Учет операий банка с ценными бумагами

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В Гражданском кодексе Республики Казахстан определено, что ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление которых возможно только при его предъявлении.

Для раскрытия экономической сущности ценных бумаг необходимо рассмотреть дополнительные качества, без которых документ не может претендовать на статус ценной бумаги.

Во-первых, ценные бумаги представляют собой денежные документы, удостоверяющие имущественное право в форме титула собственности (акции корпораций, векселя, чеки, коносаменты и т.д.) или как отношение займа владельца документа к лицу, его выпустившему (облигации корпорации и государства, сертификаты и др.).

Во-вторых, ценные бумаги выступают в качестве документов, свидетельствующих об инвестировании средств. Это особенно важно для понимания экономической сущности и роли ценных бумаг. Здесь они играют главную роль как высшая форма инвестиции.

В-третьих, ценные бумаги - это документы, в которых отражаются требования к реальным активам (акциям, чекам, коносаментам, жилищным сертификатам и др.).

В-четвертых, важным моментом для понимания экономической  сущности ценных бумаг является то обстоятельство, что они приносят доход. Это делает их капиталом для владельцев. Однако такой капитал существенно отличается от действительного капитала: он не функционирует в процессе производства.

В зависимости от времени  и способа поступления ценных бумаг в оборот их рынок подразделяется на первичный и вторичный. На первичном рынке происходит продажа вновь выпушенных ценных бумаг их первым владельцам: на вторичном - обращение ценных бумаг, т.е. смена их владельцев. Ценные бумаги имеют нарицательную номинальную (номинальная стоимость - денежное выражение стоимости ценной бумаги, определенной при ее выпуске), эмиссионную и рыночную цену (курс).

Нарицательная цена имеет  формальное счетное значение в качестве

Ценные бумаги существуют как особый товар, который должен иметь свой рынок с присущей ему  организацией и правилами работы на нем. Однако товары, продаваемые на рынке ценных бумаг, являются товаром особого рода, поскольку ценные бумаги - это лишь титул собственности, документы, дающие право на доход, но не реальный капитал. Обособление рынка ценных бумаг определяется именно этим их качеством, и рынок характеризуется по большей части свободной и легко доступной передачей ценных бумаг одним владельцем другому.

Итак, ценные бумаги - это  большое разнообразие документов для  использования в хозяйственной деятельности. Вместе с тем они объединяются одним общим для них признаком - необходимостью их предъявления для реализации выраженного в них имущественного права.

Учет операций с ценными  бумагами с отражением их на балансовых счетах плана счетов ведется в  соответствии с Положением «О порядке учета ценных бумаг» в отделе активных операций фронт-офисом и бэк-офисом по учету и оформлению операций.

Цель курсовой работы раскрыть учет операций с ценными  бумагами в банке РК.

Задачи:

- рассмотреть учет  с ценными бумагами, порядок отражения и задачи.

- исследовать учет  операций с ценными бумагами, их движение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Учет ценных  бумаг в банке

1.1 Ценные бумаги  и их виды

    Ценные бумаги существуют как особый товар, который должен иметь свой рынок с присущей ему организацией и правилами работы на нем. Однако товары, продаваемые на рынке ценных бумаг, являются товаром особого рода, поскольку ценные бумаги - это лишь титул собственности, документы, дающие право на доход, но не реальный капитал. Обособление рынка ценных бумаг определяется именно этим их качеством, и рынок характеризуется по большей части свободной и легко доступной передачей ценных бумаг одним владельцем другому. Рынок ценных бумаг, как и другие рынки, представляет собой сложную организационную и экономическую систему с высоким уровнем целостности и законченности технологических циклов. На нем ценные бумаги служат предметом купли-продажи с использованием комплекса цен. чем также отличаются от обычных товаров.

Под видом цепных бумаг понимается такая их совокупность, для которой все признаки, присущие ценным бумагам, являются общими, одинаковыми. В процессе осуществления своей деятельности банк выпускает в обращение следующие виды ценных бумаг:

•  акции;

• депозитные сертификаты:

• облигации;

•   другие виды ценных бумаг.

Акция - это ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, свидетельствующая об участии ее владельца в капитане акционерного общества и дающая право ее владельцу на получение определенной части прибыли этого общества в виде дивиденда. С акцией связаны следующие права:

при известных условиях участие в прибылях (право на дивиденды); -   участие в общем собрании акционеров;

-  право голоса на  общем собрании акционеров;

- обязательное предоставление  информации от правления; привилегированное право на приобретение новых акций при увеличении капитала (преимущественное право на покупку акций).

По объему предоставляемых  прав акции делятся на простые  и привилегированные. Простые акции предоставляют акционерам перечисленные выше обычные права в соответствии с законом и уставом банка. Привилегированные акции указанным в них лицам дают преимущества по сравнению с держателями простых акций. Еще одним критерием, по которому различаются виды акций, является способ передачи. Различают акции на предъявителя и именные. Акции на предъявителя передаются путем соглашения сторон и передачи акции. Именные акции передаются путем соглашения сторон и передачи индоссированного документа.

Банковские  сертификаты представляют собой письменные свидетельства банка о вкладе денежных средств, удостоверяющие право вкладчиков или их преемников на получение по истечении установленного срока вкладов и процентов по ним. Сертификаты бывают двух видов: депозитные и сберегательные. Депозитные сертификаты выдаются юридическим лицам, а сберегательные - физическим. Депозитные сертификаты могут быть до востребования, дающие право на изъятие определенных сумм по предъявлению депозитного сертификата, и срочные, на которых указан срок изъятия вклада и размер причитающегося процента. Экономическое значение депозитных сертификатов заключается в том, что они выступают в качестве рыночного инструмента и мультипликатора кредитных ресурсов. Доходы, полученные в виде процентов по депозитным сертификатам, подлежат налогообложению у источника этих доходов в установленном порядке. Банки вправе осуществлять эмиссию сертификатов при наличии лицензии Национального банка РК. Сертификат не может быть расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Он может являться предметом залога, объектом купли-продажи. Расчеты по купле-продаже сертификатов осуществляются юридическими и физическими лицами как за наличный, так и за безналичный расчет. При наступлении срока востребования депозита банк осуществляет платеж при предъявлении сертификата по первому требованию его владельца. Погашение можно осуществлять тремя способами:

• путем приобретения сертификатов нового выпуска;

• безналичными перечислениями в другие виды вкладов;

• наличными деньгами. В соответствии с общим Положением выпуска и обращения депозитных (банковских) сертификатов в РК от 19 сентября 1996 года сертификаты могут быть только срочными. В случае несвоевременного погашения сертификата, предъявленного к оплате, банк выплачивает депозитору штраф, размер и порядок выплаты которого должны быть указаны в Условиях выпуска, обращения и погашения сертификатов, утверждаемых наблюдательным советом банка-эмитента. Сертификат может быть погашен в любом подразделении банка-эмитента, расположенном вне места его нахождения, осуществляющем операции от имени банка в пределах его полномочий, предоставленных ему банком. Банк может предусматривать следующие условия выплаты процентов:

• регулярно до истечения  срока погашения сертификата;

• в день погашения  сертификата.

Обязательными реквизитами  банковского сертификата являются: наименование «депозитный сертификат»;

- дата внесения депозита;

- дата погашения сертификата;

- сумма депозита (цифрами и прописью):

- безусловное обязательство  банка-эмитента о возврате суммы депозита и причитающихся по нему процентов;

- годовая ставка процента  по депозиту (цифрами и прописью);

- сумма причитающихся  процентов (цифрами и прописью), наименование и местонахождение банка-эмитента;

наименование (Ф.И.О.) и  местонахождение (адрес) депозитора (для именных сертификатов);

- условия погашения  сертификата в случае невыполнения  банком-эмитентом обязательства  по своевременному погашению  сертификата;

- подписи двух уполномоченных  лиц банка-эмитента, скрепленные  печатью банка.

Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным. Бланки сертификатов являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках. Бланки депозитных сертификатов хранятся в денежных хранилищах или несгораемых шкафах. Для обеспечения выгодного размещения сертификатов в Условиях выпуска, обращения и погашения сертификатов могут учитываться следующие моменты:

• уровень годовой  процентной ставки;

• стандартные условия  выпуска (кратный номинал, даты эмиссии  и погашения);

• гарантия платежа номинала и начисленных процентов.

Согласно Гражданскому Кодексу РК облигация - это ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, ее выпустившего, в предусмотренный в ней срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Облигация обладает следующими фундаментальными свойствами;

• это не титул собственности  на имущество эмитента, это удостоверение займа;

• в отличие от акций  облигации имеют конечный срок погашения (гасимая ценная бумага);

• обладают старшинством перед акциями в выплате процентов (в сравнении с выплатой дивидендов) и в удовлетворении других обязательств (при ликвидации общества);

• не дают право на участие  в управлении эмитентом. Порядок  выпуска облигаций:

- Для привлечения дополнительных средств эмитент вправе выпустить облигации на сумму, не превышающую размер уставного капитала при условии его полной выплаты и не ранее третьего года его существования при условии надлежащего утверждения к этому времени годовых балансов.

- По способу подтверждения прав облигации должны быть именными.

- Обеспечением выпуска  облигаций являются активы эмитента, к числу которых относятся  недвижимость, ценные бумаги, принадлежащие эмитенту, денежные средства, иное недвижимое имущество (нематериальные активы не могут служить обеспечением).

- Условия выпуска облигаций  могут предполагать возможность  погашения выпуска путем обмена на собственные акции эмитента.

- Размер номинальной  стоимости акций не ограничивается.

-  Проценты по облигациям  должны выплачиваться в установленные условиями сроки независимо от финансового состояния эмитента.

Кроме основной части, к  облигации может прилагаться  купонный лист на выплату процентов. Купон - это вырезной талон с указанной  на нем цифрой купонной ставки. Облигации имеют нарицательную (номинал) и рыночную цену. Номинальная стоимость облигации напечатана на самой облигации и обозначает сумму, которая берется в займы и полежит возврату по истечению срока облигационного займа. Облигация, проданная за меньшую цену, чем номинальная, называется проданной с дисконтом. Если ее продать за большую цену, то продавец получит премию. С момента эмиссии и до погашения облигации продаются и покупаются по ценам, установленным на рынке. Доход может выплачиваться в форме выигрышей, разыгрываемых в специальных тиражах, или путем оплаты купонов.

Выпуск облигаций в  обращение подлежит государственной  регистрации в порядке, установленном законодательством о рынке ценных бумаг. Облигации могут выпускаться государством, акционерными обществами и частными компаниями на срок не менее года. Общество может выпускать купонные облигации, по которым периодически выплачивается доход в виде процента от номинальной стоимости облигации и дисконтные облигации, по которым доход выплачивается при погашении как разница между их покупной и номинальной стоимостью, по которой производится погашение. Общество вправе выпускать облигации:

• обеспеченные залогом  определенного имущества;

• обеспеченные гарантиями третьих лиц;

• без обеспечения  в установленном законодательством порядке. В зависимости от эмитента различают следующие облигации: