Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Кфз = 2520/101=24,95

Коэффициент маневренности  собственного капитала

Кмск = СОС / СК

где СОС — собственные оборотные средства.

Коэффициент маневренности  характеризует какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме и равен отношению разности между суммой всех источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к сумме всех источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов. Рекомендуемое значение — 0,5 и выше.

Кмск = -606/101=-6,59

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств

Ксзсс = ЗК/СК

где СК — собственный капитал предприятия,

ЗК — заемный капитал.

Ксзсс = 2419/101=23,95

Чем больше коэффициент  превышает 1, тем больше зависимость  предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств.

 

 

 

2. Бухгалтерский  учет расчетов с персоналом  по оплате труда и прочим операциям

2.1. Анализ внутренних распорядительных документов ООО «...»

Ведение бухгалтерского учета на предприятии должно быть строго регламентировано, то есть, подчинено определенным нормативам. Отступление от системы нормативного регулирования ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, приводит к злоупотреблениям со стороны материально ответственных лиц. Особая роль здесь отведена четвертому уровню системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ, который составляют внутренние документы организации.

К внутренним документам относятся  учетная политика организации, рабочий  план счетов бухгалтерского учета, график документооборота, график проведения инвентаризаций, различные распорядительные и оправдательные документы. Наиболее значимым среди перечисленных является учетная политика организации.

Учетная политика в ООО «...» (Приложение 1) в соответствии с ПБУ 1/98 разрабатана главным бухгалтером и утверждена приказом руководителя. Основной задачей данного документа является утверждение тех методов и способов бухгалтерского учета, по которым бухгалтерское законодательство предоставляет организации право выбора. В учетной политике отражаются методы и способы ведения бухгалтерского учета, которые не урегулированы нормативными документами по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет в  организации ведется в соответствии с рабочим планом счетов (Приложение № 3), разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

В Рабочем плане счетов ООО «...» к счету 70 не открыты субсчета. Учет начисления заработной платы ведется по каждому сотруднику (Субконто 1), по видам начислений и удержаний (Субконто 2).

Счет 73 имеет три субсчета:

73.1 – Расчеты по предоставленным  займам;

73.2 – Расчеты по возмещению  материального ущерба;

73.3 – Расчеты за товары, проданные  в кредит.

Для документального подтверждения  фактов хозяйственной деятельности организации применяются унифицированные формы первичной учетной документации, разработанные Госкомстатом России.

Помимо унифицированных форм учета применяются формы документов выведенные через систему 1-С:

- бухгалтерские справки;

- бухгалтерский регистры.

Учетная политика ООО «...» содержит пункт об утверждении графика документооборота (Приложение 4). В нем указаны ответственные лица и сроки составления, исполнения, обработки документов.

В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ООО «...» согласно пункту 29 «Приказа №БУ об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета» проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, с применением унифицированных форм первичной документации. Инвентаризационная комиссия утверждается отдельным приказом.

В ООО «...» разработано и утверждено «Положение о системе оплаты труда, премировании и иных вознаграждений» (Приложение 5). Оно регулирует вопросы оплаты труда и премирования работников, работающих в ООО «...» по трудовому договору, устанавливает денежные оклады и размеры премий работников, основания премирования, сроки выплаты заработной платы.

Пунктом 2 Приказа по учетной  политике организации определена автоматизированная форма бухгалтерского учета. Автоматизация учета осуществляется с помощью программы «1 С: Бухгалтерия 7.7». Имеется пять персональных компьютеров, образующих сеть.

«1 С: Бухгалтерия 7.7» - это  универсальная бухгалтерская программа, ориентированная на широкий спектр возможных применений Программа используется для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета: учет операций по банку и кассе; учет основных средств и нематериальных активов; учет товаров, услуг и производства продукции; учет валютных операций; учет взаиморасчетов с организациями, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами; учет расчетов по заработной плате; учет расчетов с бюджетом и другие разделы учета.

 

2.2. Первичный учет расчетов с персоналом по оплате труда и порядок начисления заработной платы в ООО «...»

 

Согласно ст.91 и ст.99 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником, а так же обязан обеспечить точный учет продолжительности сверхурочной работы каждого работника. Учет рабочего времени должен вестись в документах установленной унифицированной формы - первичных учетных документах, на которые в полной мере распространяются требования ст.9 Федерального Закона от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Итак, упомянутом выше Законом установлена необходимость документального оформления посредством составления унифицированных первичных документов всех хозяйственных операций на предприятии, в том числе и операций, связанных с учетом рабочего времени и расчетами с персоналом по оплате труда.

В части унифицированных  первичных документов, связанных с учетом рабочего времени и расчетами с персоналом по оплате труда, обратимся к постановлению Госкомстата РФ от 5.01.2004г. №1 «Об утверждении  унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты». Это Постановление издано в целях реализации требований  ТК РФ и в полном соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.2000г.  №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Учет личного состава  и использования рабочего времени  в организации ведется в первичных  учетных документах, к которым, в частности, относятся приказы (распоряжения) о приеме, увольнении и переводе на другую работу, о предоставлении отпусков, а так же табели и личные карточки.

Унифицированные формы  первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, а так же Указания по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04г. №1.

Рассмотрим перечень первичной документации для расчета  оплаты труда, используемый в ООО «...».

При приеме работника на работу по трудовому договору (Приложение 12) составляется приказ о приеме работника на работу по форме № Т-1 (Приложение 13). При оформлении приказа о приеме на работу указываются следующие сведения: наименование структурного подразделения, профессия, испытательный срок (если работнику устанавливается испытание при приеме на работу), условия приема на работу (в том числе указывается оклад или тарифная ставка) и характер предстоящей работы.                                                                          

Подписанный руководителем организации  или уполномоченным на это лицом приказ о приеме на работу объявляется работнику под расписку. На основании приказа о приеме на работу заполняются следующие документы: трудовая книжка работника, личная карточка работника по форме № Т-2 (Приложение №14), лицевой счет работника (форма Т-54а (Приложение №15)). Содержание приказа о приеме на работу должно соответствовать условиям заключенного трудового договора с работником (ст.68 ТК РФ).

Личная карточка работника (форма  №Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу, сотрудником отдела кадров в одном экземпляре. Лицо, принимаемое на работу, подписывает личную карточку с указанием даты ее заполнения.

Прием на работу в  ООО «...»» осуществляется согласно утвержденному директором штатному расписанию. Штатное расписание (форма № Т-3) (Приложение 16) содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации, изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказом выше названных лиц.

Переводы работников на другую работу оформляются приказом о переводе работника на другую работу (форма  №Т-5) (Приложение №17), который заполняется работником отдела кадров, подписывается руководителем организации или уполномоченным лицом и объявляется работнику под расписку. В данном приказе указывается оклад (тарифная ставка) по новому месту работы. На основании приказа о переводе делаются отметки в следующих формах: в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке.

Предоставление отпуска  работнику оформляется приказом о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) (Приложение 18). Отпуск работникам полагается в соответствии с составленным графиком отпусков (форма №Т-7) (Приложение 20). Расчет оплаты за дни отпуска производится по форме №Т-60 «Записка расчет о предоставлении отпуска работнику» (Приложение №19).

Пример:

Отпуск предоставляется товароведу … за период с 1 июля 2012 года по 1 июля 2013 года на 11 календарных дней с 11 по 21 августа 2012 года.

Начисления за расчетный  период.

Месяц	Заработок	Дней отработано	Рабочих дней по графику	Дней по календарю  отпуска
Июль 2012 г.	10 120.00	22	22	29.4
Июнь 2012 г.	10 120.00	20	20	29.4
Май 2012 г.	10 120.00	21	21	29.4
Апрель 2012 г.	10 120.00	21	21	29.4
Март 2012 г.	5 635.69	12	21	16.12
Февраль 2012 г.	9 487.50	20	20	29.4
Январь 2012 г.	9 487.50	16	16	29.4
Декабрь 2011 г.	6 037.50	14	22	18.02
Ноябрь 2011 г.	4 033.60	9	21	13.72
Октябрь 2011 г.	9 487.50	21	21	29.4
Сентябрь 2011 г.	9 487.50	22	22	29.4
Август 2011 г.	7 273.75	23	23	29.4
Итого заработка:	101 410.54	221	250	312.46

Доля отработанного  времени: 221 / 250 = 0.884 

Расчет среднедневного  заработка.

	Всего
Всего дней по календарю  отпуска:	312.46
Всего заработка (включая  премии):	101 410.54
Среднедневной заработок  составил:	101 410.54 / 312.46 = 324.56

Расчет суммы к начислению

Период	Оплачено дней	Всего
с 11.08.12 по 21.08.12	11	3 570.16

Начислено в журнале  расчетов.

Период	Сумма к начислению	Фактически начислено  в ЖР	Расхождение
с 11.08.12 по 21.08.12	3 570.16	3 570.16	0.00

 

При предоставлении работником больничного листа в бухгалтерию  ООО «...» бухгалтер производит расчет выплат по больничному листу (Приложение 21).

При увольнении работника  составляется приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с  работником (увольнении) (форма №Т-8), который заполняется работником кадровой службы (Приложение 22). Подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме №Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» (Приложение 23).

При расчете среднего заработка для выплаты компенсации  за неиспользованный отпуск, а также  удержания за использованный авансом  отпуск показывается общая сумма  выплат, начисленных работнику за расчетный период согласно правилам исчисления среднего заработка. Также указывается количество (календарных) рабочих дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде.

Работникам ООО «...» ежемесячно начисляется премия. Размер премии исчисляется в процентном соотношении от оклада и в зависимости от показателей работы. Размер премии не ограничен. Размер премии ежемесячно утверждается приказом Работодателя по форме №Т-11а (Приложение 24)

Для учета рабочего времени, фактически отработанного сотрудниками ООО «...»» используется унифицированные форма №Т-13 «Табель учета рабочего времени» (Приложение 26), она применяется: