Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

Счет  закрывается при условии, что  на денежные средства на нем не наложен  арест, отсутствуют предписания  о приостановлении операций по счету, задолженность по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством.

Прекращение договорных отношений осуществляется в два этапа: расторжение договора, закрытие счета. В семидневный срок после расторжения договора остаток, имеющийся на счету, должен быть либо выдан клиенту, либо перечислен на другой счет.

При переходе предприятия на расчетное обслуживание в другой банк необходимо поставить  в известность свой банк. В этом случае в новый банк перечисляются  остатки средств по счетам, передаются документы по открытию расчетного счета, неоплаченные документы.

 После закрытия счета претензии по ранее совершенным операциям не принимаются.

В расчетных  документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его  номер, число, месяц и год его  выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета  или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета  или субсчета; назначение платежа  с выделением отдельной строкой  налога, подлежащего уплате, либо с  указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение  организации своему банку перевести  сумму, указанную в документе, на счет получателя (приложение Д). Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях - в четырех экземплярах.

Особое  внимание в платежном поручении  необходимо обращать на выделение суммы  НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается «в том числе НДС»; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «без НДС».

Платежное требование - расчетный документ, который  содержит требование бенефициара (ОАО «Красный Мозырянин») к должнику (плательщику – Коммунальное производственное унитарное предприятие «Школьное питание») произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором (№ 19/К-2009 от 05.01.09)(приложение Е). Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта (предварительный акцепт), дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и  без акцепта плательщика. Акцептованным  считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей  его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение  трех рабочих дней, установленных  для акцепта. Такое платежное  требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий  день после истечения срока акцепта  при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в  платежном требовании получатель средств  проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа.

В бухгалтерии  организации ведется реестр платежных требований (приложение Ж), в котором указывается дата платежного требования, его номер, сумма и валюта требования, а также подписи руководителя и главного бухгалтера организации, и отметки банка-получателя.

Списание  денежных средств в бесспорном порядке  со счетов плательщиков оформляется  инкассовым поручением (приложение И), в котором дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения.

Взнос наличными  денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос  наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный  счет наличные деньги. Используется оно  при сдаче выручки на расчетный  счет (приложение К), оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств (выручка магазина – 1 010 000, выручка столовой – 60 000, недостача – 33 290, неликвиды мешки 10 000 кондитерские – 93 710). Итого для зачисления на расчетный счет – 1 207 000 белорусских рублей.

Объявление  на взнос наличными состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) - передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

Получение денежных средств с расчетного счета  в кассу оформляется денежным чеком, на обратной стороне которого указываются цели данной операции (расхода): выдача заработной платы, пенсий, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др., а также сумма – 100 000 рублей (приложение Л), отметки, удостоверяющие личность получателя. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека (серия, сумма, число, кому и когда выдан) полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки  содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета (приложение М). Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

 

2.2 Аналитический и синтетический учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

 

Счет 51 «Расчетный счет» активный, предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

На расчетном  счете сосредотачиваются свободные  денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности  бюджету, внебюджетным фондам, получение  денег в кассу и др. Выдача денег, а также безналичные перечисления осуществляются, как правило, по распоряжению владельца счета или с его  согласия (акцепта). В особых случаях  может иметь место принудительное списание средств со счета.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту  счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется  в журнале-ордере.

Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует по дебету с кредитом счетов согласно журнала-ордера за август 2012 года (приложение П):

Д-т 51 К-т 57.2 – зачислены на расчетный счет денежные средства, снятые с пластиковых  карточек на сумму 1 502 610;

Д-т 51 К-т 86 - поступили средства целевого назначения на сумму 16 828 838;

Д-т 51 К-т 73 – внесены суммы, подлежащие взысканию  с виновных лиц на сумму 420 000;

Д-т 51 К-т 76 – погашена дебиторская задолженность  за кондитерские изделия СОАО «Коммунарка» на сумму 246 211;

Д-т 51 К-т 57.3.3 - перечислены денежные средства от продажи валюты на сумму 21 319 915;

Д-т 51 К-т 60 – возвращены поставщиками излишне  перечисленные суммы в оплату поступивших от них материалов на сумму 22 517 600;

Д-т 51 К-т 90 – поступила выручка от реализации продукции на сумму 148 674 280.

Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует по кредиту с дебетом счетов согласно журнала-ордера за август 2012 года (приложение Н):

Д-т 50 К-т 51 – в кассу организации поступили  денежные средства с расчетного счета;

Д-т 60 К-т 51 – оплачены счета поставщикам;

Д-т 68 К-т 51 – перечислены в бюджет налоги и сборы;

Д-т 69 К-т 51 – перечислены денежные средства в ФСЗН (фонд социальной защиты населения);

Д-т 70 К-т 51 – произведена выплата заработной платы;

Д-т 71 К-т 51 – выдано в подотчет на командировочные  расходы;

Д-т 76 К-т 51 – погашена задолженность перед кредиторами.

На каждую дату, как правило ежедневно, организация получает из банка выписку с расчетного счета (приложение Р и С). К выписке прилагаются документы, на основания которых зачислены или списаны денежные средства. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. Банковская выписка является копией лицевого счета организации. Для банка расчетный счет организации является пассивным, так как у банка перед организацией числится кредиторская задолженность. Поэтому в банковской выписке остаток денежных средств на расчетном счете и поступление денежных средств на расчетный счет отражаются по кредиту, а списание денежных средств с расчетного счета – по дебету.

По каждой хозяйственной операции, указанной  в банковской выписке бухгалтер  прилагает соответствующий документ и указывает корреспондирующий  со счетом 51 счет.

Банковская  выписка служит основанием для заполнения журнала-ордера, который ведется по кредиту счета 51 и ведомости, которая ведется по дебету счета 51.

2.3 Учет операций по валютному счету

 

          Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены Законом РБ от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 10 июля 2009 года).

Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в иностранных  валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом.

Все операции банка в иностранных валютах  для отражения в бухгалтерском  учете организация переводит  в рублевый эквивалент по действующему курсу, публикуемому в периодической  печати. Параллельно учет ведется  и в соответствующей иностранной  валюте – это необходимо для контроля за реальным движением денежных средств  в различных валютах.

По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютный счет организации. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютного счета организации.

ОАО «Красный Мозырянин» осуществляет расчеты по сделкам в иностранной валюте, предусматривающие экспорт и импорт товаров.

        Практически все поступающие средства в иностранной валюте зачисляются банком на транзитный валютный счет.

        После представления организацией соответствующих документов банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную частичную продажу. Транзитный валютный счет открывается уполномоченным банком самостоятельно без представления организацией каких-либо документов при первом поступлении средств в иностранной валюте в пользу организации при наличии в данном банке его текущего счета в иностранной валюте. Для проведения обязательной продажи иностранной валюты организация не позднее 5 рабочих дней, исключая день поступления иностранной валюты на его транзитный счет, обязана представить в уполномоченный банк реестр распределения поступлений в иностранной валюте (приложение Т), к которому прилагается платежное поручение, в котором указано, что списано 30% обязательной продажи валюты (приложение У).

        Зачисление на текущий счет юридического лица белорусских рублей, полученных от обязательной продажи иностранной валюты, производится не позднее следующего рабочего дня после дня поступления на счет банка белорусских рублей от продажи иностранной валюты (приложение Ф).

         Комиссионное вознаграждение банка за проведение обязательной продажи иностранной валюты взимается в белорусских рублях. Размер комиссионного вознаграждения, взимаемого уполномоченным банком за проведение обязательной продажи иностранной валюты, не должен превышать 0,3% от суммы сделки, включая биржевой сбор.

          Операции на валютном счете отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Выписка банка делается как по текущему счету, так и по транзитному. И если по расчетному счету обороты идут в белорусских рублях, то по валютному счету идет оборот в валюте и эквивалентный оборот в белорусских рублях (приложения Х и Ц).

          Отражение операций, связанных как с продажей валюты, так и покупкой, осуществляется в записях не только по счету 52, но и по счету 57 «Переводы в пути». К счету 57 могут открываться субсчета 57.2 «Денежные средства для покупки валюты» и 57.3 «Денежные средства для продажи валюты».