Учет труда и его оплаты в растениеводстве в ООО «Пивовариха» Иркутской области

Записи в журнале-ордере № 10-АПК по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и смежным с ним  счетам делают на основании ведомости  распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды, резервов и страхования (ф. № 78-АПК).

Заполнение данного  регистра производится на основании  сведений из накопительных ведомостей учета затрат (ф. № 301-АПК) по каждому  объекту учета затрат в разделе  подразделений, синтетических и  аналитических счетов с выведением месячных итогов по ним. В этой же ведомости на суммы оплаты труда указывают отчисления в социальные фонды в установленных процентах. Таким образом, в журнал-ордер № 10-АПК из данной ведомости попадают итоги по счетам 70  и 69 в разрезе корреспондирующих счетов.

В целом схема записей  и взаимосвязь регистров по оплате труда может быть представлена следующим  образом:

Рис. 2 Схема документооборота по счету 70

 

 

 

3.7 Порядок начислений и удержаний по оплате труда

 

В ООО «Пивовариха» у работников растениеводства сдельно-премиальная форма оплаты труда. Сдельная заработная плата рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за единицу продукции.

Пример: заработная плата  Трактористу-машинисту Сараеву А.В   начисляется в зависимости от объема выполненных работ. По плану в апреле он должен вспахать 100 га пашни. На предприятии используются следующие расценки: 1 га пашни-110 руб.

Заработная плата тракториста-машиниста  составит :

100 га×110 руб=11000 рублей – оплата за вспаханное поле

При сдельно-премиальной  оплате труда  кроме прямой сдельной начисляются премии за качество, экономию материалов, перевыполнение нормы.

Пример: Тракторист вспахал 120 га пашни. Расценка за 1 га пашни – 100 руб. При отсутствии брака работнику выплачивается премия  в сумме 10%  суммы заработной платы, исчисленной в соответствии с прямой сдельной формой.

Заработная плата в  этом случае равна: 

120 га×100 руб=12000рублей

12000х10%:100%=1200 рублей

12000+1200=13200 рублей

Месячная заработная плата работника, выполнившего норму труда и отработавшего за этот период норму времени не может быть ниже установленного законом МРОТ.

При оплате труда на основе тарифной системы размер тарифной ставки первого разряда не может быть ниже МРОТ.

Кроме того ТК РФ предусмотрены  гарантии и компенсации, связанные  с режимом работы и условиями  труда.

1. Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

За тяжелые и вредные  условия труда до 12%

За особо тяжелые и вредные – 24%

2. Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями. Повышение размеров оплаты труда производится на основе районных коэффициентов и надбавок  к заработной плате. В южных районах Восточной Сибири (Иркутская, Читинская области) применяется 30% надбавка к заработной плате.

Пример: Работнику предприятия, расположенного в Иркутской области - районный коэффициент 1,3 установлен оклад 13000рублей. Процентная надбавка к окладу при его стаже работы в особых климатических условиях – 10%. Рабочий месяц отработан полностью.

Сумма начисленной месячной заработной платы составит:

13000×1,3+ 13000×10%:100%=18200рублей

3. Оплата часов ночной работы. Ночное время – время с 22 до 6 часов. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях. Размер повышения устанавливается работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным договором, трудовым договором, но не могут быть ниже установленных нормативно-правовыми актами. (не более 40% тарифной ставки).

Пример:  Рабочий отработал  в ночное время 20 часов. Часовая тарифная ставка оплаты труда рабочего в нормальных условиях – 50 рублей. Коллективным договором  предусмотрена доплата за 1 час  работы в ночное время в размере 40% часовой тарифной ставки.

Доплата за работу в ночное время составит:

(50руб. ×40%:100%)×20 ч.=400 рублей.

4) Работа в выходные  и праздничные дни. Оплачивается  в двойном размере часовой  или дневной тарифной ставки, либо по заявлению работника ему может быть предоставлен другой день отдыха.

Пример: Работник с должностным  окладом 7000 рублей отработал в выходной день 8 часов. Нормальная продолжительность  рабочего  времени за месяц (160 часов) не была превышена.

Сумма оплаты в выходной день составит:

7000:160×8=350 рублей.

Если нормальная продолжительность  рабочего времени за месяц была превышена, то сумма оплаты за работу в выходной день составит:

7000:160×8ч×2=700 рублей.

4. Оплата часов сверхурочной работы. Первые два часа сверхурочной работы  оплачиваются не менее, чем в полуторном размере, последующие часы не менее, чем в двойном размере. Количество часов сверхурочной работы не должно превышать четырех часов в неделю.

Пример: Работнику Изотьеву установлен должностной оклад 10000 рублей. 22 января по приказу руководителя  Изотьев отработал 4 часа сверхурочно. В январе 160 рабочих часов. Оплата часов сверхурочной работы производится в соответствии с законодательством.

10000: 160=62,5 рубля.- часовая  тарифная ставка.

2 часа оплачиваются  в полуторном размере: 2×62,5×1,5=187,5 рубля

2 часа в двойном  размере: 2×62,5×2=250 рублей.

Начислено Изотьеву за январь : 10437,5 рубля.

В соответствии с законодательством  работник имеет право на оплату не только за отработанное время, но и  за отдельные дни и часы неотработанные им. Это могут быть: оплата ежегодных и дополнительных отпусков, оплата льготных часов подростков, инвалидов и женщин, работающих в сельской местности; оплата учебных отпусков, оплата за время выполнения государственных обязанностей и т.п. 

1) Оплата отпусков.

Право на отпуск за первый год работы у работника возникает  через шесть месяцев непрерывной  работы. В соответствии с ТКРФ ежегодный  отпуск не может быть менее 28 календарных  дней. Если расчетный период отработан  полностью, то:

О = ЗП/12мес/29,4×количество дней отпуска.

29,4 – коэффициент среднего  количества дней в месяце.

Пример: За год работнику  насчитана заработная плата 115000 рублей.

О = 115000:12:29,4×28=9126,9 рубля.

В том случае, если  расчетный период отработан не полностью, сначала необходимо рассчитать количество календарных дней приходящихся  на время фактически отработанное в расчетном периоде.

К=29,4×М+(29,4:Кдн1×Котр1+29,4:Кдн2×Котр2+..+29,4:Кдн12×Котр12)

Где М- количество полных месяцев

Кдн – количество календарных дней в не полностью отработанном месяце.

Котр – количество отработанных дней в неполном месяце.

Пример: Работнику установлен оклад 12000 рублей. С 14 января 2008 года он уходит в отпуск на 14 календарных  дней. Расчетный период 2007 год. При  этом работник в период с 9 по 22 июля включительно был в отпуске; на отработанное время в июле приходится 17 календарных дней, а заработок за этот период составил 6545,45 рубля.

29,4×11 + (29,4:31×17)=232,4+16,1=339,52 дня.

О = (12000 руб. ×11 мес. + 6545,45 руб.) : 339,52 = 408,06 руб.×14 дн.= 5712,88 руб.

2) Оплата больничных.

Пособия по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 месяцев.

Оплата пособия производится на основании больничного листа. Пособие выплачивается за счет средств предприятия первые 3 дня болезни, последующие дни – за счет средств фонда социального страхования. Выплата пособия зависит от страхового стажа работника. При стаже 8 и более лет в размере 100%, от 5 до 8 лет – 80%; до 5лет – 60%.

 Пример: Сотрудник  болел 5 дней в марте 2008 года. Заработная плата за 12 предшествующих  месяцев  160500 рублей. Количество календарных дней за этот период  339 дней. Страховой стаж работника 8 лет,  соответственно выплачиваем в 100% размере.

Среднедневная заработная плата = 160500: 339 дней=473,5 рублей.

Сравниваем с максимальным размером пособия за март месяц 

Сумма пособия за пять дней  = 5 дней×473,5=2367,5 рублей.

В ООО «Пивовариха» из начисленной работникам заработной платы  производятся различные удержания, которые можно разделить на три группы:

1. обязательные;
2. по инициативе работодателя;
3. по инициативе работника.

К обязательным удержаниям, производимым из оплаты труда, относятся:

- налог на доходы  физических лиц;

- по вступившему в  законную силу приговору суда.

Удержания по инициативе работодателя включают:

- за причиненный сельскохозяйственной  организации ущерб;

- за брак в работе;

- своевременно невозвращенных  подотчетных сумм;

- по предоставленным  займам и ссудам;

    - излишне выданной  заработной платы. 

К числу удержаний  по инициативе  работника относятся:

    -  плата  за детский сад;

    - другие перечисления  в пользу физических и юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Наиболее распространенным видом удержания из заработной платы  является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

При налогообложении  доходов относящихся к оплате труда  следует учитывать следующие виды доходов: в денежной форме, в натуральной форме, в виде материальной выгоды.

Налог на доходы облагается по ставке 13% в части заработной платы. Работник имеет право на получение  стандартного вычета, социального вычета, профессионального вычета и имущественного вычета.

Пример: Ежемесячно бригадиру Прудникову А.Ю начисляется заработная плата в размере 9800 рублей (в т.ч. районный коэффициент 20% и доплата за стаж 20%) Определяем сумму НДФЛ за январь. На иждивении находится 1 ребенок.

 Налогооблагаемая база: 9800-1400=8400руб.

НДФЛ: 8400×13%=1092 рубля.

Сумма на руки: 9800-1092=8708 рубля.

Порядок исчисления и  взыскания алиментов определен  Семейным кодексом РФ.

Алименты взыскиваются в зависимости от количества детей  в следующих размерах:

25% заработка – на 1 ребенка.

33% заработка – на 2 детей

50% заработка – на 3 и более детей.

Пример: Главному агроному Изотьеву Д.П. начислена заработная плата 12650 (включая районный коэффициент  и доплату за стаж). Согласно полученному  бухгалтерией исполнительному листу подлежат удержанию по решению суда алименты  на ребенка 25% заработка.

12650×13%=1645 руб.

12650-1645=11005 руб.

11005×25%=2751 руб. – сумма  алиментов.

Порядок возмещения материального  ущерба зависит от того как оформлены  отношения между работником и работодателем.

Ущерб в пределах месячного  заработка возмещается по распоряжению  администрации, которое  должно быть сделано не позднее  двух недель  со дня обнаружения и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня  сообщения работнику.

Пример: В результате халатности работника организации причинен ущерб в размере 5000 рублей. Вина работника доказана. Средний заработок 3000 рублей.

На основании распоряжения руководителя организации из заработной платы работника может быть удержана сумма не превышающая 3000 рублей. Размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20%  , то ежемесячно с работника удерживается  по 600 рублей до полного погашения задолженности.

 

3.8 Учет труда и его  оплаты при компьютерной форме  учета  и особенности учета натуральных выдач в счет оплаты труда

 

 

Современный уровень  развития компьютерной техники сделал возможным обработку первичных  документов, учетных данных, ведение  счетов, формирование отчетности с  помощью компьютера.

На российском рынке  средняя цена персонального компьютера, с помощью которого можно автоматизировать учет на малом предприятии, составляет 500 — 700 долларов США, что делает компьютеризацию бухгалтерского учета доступной для большинства предприятий малого бизнеса.

Компьютеризация возможна для всех уровней учета:

1. сбора и регистрации первичной информации (учет готовой продукции, сырья и материалов на складах, рабочего времени и неявок сотрудников);
2. ведения учетных регистров хозяйственных операций;
3. организации учета расчетов предприятия, учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);
4. расчета и печати (переноса на бумажный носитель) отчетных форм.

 

Компьютерные системы  учета позволяют оперативно формировать  информацию по различным аспектам финансового состояния предприятия, необходимую руководству для принятия текущих решений по управлению предприятием.