Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

- списание  средств со счета плательщика  происходит с учетом срока платежа;

- со стороны  плательщика осуществляется контроль  за наличием на счете средств, необходимых для выполнения обязательств.

1.2 Нормативно-правовое регулирование безналичного денежного обращения в Республике Беларусь

 

1) Декрет Президента РБ от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (с изменениями и дополнениями на основании декретов Президента РБ от 01.03.2010 № 3 и от 27.06.2011 № 5 (с 1 сентября 2011 г.) и Указа Президента РБ от 01.09.2010 № 450 (с 1 сентября 2011 г.));

2) постановление Правления Нацбанка РБ от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов»;

3) Инструкция  о банковском переводе, утвержденная  постановлением Правления Нацбанка  РБ от 29.03.2001 № 66 (с изменениями  и дополнениями на основании  постановлений Правления Нацбанка  РБ от 30.07.2009 № 127 и от 30.08.2010 №  370 (с 23 сентября 2010 г.));

4) Инструкция  об организации исполнения платежей  с текущих (расчетных) счетов  в белорусских рублях в очередности,  установленной законодательством,  утвержденная Правлением Нацбанка  РБ от 29.03.2001 № 63 (с изменениями  и дополнениями на основании  постановлений Правления Нацбанка  РБ от 30.07.2009 № 126 (с 1 января 2010 г.), от 13.09.2010 № 388 и от 30.08.2011 №  356 (с 1 ноября 2011 г.));

5) Инструкция  о порядке совершения банковских  документарных операций, утвержденная  постановлением Правления Нацбанка  РБ от 29.03.2001 № 67 (с изменениями  и дополнениями на основании  постановления Правления Нацбанка  РБ от 10.05.2011 № 170 (с 7 сентября 2011 г.);

6) Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.03.2005 № 43;

7) Инструкция  по организации кассовой работы  в банках и небанковских кредитно-финансовых  организациях Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления  Нацбанка РБ от 21.12.2006 № 211 (с  изменениями и дополнениями на  основании постановлений Правления  Нацбанка РБ от 26.08.2010 № 362 (с  23 сентября 2010 г.), от 06.06.2011 № 212 (с  1 сентября 2011 г.) и от 01.11.2011 № 482 (с  17 ноября 2011 г.));

8) Инструкция  о порядке совершения операций  с банковскими пластиковыми карточками, утвержденная постановлением Правления  Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 74 (с  изменениями и дополнениями на  основании постановления Правления  Нацбанка РБ от 24.09.2010 № 401 (с 10 февраля 2011 г.));

9) Инструкция  по выпуску, обращению и погашению  депозитных и сберегательных  сертификатов, утвержденная постановлением  Правления Нацбанка РБ от 27.12.2006 № 219;

10) Инструкция  о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в  форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением Правления  Нацбанка РБ от 30.12.2003 № 226 (с изменениями и дополнениями на основании постановлений Правления Нацбанка РБ от 14.07.2009 № 105 и от 04.07.2011 № 271 (с 14 июля 2011 г.));

11) Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденная постановлением Правленияя Нацбанка РБ от 13.09.2006 № 129 (с изменениями и дополнениями на основании постановления Правления Нацбанка РБ от 25.08.2011 № 350 (с 31 августа 2011 г.));

12) Правила  проведения валютных операций, утвержденные  постановлением Правления Нацбанка  РБ от 30.04.2004 № 72 (с изменениями и дополнениями на основании постановлений Правления Нацбанка РБ от 11.11.2009 № 183 (с 12 декабря 2009г.) и от 24.05.2010 № 169 (со 2 октября 2010г.));

13) Постановление  Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» (с 1 января 2012г.).

 

1.3 Экономическая характеристика организации

 

ОАО «Красный Мозырянин» входит в состав концерна «Белгоспищепром» наряду с такими крупными предприятиями кондитерской промышленности, как СП ОАО «Спартак», ОАО «Коммунарка», ОАО «Красный Пищевик», ОАО «Кондитерская фабрика «Слодыч», ОАО «Ивкон». ОАО «Конфа». ОАО «Красный Мозырянин» занимает долю 3% белорусского рынка кондитерских изделий в общем объеме производства.

История предприятия

История фабрики началась с 1913 года, основал  ее местный помещик А. Горват для  переработки фруктов и овощей из своих имений. После октябрьской  революции фабрика была национализирована, а гражданская война и война  с белополяками привели к полному  разрушению предприятия. В 1925 году партийная  организация г. Мозыря взялась за восстановление фабрики. В честь помощи мозырских рабочих фабрике присвоено название «Красный Мозырянин». В этом же году предприятие выпустило первую продукцию — конфеты, ирис, повидло, джем, пастилу, мармелад, зефир.

 

 

В 1996 году Наровлянская кондитерская фабрика  преобразована в ОАО «Красный Мозырянин». ОАО «Красный Мозырянин» зарегистрировано в качестве юридического лица решением Гомельского областного исполнительного комитета от 02.12.1996 г. №613 на основании устава общества, утвержденного Комитетом «Гомельоблимущество».

Организацию учета осуществляют отделы организации  – бухгалтерия, плановый и торговый отделы, и др.

 

Таблица – Основные показатели деятельности ОАО «Красный Мозырянин»

Показатели	Базовый период (2010 год)	Отчетный  период (2011 год)	Изменение
			абсолютное	в %
А	1	2	3	4
1. Объем производства продукции  (работ, услуг), млн р. в действующих ценах в сопоставимых ценах	26 010 31 888	50 670 31 883	24 660 -5	194,8 99,9
2. Среднесписочная численность работников, чел.    в том числе:    промышленно-производственный  персонал	382     359	360     338	- 22     - 21	94,2     94,2
3. Производительность труда, млн р. в действующих ценах - в сопоставимых ценах	72,5 88,8	149,9 94,3	77,4 5,5	206,8 106,2
4. Среднегодовая стоимость ОПФ,  млн р.	31 066	87 151	56 085	280,5
5. Фондоотдача ОПФ, р. в действующих ценах - в сопоставимых ценах	0,84 1,03	0,58 0,37	- 0,26 - 0,66	69,0 35,9
6. Фонд заработной платы, млн р.	3 799,2	5 491,1	1 691,9	144,5
7. Среднемесячная заработная плата, тыс. р.	828,8	1 271,1	442,3	153,4
8. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн р.	30 036	56 565	26 529	188,3
9. Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), млн.р.	24 479	42 298	17 819	172,8
10. Прибыль от реализации, млн р.	1 464	7 053	5 589	481,8
11. Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг), %	+ 6,0	+ 16,7	+ 10,7
12. Прибыль за отчетный период, млн р.	1 217	5 606	4 389	460,6
13. Чистая прибыль, млн р.	752	4 716	3 964	627,1
14. Коэффициент текущей ликвидности	1,09	1,04	- 0,05
15. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	- 0,28	- 0,84	- 0,56

 

Объем производства продукции (работ, услуг) в действующих ценах в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 94,8% или на 24 660 млн.руб., в сопоставимых – снизился на 0,1% или на 5 млн.руб.

Среднесписочная численность работников в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 5,8% или на 22 человека.

 Производительность труда в действующих ценах в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 106,8% или на 77,4 млн.руб., в сопоставимых – увеличилась на 6,2% или на 5,5 млн.руб., что является положительным моментом деятельности организации.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2011 году по сравнению с 2010 годом  увеличилась на 180,5% или на 56 085 млн.руб.

Фондоотдача в действующих ценах в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 31% или на 0,26 руб., в сопоставимых – снизилась на 64,1% или на 0,66 руб., что является отрицательным моментом в деятельности организации.

Фонд  заработной платы в 2011 году по сравнению  с 2010 годом увеличился на 44,5% или  на 1 691,9 млн.руб.

Среднемесячная  заработная плата в 2011 году по сравнению  с 2010 годом увеличилась на 53,4% или  на 442,3 тыс.руб.

Выручка от реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась  на 88,3% или на 26 529 млн.руб.

Полная  себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) в 2011 году по сравнению  с 2010 годом увеличилась на 72,8% или на 17 819 млн.руб.

Прибыль от реализации в 2011 году по сравнению  с 2010 годом увеличилась на 381,8% или  на 5 589 млн.руб.

Рентабельность  реализованной продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась  на 10,7%.

Прибыль за отчетный период в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 360,6% или на 4 389 млн.руб.

Чистая  прибыль в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 527,1% или на 3 964 млн.руб.

Значения  коэффициентов текущей ликвидности  и обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.2012 года значительно  ухудшились (норматив для К текущей  ликвидности – 1,3, для К обеспеченности собственными оборотными средствами – 0,2), особенно коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Причиной является увеличение внеоборотных активов за счет приобретения новой  линии по производству зефира.

 

Глава 2 Учет денежных средств на текущем (расчетном) счете 

2.1 Порядок открытия расчетного  счета в банке, его переоформления  и закрытия, документальное оформление  операций на текущем (расчетном)  счете

Для открытия текущего (расчетного) счета юридическим  лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо предоставить в банк:

1. Заявление  на открытие счета, подписанное  лицом, имеющим полномочия на  его открытие (заполняется в одном  экземпляре, при открытии нескольких  банковских счетов заявление  предоставляется на каждый счет) (приложение А).

2. Копию  (без нотариального свидетельствования, заверенную субъектом хозяйствования) устава (учредительного договора  – для коммерческой организации,  действующей только на основании  учредительного договора), имеющего  штамп, свидетельствующий о проведении  государственной регистрации, - для  юридического лица.

3. Копию  (без нотариального свидетельствования, заверенную субъектом хозяйствования) свидетельства о государственной  регистрации – для индивидуального  предпринимателя.

4. Карточку  с образцами подписей должностных  лиц юридического лица, индивидуального  предпринимателя, имеющих право  подписи документов для проведения  расчетов, и оттиска печати согласно  форме, установленной законодательством  Республики Беларусь (свидетельствование  подлинности подписей лиц, имеющих  право подписи документов для  проведения расчетов, и оттиска  печати субъектов хозяйствования  на карточках может осуществляться  работниками банка) (приложение Б). Также карточка с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя может быть временной. Тогда в верхнем левом углу карточки делается соответствующая надпись (приложение В).

После предоставления в банк вышеперечисленных документов составляется договор текущего (расчетного) банковского счета (приложение Г), которому присваивается номер и заводится лицевой счет для учета средств организации.

При переоформлении счета в связи с реорганизацией (слияние, присоединение и т. д.) в банк представляются те же документы, что и при открытии счета. При изменении наименования или подчиненности необходимо не позднее месяца со дня переименования или изменения подчиненности представить заявление владельца счета о соответствующих изменениях и копию данного решения.

Счет  может быть закрыт при признании  организации банкротом, в случае принятия решения о запрете деятельности данного субъекта хозяйствования и в других предусмотренных законом случаях; при изменении характера деятельности, связанном с утратой хотя бы одного из признаков, необходимых для данного вида счета; по решению органа, создавшего предприятие.

При закрытии счета организация обязана возвратить в банк чековые книжки для получения  наличных денег с оставшимися  неиспользованными чеками, номера которых  указываются организацией в заявлении  на закрытие счета. В случае невозможности  возврата чековых книжек для получения  наличных денег с неиспользованными  чеками организация предоставляет  в банк объяснительную записку с  указанием причины их непредставления.