Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2013 в 23:37, реферат
В Гражданском кодексе Республики Казахстан определено, что ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление которых возможно только при его предъявлении.
Для раскрытия экономической сущности ценных бумаг необходимо рассмотреть дополнительные качества, без которых документ не может претендовать на статус ценной бумаги.
Кт 4150 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по казначейским обязательствам и прочим высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан»;
— по ценным бумагам, купленным с премией:
Дт 1715 «Начисленные доходы по высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан»
Кт 1801 «Премии по покупаемым высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан»
4150 «Доходы, связанные
с получением вознаграждения
по казначейским
- с прибылью:
Дт 1050 «Корреспондентские счета банка» (2010 «Депозиты до востребования, без начисления вознаграждения». 2020 «Депозиты до востребования, с начислением вознаграждения»)
Кт 1150 «Казначейские обязательства и прочие высоколиквидные ценные бумаги, приемлемые для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан»
1715 «Начисленные доходы
по высоколиквидным ценным
4150 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по казначейским обязательствам и прочим высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным банком» (на сумму доходов от продажи):
— с убытком:
Дт 1050 «Корреспондентские счета банка» (2010 «Депозиты до востребования, без начисления вознаграждения». 2020 «Депозиты до востребования, с начислением вознаграждения»)
Дт 5350 «Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по рефинансированию с использованием высоколиквидных ценных бумаг» (на сумму потерь от продажи)
Кт 1150 «Казначейские обязательства и прочие высоколиквидные ценные бумаги, приемлемые для рефинансирования Национальным банком»
1715 «Начисленные доходы
по высоколиквидным ценным
При учете государственных краткосрочных казначейских обязательств и краткосрочных нот Национального Банка РК банк выполняет проводки:
- покупка:
Дт 1151 «Краткосрочные ноты Национального банка РК»
1152 «Казначейские обязательства Министерства финансов Республики Казахстан»
Кт 2860 «Прочие кредиторы»(по дисконтированной стоимости)
2801 «Скидки по покупаемым
высоколиквидным ценным
- начисление процентов при покупке:
Дт 2801 «Скидки по покупаемым высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан»
1715 «Начисленные доходы
по высоколиквидным ценным бума
Кт 4151 «Доходы, связанные
с получением вознаграждения по краткосрочным
нотам Национального банка
4152 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по казначейским обязательствам Национального банка Республики Казахстан»;
- продажа;
Дт 2860 «Прочие кредиторы» (по дисконтированной стоимости) Кт 2801 «Скидки по покупаемым высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан» (на сумму дисконта от покупки)
1151 «Краткосрочные ноты Национального банка РК»
1152 «Казначейские обязательства
Министерства финансов
- начисление процентов при продаже:
Дт 2860 «Прочие кредиторы» (по дисконтированной стоимости) Кт 1151 «Краткосрочные ноты Национального банка РК»
1152 «Казначейские обязательства
Министерства финансов
положительная разница между текущей ценой и ценой продажи: Дт 2801 «Скидки по покупаемым высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан» (на сумму дисконта от покупки)
Кт 4510 «Доходы по купле-продаже ценных бумаг с фиксированным доходом» (на сумму дохода от продажи);
- отрицательная разница между текущей ценой и ценой продажи: Дт 5510 «Расходы по купле-продаже ценных бумаг с фиксированным доходом» (на сумму расхода от продажи)
Кт 2801 «Скидки по покупаемым высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан» (на сумму расхода от продажи).При учете государственных среденесрочных казначейских обязательств и национальных сберегательных облигаций банк производит следующие проводки:
- покупка:
Дт 1151 «Краткосрочные ноты Национального банка РК»
1152 «Казначейские обязательства
Министерства финансов
Дт 5510 «Расходы по купле-продаже ценных бумаг с фиксированным доходом» (расходы связанные с покупкой на вторичном рынке)
Кт 2860 «Прочие кредиторы»;
- продажа:
Дт 2860 «Прочие кредиторы»
Кт 1151 «Краткосрочные ноты Национального банка РК»
1152 «Казначейские обязательства
Министерства финансов
- процентный доход:
Дт 1715 «Начисленные доходы по высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан»
Кт 4152 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по казначейским обязательствам Национального банка Республики Казахстан»
4153 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по казначейским облигациям Министерства финансов РК»;
- погашение ГКО МФРК,
НСО и краткосрочных нот
Кт 1151 «Краткосрочные ноты Национального банка РК»
1152 «Казначейские обязательства Ми
1153 «Казначейские облигации Министерства финансов РК» (по номинальной стоимости);
- начисление амортизации по ГКО и нотам:
Дт 2801 «Скидки по покупаемым высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным банком Республики Казахстан» (на сумму начисления амортизации на последнее 10 число месяца каждой эмиссии)
1715 «Начисленные доходы
по высоколиквидным ценным
Кт 4151 «Доходы, связанные
с получением вознаграждения по краткосрочным
нотам Национального банка
4152 «Доходы, связанные
с получением вознаграждения
по казначейским
4153 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по казначейским облигациям Министерства финансов РК».6
Учитываются в балансе банка по рыночной цене, переоценка их относится на счета доходов и расходов. В целом ценные бумаги, предназначенные для продажи, подразделяются на ценные бумаги с фиксированным и нефиксированным доходом. При этом необходимо разделять цену ценной бумаги и суммы начисленного вознаграждения.
• Покупка ценных бумаг, предназначенных для продажи, отражается в проводке:
Дт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи» (на сумму ценной бумаги)
1202 «Ценные бумаги
с нефиксированным доходом,
1804 «Вознаграждение по ценным бумагам начисленное до их покупки» (на сумму вознаграждения начисленного предыдущими держателями ценных бумаг)
Кт 1050 «Корреспондентские счета клиентов». Ежемесячно начисляется вознаграждение по тем ценным бумагам, по которым в соответствии с договором производится выплата вознаграждения, происходит и переоценка ценной бумаги.
• При начислении вознаграждения по облигациям, депозитным сертификатам и другим подобным ценным бумагам:
Дт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи»
Кт 4201 «Доходы, связанные
с получением вознаграждения по ценным
бумагам с фиксированным
4202 «Доходы, связанные
с получением вознаграждения
по ценным бумагам с
Начисление доходов по акциям, то есть по ценным бумагам с нефиксированным доходом, производится по распределению прибыли компании, чьи акции куплены банком. При объявлении (выплате дивидендов) цены на акции понижаются. Поэтому если дивиденды, получаемые по таким акциям, являются одной из больших статей доходов банка, то необходимо разделить дивиденды пропорционально на сумму, относящуюся к периоду владения акциями другим лицом. Вторую часть необходимо направить на уменьшение стоимости акции, а первую - на сумму доходов по дивидендам. Если же дивиденды не являются большими, то вся сумма относится на доходы банка. При этом производится следующая проводка:
Дт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи»Кт 4202 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с нефиксированным доходом, предназначенным для продажи».
Переоценка ценных бумаг, предназначенных для продажи, включая акции, облигации, депозитные сертификаты и др.:
при положительной переоценке:
Дт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи» (на сумму ценной бумаги)
1202 «Ценные бумаги
с нефиксированным доходом,
Кт 4701 «Доход от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций»;
• при отрицательной переоценке:
Дт 5701 «Расход от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций»
Кт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи»
1202 «Ценные бумаги
с нефиксированным доходом,
• при оплате эмитентом вознаграждения и дивидендов по ценным бумагам:
Дт 1050 «Корреспондентские счета банка»
Кт 1720 «Начисленные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи»
1804 «Вознаграждение по
ценным бумагам, начисленное
• погашение ценных бумаг эмитентом:
Дт 1050 «Корреспондентские счета банка»
Кт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи».
В случае продажи ценных бумаг, предназначенных для продажи: . при продаже выше балансовой стоимости: Дт 1050 «Корреспондентские счета»
Кт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи»
1202 «Ценные бумаги
с нефиксированным доходом,
1804 «Вознаграждение по
ценным бумагам, начисленное
1720 «Начисленные доходы
по ценным бумагам,
4510 «Доходы по купле-продаже ценных бумаг с фиксированным доходом»
4520 «Доходы по купле-продаже ценных бумаг с нефиксированным доходом»;
• при продаже ниже балансовой стоимости: Дт 1050 «Корреспондентские счета
5510 «Расходы по купле-продаже ценных бумаг с фиксированным доходом»
5520 «Расходы по купле-продаже ценных бумаг с нефиксированным доходом
Кт 1201 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, предназначенные для продажи»
1202 «Ценные бумаги
с нефиксированным доходом,
1804 «Вознаграждение по
ценным бумагам, начисленное
1720 «Начисленные доходы
по ценным бумагам,
Учитываются в балансе банка по рыночной цене. Переоценка по ним относится на счет резервов по переоценке долгосрочных финансовых инвестиций. Подразделяются на ценные бумаги с фиксированным и нефиксированным доходом.
Покупка ценных бумаг, годных для продажи:
Дт 1452 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, годные для продажи»