Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2012 в 00:02, курсовая работа
Цель написания работы - рассмотрение вопросов учета основных средств, закрепление теоретических знаний и приобретение навыков ведения бухгалтерского учета. В ней дается детальная классификация и структура основных средств, представлена оценка основных средств, рассмотрены особенности организации аналитического и синтетического учета объектов основных средств. Отдельное внимание уделено бухгалтерской отчетности предприятия, связанной с учетом основных средств.
Введение
Понятие, классификация и оценка основных средств, задачи их учета…………………………………………………………………………5
Амортизация основных средств…………………………………………12
Учет поступления основных средств. Документальное оформление основных средств…………………………………………………………18
Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств…………26
Учет выбытие основных средств………………………………………...30
Бухгалтерская отчетность и переоценка по основным средствам…………………………………………………………………..36
Инвентаризация основных средств……………………………………...39
Заключение ………………………………………………………………………41
Практический часть ……………………………………………………………43
Список литературы
ПРАКТИЧЕСКАЯ
ЧАСТЬ
Задание практической части курсовой работы построено на условном материале ООО «Надежда» за декабрь 2009 г.
В процессе выполнения практической части работы необходимо:
Выписка из учетной политики организации:
Исходные данные для выполнения курсовой работы на начало
отчетного периода 2009 г. по предприятию ООО «Надежда»
Таблица 1
№ п/п | Наименование | Сумма, руб. |
1. | Основные средства (первоначальная стоимость) | 726620 |
2. | Материалы,
в т.ч. ТЗР на остаток материалов |
282370
12600 |
3. | Готовая продукция на складе | 231330 |
4. | Денежные средства в кассе | 9070 |
5. | Денежные средства на расчетном счете | 322540 |
6. | НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей | 28210 |
7. | Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 98250 |
8. | Задолженность предприятия за приобретенные материалы | 196390 |
9. | Задолженность предприятия работникам по заработной плате | 128670 |
10. | Нераспределенная прибыль | 129640 |
11. | Амортизация основных средств | 54230 |
12. | Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту | 582800 |
13. | Незавершенное производство | 78340 |
14. | Уставный капитал | 685000 |
Таблица 2
Журнал операций за декабрь 2009 года
№ п/п | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Акцептован счет поставщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200 т, в т.ч.: | |||
§ стоимость материалов; | 142720 | 10 | 60 | |
§ НДС-18% | 25690 | 19 | 60 | |
2 | Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т.ч.: | |||
§ Стоимость транспортных услуг; | 12360 | 10 | 76 | |
§ НДС- 18% | 2225 | 19 | 76 | |
3 | Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т. | |||
129540 | 20 | 10 | ||
4 | Списана
на производство соответствующая сумма
транспортно-заготовительных |
|||
7811 | 20 | 10 | ||
5 | Перечислена с расчетного счета задолженность: | |||
§ Поставщикам за материалы; | 168410 | 60 | 51 | |
§ Автотранспортной организации | 14585 | 76 | 51 | |
6 | Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным: | |||
§ Материальным ценностям (сталь листовая); | 25690 | 68 | 19 | |
§ Транспортным услугам | 2225 | 68 | 19 | |
7 | Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы | |||
4200 | 71 | 50 | ||
8 | Начислена заработная плата рабочим основного производства | |||
152620 | 20 | 70 | ||
9 | Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%) | |||
39681 | 20 | 69 | ||
10 | Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы | |||
16286 | 70 | 68 | ||
11 | Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. расходы списаны на затраты | |||
4420 | 20 | 71 | ||
12 | Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е. | |||
220 | 71 | 50 | ||
13 | Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: | |||
§ Стоимость станка; | 327600 | 08 | 60 | |
§ НДС- 18 % | 58968 | 19 | 60 | |
14 | Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.: | |||
§ Стоимость транспортных услуг; | 23610 | 08 | 76 | |
§ НДС -18% | 4250 | 19 | 76 | |
15 | Токарный станок введен в эксплуатацию | 355460 | 01 | 08 |
16 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым для производства продукции | |||
1460 | 20 | 02 | ||
17 | Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы | |||
129600 | 50 | 51 | ||
18 | Выдана заработная плата работникам | 126500 | 70 | 50 |
19 | Невыданная заработная плата работникам депонирована | |||
3100 | 70 | 76 | ||
20 | Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет | |||
3100 | 51 | 50 | ||
21 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету | |||
24220 | 68 | 51 | ||
22 |
Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную на технические нужды, в т.ч.: |
|||
§ Услуги за электроэнергию; | 2960 | 20 | 60 | |
§ НДС-18% | 533 | 19 | 60 | |
23 | Отгружен проданный шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС – 18%) | 45240 | 62 | 91 |
24 | Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка | |||
62000 | 60 | 01 | ||
25 | Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку | |||
38200 | 02 | 01 | ||
26 | § Списана остаточная стоимость шлифовального станка | 23800 | 91 | 01 |
§ Начислен НДС по проданному станку | 8143 | 91 | 68 | |
27 | Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок | |||
53383 | 51 | 62 | ||
28 | Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции | |||
40200 | 51 | 62 | ||
29 | Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%) | |||
7236 | 62 | 68 | ||
30 | Погашена задолженность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС-18%) | |||
36220 | 60 | 51 | ||
31 | Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям | |||
63751 | 68 | 19 | ||
32 | Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн» | |||
43800 | 62 | 91 | ||
33 | Начислен НДС (18%) по проданным материалам | 7884 | 91 | 68 |
34 | § Списана учетная стоимость проданных материалов | 25200 | 91 | 10 |
§ Списаны ТЗР на реализованные материалы по среднему % | 25200 | 91 | 10/3 | |
35 | Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы | |||
51684 | 51 | 62 | ||
36 | Выпущенная из производства продукция сдана на склад готовой продукции по фактической себестоимости | |||
394820 | 43 | 20 | ||
37 | Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч. НДС – 18 %) | |||
549408 | 62 | 90 | ||
38 | Начислен НДС (18%) по отпущенной продукции | 83808 | 90 | 68 |
39 | Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции покупателям, в т.ч.: | |||
§ За транспортные услуги; | 28430 | 44 | 76 | |
§ НДС – 18% | 5117 | 19 | 76 | |
40 | Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | |||
282480 | 90 | 43 | ||
41 | Списаны расходы на продажу продукции | 33547 | 90 | 44 |
42 | Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолженности покупателей | |||
40200 | 62,1 | 62,2 | ||
43 | Поступили на расчетный счет денежные средства за реализованную продукцию | |||
648301 | 51 | 62 | ||
44 | Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу | 7236 | 68 | 62 |
45 | Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС) | |||
54240 | 76 | 91 | ||
46 | Начислен НДС по арендной плате (18%) | 9763 | 91 | 68 |
47 | Определить финансовый результат по основному виду деятельности (выпуск и реализацию продукции) | |||
134488 | 90/9 | 99 | ||
48 | Определить финансовый результат от прочих операций | 43290 | 91/9 | 99 |
49 | Начислен налог на прибыль предприятия (20%) | 42667 | 99 | 68 |
50 | Перечислен в бюджет налог на прибыль | 42667 | 68 | 51 |
51 | Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса | |||
129640 | 99 | 84 |
Таким образом, по результатам заполнения журнала операций предприятие получило прибыль в размере 129640 рублей, которая отражается по дебету счета «99» и кредиту счета «84».
Далее произведем расчет транспортно-заготовительных расходов:
Таблица 3
Расчет
транспортно-заготовительных | |||
Показатели | По покупным ценам | ТЗР | Фактическая себестоимость материала |
1. Остаток материалов на начало периода | 282370 | 12600 | 294970 |
2. Получено материалов за месяц | 168410 | 14585 | 182994 |
Итого | 450780 | 27185 | 477964 |
3. Средний процент (%) | 6,03% | ||
4. Расход материалов (стали) на производство | 129540 | 7811 | 137351 |
5. Реализация ТМЦ на сторону | 43800 | 2641 | 46441 |
Итого | 173340 | 10452 | 183792 |
6. Остаток материалов на конец периода | 277440 | 16733 | 294172 |
Таблица 4
Расчет налога на прибыль за 2009 год
№ п/п | Показатели | Сумма, руб. |
1 | Валовая прибыль с начала года | 134488 |
2 | Корректировка
прибыли в целях |
43290 |
3 | Налогооблагаемая прибыль (1+2) | 177778 |
4 | Ставка налога | 24% |
5 | Сумма налога с начала года | 42667 |
6 | Налог на прибыль с начала года до окончания отчетного месяца | 42667 |
7 | Сумма налога, подлежащая уплате | 42667 |
Откроем счета синтетического учета по операциям в Журнале операций и рассчитаем конечное сальдо.
Счет 01 «Основные средства»
Дебет | Кредит | |
Сальдо на начало | 726620 | - |
355460 | 62000 | |
38200 | ||
- | 23800 | |
Обороты | 355460 | 124000 |
Сальдо на конец | 1082080 | - |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет | Кредит | |
Сальдо на начало | - | 54230 |
38200 | 1460 | |
Обороты | 38200 | 1460 |
Сальдо на конец | - | 17490 |
Счет 08
«Вложения во внеоборотные активы»
Дебет | Кредит | |
Сальдо на начало | - | - |
327600 | 355460 | |
23610 | ||
Обороты | 351210 | 355460 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 10
«Материалы»
Дебет | Кредит | |
Сальдо на начало | 282370 | - |
142720 | 129540 | |
12360 | 7811 | |
- | 25200 | |
25200 | ||
Обороты | 155080 | 187751 |
Сальдо на конец | 274899 | - |
Счет 19
«НДС по приобретенным ценностям»
|
Дебет | Кредит |
Сальдо на начало |
28210 | - |
|
25690 | 25690 |
|
2225 | 2225 |
|
58968 | 63751 |
|
4250 | |
|
533 | |
|
5117 | |
Обороты | 96783 | 91666 |
Сальдо на конец | 61537 | - |
Счет 20
«Основное производство»
|
Дебет | Кредит |
Сальдо на начало |
- | - |
|
129540 | 394820 |
|
7811 | |
|
152620 | |
|
39684 | |
|
4420 | |
|
1460 | |
|
2960 | |
Обороты | 338492 | 394820 |
Сальдо на конец | - | - |
Счет 43
«Готовая продукция»
Дебет | Кредит | |
Сальдо на начало | 231330 | - |
394820 | 282480 | |
Обороты | 394820 | 282480 |
Сальдо на конец | 343670 | - |