Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

Правильное  применение нормативно-правовых актов  по учету позволяет организации  вести учет денежных средств с  учетом стандартов по бухгалтерскому учету, избежать нарушения законодательства и как следствие штрафных санкций.

Выбор форм безналичных расчетов необходимо чтобы  был свободным, но возможен с согласия всех сторон. При этом заключаются соответствующие договора, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.

Безналичные расчеты – это операции по движению денежных средств с одного банковского счета на другой, которые происходят с использованием документов, которые и вызывают это движение.

Также для всех плательщиков устанавливается очередность платежей, которая регламентирует последовательность операций банка при недостатке средств на счете клиента для проведения всех расчетов.

Мною  было установлено, что история фабрики началась с 1913 года, основал ее местный помещик А. Горват для переработки фруктов и овощей из своих имений. В настоящее время ОАО «Красный Мозырянин» входит в состав концерна «Белгоспищепром». Был произведен анализ основных показателей деятельности фабрики.

При рассмотрении главы «Учет денежных средств на текущем (расчетном) счете» я выяснила, что безналичные расчеты ОАО «Красный Мозырянин» производятся путем перечисления денежных средств с расчетных счетов организации на счета других организаций. На предприятии открыто несколько счетов в различных банках, с которыми заключены договора на обслуживание счетов. Основными формами расчетов с покупателями и заказчиками являются платежные требования, платежные поручения (что является первичными документами), а также инкассовые поручения, объявления на взнос наличными, чековые книжки и др.

А для открытия текущего (расчетного) счета юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо предоставить в банк:

1. Заявление  на открытие счета, подписанное  лицом, имеющим полномочия на  его открытие.

2. Копию  (без нотариального свидетельствования, заверенную субъектом хозяйствования) устава, имеющего штамп, свидетельствующий  о проведении государственной  регистрации, - для юридического  лица.

3. Копию  (без нотариального свидетельствования, заверенную субъектом хозяйствования) свидетельства о государственной  регистрации – для индивидуального  предпринимателя.

4. Карточку  с образцами подписей должностных  лиц юридического лица, индивидуального  предпринимателя, имеющих право  подписи документов для проведения  расчетов, и оттиска печати согласно  форме, установленной законодательством  Республики Беларусь.

Аналитический и синтетический учет денежных средств  ОАО «Красный Мозырянин» ведется согласно методологии Закона о бухгалтерском учете в разрезе счетов, используемых организацией, таких как 51 «Расчетный счет». Он является активным, предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь. В организации используется Журнал-ордер формы №2.

Учет  операций в валюте ведется на счете 52 "Валютный счет", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом.

Практически все поступающие средства в иностранной  валюте зачисляются банком на транзитный валютный счет, а затем они перечисляются на текущий валютный счет.

Учет  средств целевого финансирования, которые  подлежат  обособленному хранению ведется на счете 55 «Специальные счета  в банках».

Учет  денежных средств, сданных для перевода и зачисления на текущий и другие счета в банке по не зачисленным  в тот же день; расчетных чеков, принятых от покупателей в оплату за товары до момента их погашения; денег, переданных на биржу и др. ведется на счете 57 «Переводы в пути».

Исходя  из главы «Отчетность по денежным средствам на счетах в банке и переводов в пути» стало понятно, что документом, в котором отражаются данные по этим счетам является отчет о движении денежных средств. Он составляется на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс является основной формой годового отчета. В нем по состоянию на начало и конец года отражаются активы и пассивы организации.

 Отчет о прибылях и убытках содержит показатели финансово-хозяйственной деятельности организации по видам деятельности.

 Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.

В целом, исходя из курсовой работы, учет операций на счетах в банке ведется достоверно, а чтобы выработать правильные направления  совершенствования учета нужно, чтобы был обеспечен доступ всех заинтересованных пользователей к сопоставимой и объективной информации о финансовом положении и результатах деятельности субъектов хозяйствования.

 

 

Список  литературы

 

1. Гравцовой Г.И. Деньги, кредит, банки. 1 часть. Теория денег. / Под общей  редакцией  проф. Г.И. Гравцовой. – Мн., ООО «МИСАНТА», 1997. – 172 с.

2. Коваленко Е.А. Курс лекций по дисциплине «Финансы и кредит» / Е.А. Коваленко. – Гомель, - 2007.

3. Положение о безналичных расчетах в Республике Беларусь. – ООО  «Экономика и право» «Портфель бухгалтера и аудитора», Мн.,1997. – 65 с. 
 4. Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие/ Под общ. ред. Н.И. Ладутько. – 6-е изд., перераб. и доп. – Минск: ФУ Аинформ, 2007.- 808  с.

5. Стражева  Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский  учет: Практическое пособие. – Минск: Издатель Сапун А.В., 2004.

6. Молчанов А.М. Безналичный денежный оборот: Лекция. / А.М. Молчанов. – Горки: /Белорусская государственная сельскохозяйственная академия, 2005 – 36 с.

7. Овсейко  С.  Безналичные  расчеты  (Комментарий  к  главе  24  Банковского кодекса Республики Беларусь)/ Овсейко С. // Главный бухгалтер № 48 (180) ноябрь 2000. – 37  с.

8. Постановление  Нацбанка  «Об  утверждении  Правил  Использования  чековой книжки для получения наличных денег». Национальная экономическая  газета.  – 2000. - № 33 июль.

9. Постановление Правления Нацбанка РБ от 25.11.99 г. № 25.4 «Об утверждении изменений и дополнений в положение о безналичных расчетах в Республике Беларусь, утвержденное постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 1996 г. (протокол №  36)» (рег. №8/2033 от 14.12.99 г.). Главный бухгалтер № 10 (147) март 2000. – 30 с.

10. Постановление  Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 «Об  утверждении Типового плана счетов  бухгалтерского учета и Инструкции  по применению Типового плана  счетов бухгалтерского учета» (с  1 января 2012г.).