Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

Счет 52.1 «Валютный транзитный счет» корреспондирует по кредиту с дебетом счетов согласно журнала-ордера №2 за август 2012 года (приложение Щ):

Д-т 98 К-т 52.1 – отражена отрицательная курсовая разница при переоценке средств на транзитном валютном счете 13.08.2012 на сумму 589 095 бел.руб;

Д-т 57.3 К-т 52.1 – списано 30% обязательной продажи валюты на сумму 39 273 рос.руб. или 10 230 617 бел.руб.;

Д-т 52.2 К-т 52.1 – зачислены на текущий валютный счет оставшиеся после распределения денежные средства на сумму 353 941,58 рос.руб. или 90 786 015 бел.руб.

Счет 52.1 «Валютный транзитный счет» корреспондирует по дебету с кредитом счетов согласно журнала-ордера №2 за август 2012 года (приложение Щ):

Д-т 52.1 К-т 98 - отражена положительная курсовая разница при переоценке средств на транзитном валютном счете 03.08.2012 на сумму 276 971 бел.руб;

Д-т 52.1 К-т 90 – поступила валютная выручка на сумму 200 000 рос.руб. или 51 200 000 бел.руб.

Счет 52.2 «Валютный текущий счет» корреспондирует по кредиту с дебетом счетов согласно журнала-ордера №2 за август 2012 года (приложение Э):

Д-т 60 К-т 52.2 – произведена оплата поставщику на сумму 8 392,89 рос.руб. или 2 152 776 бел.руб.

Счет 52.2 «Валютный текущий счет» корреспондирует по дебету с кредитом счетов согласно журнала-ордера №2 за август 2012 года (приложение Э):

Д-т 52.2 К-т 57.3 – перенос сальда 70% остатка  после 30% обязательной продажи валюты на сумму 140 000 рос.руб. или 35 910 000 бел.руб.

 2.4 Учет денежных средств на специальном счете в банке

 

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также  в аккредитивах, чековых книжках  и иных платежных документах (кроме  векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Прочие счета в банках» открываются  следующие субсчета:

55.1 –  «Аккредитивы»;

55.2 –  «Чековые книжки»;

55.3 –  «Целевое финансирование»;

55.4 –  «Депозит»;

55.5 –  «Депозит в валюте» (приложение  Ю).

Субсчет 55.1 «Аккредитивы» предназначен для  учета денежных средств в белорусских  рублях, иностранной валюте на аккредитивных  счетах. Аккредитив открывается по заявлению плательщика при предъявлении договора на поставку ТМЦ (товарно-материальных ценностей), по которому предусмотрена  аккредитивная форма расчета. Аккредитивы  открываются на определенный счет от конкретного поставщика на конкретную сделку за счет собственных средств  или кредита банка. Оплата других операций с данного счета не допускается.

Субсчет 55.2 «Чековые книжки» используют при осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек.

Субсчет 55.3 «Целевое финансирование» используется при наличии в организации  обособленно хранящихся денежных средств  целевого назначения.

Субсчет 55.4 «Депозит» используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком. Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Субсчет 55.5 «Депозит в валюте» используется в случае размещения в депозит  иностранной валюты.

По специальному счету банк предоставляет выписку  и первичные документы по совершенным  операциям (приложения Я и 1).

Счет 55.1 «Аккредитивы» корреспондирует по кредиту с дебетом счетов согласно журнала-ордера №2 за июль 2012 года (приложение 2):

Д-т 98 К-т 55.1 - отражена отрицательная курсовая разница при переоценке средств 19.07.2012 на сумму 9 550,93 евро;

Д-т 67.1 К-т 55.1 – погашение процентов по кредиту  согласно кредитного договора на сумму 9 550,93 евро или 97 419 486 бел.руб.

Счет 55.1 «Аккредитивы» корреспондирует по дебету с кредитом счетов согласно журнала-ордера №2 за июль 2012 года (приложение 2):

Д-т 55.1 К-т 98 - отражена положительная курсовая разница при переоценке средств  18.07.2012 на сумму 477 546 евро;

Д 55.1 К-т 57.3 – зачислена валюта купленная  на торгах на сумму 9 550,93 евро или 97 037 449 бел.руб.

 

2.5 Учет переводов в пути

 

Счет 57 «Переводы  в пути» предназначен для обобщения  информации о движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных  валютах в пути. К ним относят: денежные средства, сданные для перевода и зачисления на текущий и другие счета в банке по не зачисленным  в тот же день; расчетные чеки, принятые от покупателей в оплату за товары до момента их погашения; деньги, переданные на биржу и др.

К счету 57 «Переводы в пути» могут открываться  следующие субсчета:

55.1 –  «Инкассированные денежные средства»;

55.2 –  «Денежные средства для покупки  валюты»;

55.3 –  «Валютные средства для продажи»;

55.4 –  «Переводы в пути по банковским  картам».

Субсчет 57.1 «Инкассированные денежные средства»  используется организациями, осуществляющими  сдачу выручки для зачисления на расчетный или специальный  ссудный счета в банке через  инкассаторов или в отделение  связи. По дебету этого субсчета отражаются суммы наличных денег, сданные из кассы организации инкассатору  или на почту, а по кредиту –  зачисление сданных сумм на расчетный  или специальный ссудный счета.

Субсчет 57.2 «Денежные средства для покупки валюты» используется для отражения перечисленных с расчетного счета средств, направленных на торги для приобретения иностранной валюты. По дебету этого субсчета отражается перечисление средств в официальной денежной единице Республики Беларусь для участия в торгах по покупке валюты и превышение рублевого эквивалента купленной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту – сумма приобретенной валюты по курсу на дату зачисления и превышение снятой с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом купленной валюты. 

Субсчет 57.3 «Валютные средства для продажи» используется для учета направленной для продажи торгах валюты с выделением в аналитическом учете операций по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты. По дебету субсчета отражаются перечисленные валютные средства для участия в торгах и курсовые разницы по проданной валюте при повышении курса белорусского рубля, а по кредиту – списание проданной валюты по курсу на дату продажи и курсовые разницы по проданной валюте в случае снижения курса белорусского рубля.

Субсчет 57.4 «Переводы в пути по банковским картам» применяется в торговых организациях, осуществляющих продажу  товаров по банковским картам. По дебету данного субсчета отражается стоимость  проданных товаров и оказанных  услуг с оплатой в порядке  списания денег с пластиковых  банковских карт, а по кредиту –  зачисление снятых с банковской пластиковой  карты покупателя или клиента  денежных средств на текущий счет организации.

Основанием  для принятия на учет денежных средств  по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции банков, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатором и т.п.

Счет 57 «Переводы  в пути» корреспондирует:

Д-т 51 К-т 57.1 – выручка, поступившая в банк в порядке перевода документов, зачислена  на расчетный счет;

Д-т 76.3 К-т 57.1 – предъявлена претензия узлу связи по переводу выручки, по не зачисленным  на текущий счет в банк денежным средствам;

Д-т 57.3 К-т 52 – перечислена иностранная  валюта для продажи на бирже или  внебиржевом рынке;

Д-т 57.2 К-т 51 – перечислены белорусские  рубли для покупки валюты;

Д-т 52 К-т 57.2 – приобретена иностранная  валюта и зачислена на валютный счет;

Д-т 51 К-т 57.4 – зачислены на текущий расчетный  счет денежные средства, списанные  с пластиковых карточек покупателей  и заказчиков.

 

 

Глава 3 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке и переводов в пути

 

3.1 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке и переводов в пути

 

Отчет о  движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой  суммируется информация о поступлении  и выбытии денежных средств организации. Отчет о движении денежных средств составляется на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс является основной формой годового отчета. В нем по состоянию на начало и конец года отражаются активы и пассивы организации. Бухгалтерский баланс состоит из актива, в котором отражается имущество организации по его составу и размещению, а в пассиве баланса отражается имущество организации по источникам формирования (приложение 3).

Отчет о  прибылях и убытках содержит показатели финансово-хозяйственной деятельности организации по видам деятельности: по основному виду деятельности (выручка от реализации, себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг); операционная и внереализационная деятельность; данные по налогам и сборам из прибыли (приложение 4).

Информация  о движении денежных средств организации полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Информация  о движении денежных средств за прошлые  периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать  неблагоприятные изменения экономических  условий.

Формирование  информации о движении денежных средств  в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них  является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и  в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет  руководству организации принимать  решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение  стабильной платежеспособности предприятия.

В отчете о движении денежных средств отражается информация о движении денежных средств, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках». Данная форма отчетности представляет собой таблицу, состоящую из граф и строк. Данные в ней представлены за два года: за отчетный и предыдущий.

Отчет о  движении денежных средств, с одной  стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а  с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать  целостную картину о состоянии  финансов организации за конкретный период.

Отчет о  движении денежных средств составляется в рублях. При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств.

Также к  бухгалтерскому балансу прилагается  «Приложение к бухгалтерскому балансу» - объединяет показатели, которые характеризуют  состав и движение основных средств, нематериальных активов, фондов, заемных  источников, а также состояние  дебиторской и кредиторской задолженности (приложение 5); пояснительная записка – составляется в произвольной форме, в ней отражаются основные факторы, которые оказывают положительное или отрицательное влияние на финансовые показатели организации (приложение 6).

 

3.2 Направления совершенствования  учета операций на счетах в банке и переводов в пути

 

Что касается совершенствования учета операций на счетах в банке и переводов в пути, то, по моему мнению, он организован не совсем правильно. В организации установлена программа 1С:Бухгалтерия, но она используется не в полной мере, что замедляет процесс формирования документов и сдачи их в сроки вышестоящему руководству.

Организация имеет систему «Клиент-Банк», что  является положительным моментом в  деятельности, так как через эту  систему осуществляется быстрый  обмен информацией персонала организации с банком без отрыва от своих прямых обязанностей.

ОАО «Красный Мозырянин» имеет доступ к аналитической  правовой системе «Бизнес-Инфо», что  позволяет работникам по необходимости  найти ответ на интересующий их вопрос.

В целом  учет операций на счетах в банке  и переводов в пути ведется  достоверно, а чтобы выработать правильные направления совершенствования учета нужно, чтобы был обеспечен доступ всех заинтересованных пользователей к сопоставимой и объективной информации о финансовом положении и результатах деятельности субъектов хозяйствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В ходе выполнения данной курсовой работы было установлено, что безналичное денежное обращение – это расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке. Проведение безналичных расчетов требует особой организации, и они базируются на таких принципах как законность, научность и плановость. Нормативно-правовая база регулирует взаимоотношения банков и юридических лиц. Также законодательные акты отражают правила организации бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке, правила оформления первичных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетности.