Учет операций на специальных счетах в банках и средств, находящихся в пути

• Открытие чековой книжки за счет собственных средств – Д55-2К51;
• Открытие чековой книжки за счет банковского кредита – Д55-2К66.

      Пополнение  чековой книжки отражается аналогичными записями.

• Оплачено за материалы поставщику чеком – Д60К55-2
• Возврат неиспользованных сумм чековых книжек – Д51К55-2.

      У организации, получающей на расчетный  счет суммы по чекам, составляются обычные бухгалтерские проводки по зачислению денежных средств.

• Перечисленные на депозит: Д55К51 - перечислены денежные средства с расчетного счета на депозит. По возврату делаются обратные бухгалтерские записи.

      Учитывают движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

      Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

• В виде средств целевого финансирования: Д55К86 - поступили денежные средства на целевое использование. При использовании денежных средств по назначению делаются обратные записи.

      Специальные счета в банках открываются организации для осуществления контроля за целевым использованием средств. Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.

      Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

      Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах целесообразно учитывать на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

      Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 при журнально-ордерной форме  учета организуется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

      Аналитический учет по счету 55, субсчету 1 "Аккредитивы", ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву, а по субсчету 2 "Чековые книжки" - по каждой полученной чековой книжке.

4.2. Синтетический учет  средств, находящихся в пути

      Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных  валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи  товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

      Основанием  для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

      Движение  денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

      Зарубежная  практика, как правило, не знает этого  счета, ибо если деньги сданы инкассатору  или на почту, то в первом случае банк, как правило, уже принял деньги на ответственность за переданные суммы, во втором почта гарантирует неизбежность перевода. Поэтому, минуя этот счет, сданные деньги сразу же зачисляются на счета 51 "Расчетные счета" и/или 52 "Валютные счета".

      В нашем случае счет 57 "Переводы в  пути", в сущности, счет транзитный, он означает, что деньги уже сданы, но до банка еще не дошли. И при этом всегда есть конкретное лицо - инкассатор или почтовое отделение, отвечающее за их сохранность. Ведение этого счета у нас обусловлено двумя причинами: давней отечественной традицией и тем, что записи по счетам 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета" должны выполняться на основании банковских выписок. Когда это правило будет отменено, тогда и надобность в счете 57 "Переводы в пути" отпадет.

      По  классификации счетов сейчас это чистый счет расчетов, ибо на нем учитывается дебиторская задолженность или инкассаторской службы, или банка (если он сам инкассирует выручку), или почтового отделения. Во всяком случае, сейчас - это долги, временно изъятые из денежной наличности. Они станут вновь деньгами, как только будут зачислены банком на счета 51 "Расчетные счета" и/или 52 "Валютные счета".

      Многие  организации, особенно организации  торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (свою выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором им открыт расчетный счет. В таких случаях они пользуются услугами специальных банковских инкассаторов: или собственного банка, или частных, или отделений связи. В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент готовит к сдаче денежную наличность, выписывает сопроводительную ведомость, упаковывает наличность и экземпляр ведомости в специальные мешки, передает их инкассатору под расписку на втором экземпляре ведомости. В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет сдатчика. В очередной выписке из расчетного счета будет отражена сданная сумма наличных денежных средств. Период времени с момента передачи денежных средств инкассатору они будут учитываться как переводы в пути (Д57К50). На момент поступления выписки из расчетного счета делают бухгалтерскую запись: Д51К57.

      На  этом же счете учитывают валютные средства, снятые с валютного счета для продажи, или валютные средства, депонированные банком также с целью продажи. 
 
 

    Заключение

    Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", и пр.

    На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

      Данная  работа показывает учет операций с денежными средствами. В курсовой работе была описан бухгалтерский учет операций по кассе, расчетному счету, валютному счету и специальным счетам. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет по вышеперечисленным операциям. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций  по счетам.

      Приведенная методика ведения бухгалтерского учета  денежных средств позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных.

      Таким образом, можно сделать вывод, что  современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Но чаще распространена безналичная форма расчета. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью регулирования макроэкономических процессов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  использованной литературы.

1. О бухгалтерском учете, Федеральный закон от 21.11.96 г., № 129-ФЗ. – М. 2001г.;
2. Учет денежных средств, Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 95.;
3. Кондраков Н.П., Пособие по бухгалтерскому учету, М. – 2001 г.;
4. Бабаев Ю.А., Теория бухгалтерского учета, учебник, М. – 1999 г.;
5. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ,  часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ,  часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ
6. Федеральный закон “О бухгалтерском учёте” №129-ФЗ от 21.11.96 (с последующими изменениями и дополнениями)
7. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от  10.12.03 № 173-ФЗ.
8. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 12.04.2001 № 2-П)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 01/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утв. Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н.
11. Письмо Центрального банка РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 N 247)
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 4н
13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. – Проспект, 2004. – 189 с.
14. Бухгалтерский учёт: учебное пособие, под ред. П.С. Безруких – 5^ое издание, переработанное и дополненное – М.: Бухучет, 2004. – 733 с.
15. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2005. -525 с.
16. Жуков В.Н. Учет операций по валютным счетам // Бухгалтерский учет – 2004, № 5.
17. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2005. -638 с.
18. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2005. – 464 с.
19. Кокорев Н. Учет денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2002. - № 16. – с. 21-23.
20. Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 24. – с. 25 – 27.
21. Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский учет : финанасовый учет, управленческий учет, финансовая. отчетность. - М. : КноРус, 2005. – 523 с.
22. Семикова П.В. Безналичные расчеты. – М., 2004. – 304 с.
23. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО «Нитар-альянс», 2004. – 730 с.
24. Учет валютных операций.//  Бухгалтерский учет – 2003, № 8.