Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

 

Министерство образования Республики Беларусь   Учреждение образования МОГИЛЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ПРОДОВОЛЬСТВИЯ   Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита                     УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С  ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ ОРГАНИЗАЦИИ  В БАНКАХ   Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет» Специальность 1 – 25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Специализация 1 – 25 01 08 09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в АПК»               Руководитель работы   ______________ «___» ____________ 2012 г. Выполнила студентка группы БУАЗс-101 ______________ С.М. Иваницкая «___» ____________ 2012 г. Могилев 2012

 

Содержание

1. Введение………………………………………………………………стр. 3

2. Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации, задачи учета…………………………………...стр. 4-7

3. Нормативно-правовое регулирование безналичного денежного обращения в Республике Беларусь………………………………………….стр. 7-8

4. Экономическая характеристика организации……………………стр. 8-11

5. Порядок открытия расчетного счета в банке, его переоформления и закрытия, документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете………………………………………………………………………...стр. 11-14        

6. Аналитический и синтетический учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках……………………………..стр. 14-16

7. Учет операций по валютному счету…………………………….стр. 16-18

8. Учет денежных средств на специальном счете в банке………..стр. 18-19

9. Учет переводов в пути…………………………………………...стр. 19-20

10. Отчетность по денежным средствам на счетах в банке и переводов в пути…………………………………………………………………………стр. 20-22

11. Направления совершенствования учета операций на счетах в банке и переводов в пути………………………………………………………………стр. 22

12. Заключение………………………………………………………стр. 23-25

13. Список  литературы…………………………………………………стр. 26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 В условиях существующей экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Объект  исследования - ОАО «Красный Мозырянин».

Предмет работы - денежными средствами на счетах организации в банках.

Целью работы является изучение учета операций с денежными средствами на счетах организации в банках согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Республики Беларусь.

  Для  достижения цели поставлены следующие задачи:

- изучить нормативно – правовое регулирование безналичного денежного обращения в Республике Беларусь;

- рассмотреть порядок открытия расчетного счета в банке, его переоформления и закрытия, документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете;

- рассмотреть документальное оформление и учет операций по валютному и специальному счетам в банке;

- рассмотреть учет переводов в пути;

- ознакомиться  с отчетностью по денежным  средствам на счетах в банке  и переводов в пути;

- предложить  направления совершенствования  учета операций на счетах в  банке и переводов в пути;

- подвести  итоги по исследуемой теме.

Источник  информации -  ОАО «Красный Мозырянин», учебные пособия.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации

1.1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации, задачи учета

 

Под безналичным денежным обращением (расчетами) понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке. Вышеперечисленные клиенты банка выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов.

Проведение  безналичных расчетов требует особой организации, под которой подразумеваются принципы, условия, порядок и формы расчетов. В разных странах они имеют свою специфику, что обусловлено сложившимися банковскими традициями в использовании различных элементов платежной системы, общим уровнем состояния экономики, тенденциями происходящих изменений.  
          Безналичные расчеты базируются на следующих принципах: законности, научности и плановости. Принцип законности означает, что безналичные расчеты осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь, указами Президента, нормативными документами Национального банка. Принцип научности выражается в учете при разработке нормативных документов в области организации безналичных расчетов и развитии платежной системы объективных экономических законов. Принцип плановости раскрывается в необходимости прогнозирования и планирования безналичного и наличного денежных оборотов.

В организации  безналичных расчетов в соответствии с изложенными выше принципами заинтересованы все участвующие стороны, однако их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий. 
        Основными условиями организации безналичных расчетов являются:

- наличие  банковского счета у участников безналичных расчетов;

- договорная  основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов;

- самостоятельность  клиента в выборе банка для открытия счета;

- свободный выбор участниками форм безналичных расчетов.

Наличие банковского счета – не только обязательное условие для всех участников расчетов, но и единственная возможность для функционирования всего безналичного денежного оборота, поскольку безналичные расчеты совершаются только путем записей по счетам. Счета, по которым могут совершаться безналичные перечисления, разнообразны: текущие, ссудные, депозитные, благотворительные, временные, и др. Порядок открытия счетов регламентируется Национальным банком Республики Беларусь. Основной среди перечисленных счетов – текущий (расчетный), который имеется у каждого юридического лица.

Договорная  основа ведения счетов как условие организации безналичных расчетов обязательна для всех банковских счетов. Предполагается наличие заключенных договоров для ведения как самого банковского счета (договор текущего (расчетного) банковского счета, договор депозитного счета и т.п.), так и на осуществление операций по нему в соответствии с договорами, отражающими конкретную сделку (договор поставки, кредитный договор и т.п.). При этом для банка обязательства, вытекающие из платежных инструкций, сопровождающих безналичные расчеты в соответствии с договором по конкретной сделке, являются самостоятельными по отношению к обязательствам, вытекающим из основного договора на ведение счета. При отсутствии договора между банком и клиентом на ведение счета банк вправе отказаться от проведения расчетной операции.

Самостоятельность клиента в выборе банка для  открытия счета отвечает его интересам как собственника в поиске оптимального варианта для проведении расчетов, обеспечивающего надежность в размещении средств.

Свободный выбор участниками форм безналичных  расчетов необходим, но возможен с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.

Безналичные расчеты как операции по движению денежных средств с одного банковского  счета на другой предполагают использование документов, которые и вызывают это движение. Безналичное движение средств в обязательном порядке опосредствуется расчетными документами, которые рассматриваются как платежные инструменты и включаются в платежную систему страны. Как правило, они имеют законодательно установленную форму и соответствуют стандартам. Кроме того, банком регламентируются их количество, обязательные реквизиты, возможность использования в письменной или электронной форме. Расчетный документ, определяющий дальнейшие действия банка, рассматривается как платежная инструкция клиента (платежные поручения, платежные требования, заявления и др.), которая может иметь приложения (реестры, транспортные документы и пр.).

Таким образом, расчетный документ может выступать  в качестве платежного инструмента, быть платежной инструкцией клиента. Движение расчетных документов, посредством которых в определенной последовательности совершаются операции по банковским счетам, называется документооборотом. Он определяется платежной инструкцией клиента.

Для всех безналичных расчетов осуществление  платежей происходит в пределах остатка  средств на счете (в том числе  и с учетом поступлений за день) в календарной очередности, что  предполагает общее правило для  плательщика – контролировать состояние  своего счета. При невозможности  полного выполнения обязательств в нормативном порядке для плательщика устанавливается очередность платежей, которая регламентирует последовательность операций банка при недостатке средств на счете клиента для проведения всех расчетов. Указание очередности платежа – обязательный реквизит расчетного документа. В самом общем виде очередность платежей предполагает:

- осуществление операций вне очереди по распоряжению владельца в пределах ежедневного или накопленного остатка в счет неотложных нужд, которые по заявлению собственника бронируются на счете;

- при наличии задолженности по заработной плате получение вне очереди средств на ее выплату в размере бюджета прожиточного минимума;

- при  отсутствии либо недостаточности  средств на текущем счете возможность  погашения во внеочередном порядке  банковского кредита, выданного  на выплату задолженности по  заработной плате, в пределах  бюджета        прожиточного минимума;

- осуществление  платежей в первоочередном порядке  в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, по исполнительным документам о взыскании заработной платы и приравненным к ней платежам, а также за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резерва;

- во вторую  очередь осуществление платежей  за газ, электрическую и тепловую энергию, коммунальные услуги, погашение задолженности по банковским кредитам и процентов по ним;

- в третью  очередь проведение платежей  за сельскохозяйственную продукцию, продукцию ее переработки и продовольственные товары;

- в четвертую  очередь осуществление всех остальных  платежей, в том числе за товарно-материальные ценности, услуги и т.п., причем их приоритетность при оплате устанавливается владельцем счета.

Необходимость соблюдения определенной очередности  при недостатке средств на счете  способствует выполнению обязательств плательщика не только по сумме платежа, но и по срокам. Сроки платежа предусматриваются в договорах поставки и иных договорах, обязательствах перед бюджетом, кредитных договорах и должны быть исполнены при расчетах. Срок платежа – обязательный реквизит расчетного документа, который учитывается при проведении межбанковских расчетов. Приоритетность расчетного документа для оплаты по сроку перед другими определяется владельцем счета.

Существуют следующие основные правила проведения безналичных расчетов:

- движение  средств по банковским счетам  опосредствуется движением расчетных  документов, которые рассматриваются как платежные инструкции клиента;

- движение  документов происходит в определенной  последовательности,  которая называется документооборотом.  Она зависит от содержания платежных инструкций;

- форма  расчетного документа, его реквизиты,  количество регламентируются банком  и предполагают соблюдение стандартов заполнения;

- списание  средств со счета плательщика  происходит в пределах остатка счета в календарной очередности;

- при  недостаточности средств на счете  плательщика для выполнения обязательств соблюдается очередность платежей;