Учёт денежных средств и денежных документов в КФХ Богинина Г.Г

Рассмотрим  динамику основных экономических показателей.

Таблица 2.7 – Основные экономические показатели деятельности предприятия

     Как мы видим из таблицы,  выручка  КФХ Богинина Г.Г.от  продажи товаров, продукции, работ,  услуг за анализируемый период  снизилась на 11,9 %. Среднегодовая численность работников снизилась на 9,4%. За период произошло значительное снижение прибыли от продаж на 22,2%, скорее всего из-за снижения выручки от продаж. Как мы видим, деятельность хозяйства является на протяжении всего анализируемого периода рентабельной, однако и она снизилась из-за снижения прибыли от продаж. Значительно увеличилась стоимость основных фондов (на 20,3%). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 Бухгалтерский учёт  денежных средств и денежных документов в КФХ Богинина Г.Г. 

3.1 Организация учёта денежных средств и денежных документов 

Для осуществления  расчетов наличными деньгами в КФХ Богинина Г.Г. имеется касса и ведётся кассовая книга по установленной форме.

    Наличные  деньги, полученные организацией в  банке, расходуются на цели, указанные в чеке.

    Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита 10000 руб. для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности и премий. 

    За  несоблюдение установленного лимита, согласно Кодексу об административных правонарушениях, предприятие может быть оштрафовано. Размер штрафа - от 40 000 до 50 000 руб..

    По  приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.                                                                                     

    Руководитель  организации обязан оборудовать  кассу и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несёт ответственность в установленном законодательством порядке.

   Помещение кассы изолировано, а двери в  кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

    Касса организации застрахована в соответствии с действующим законодательством.

    Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается  оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам, либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанной кассиром шкатулке хранятся у руководителя организации. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

    Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

    В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

    Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, хранятся на его расчетном счете, открытом в Соль-Илецком отделении Сбербанка.

    На  расчетный счет предприятия зачисляются  выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, невыданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

    Банк  выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

    Списание  денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

    Банк  контролирует операции, совершаемые  по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

    При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

    Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй - главному бухгалтеру или его заместителю.

    Предприятие обязано информировать свою налоговую  инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделение банка, в котором предприятием были открыты счета. 

3.2 Первичный учёт  движения денежных  средств и денежных документов 

    Кассовые  операции проводятся кассиром только на основании документов, форма которых  установлена Госкомстатом по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Особенностью кассовых документов служит то, что в них в отличие от неденежных документов не допускаются исправления. Если при их составлении были допущены ошибки, то зарегистрированный и предварительно не пронумерованный документ уничтожается, а вместо него выписывается правильный, а в иных случаях неверный документ аннулируется и перечеркивается надписью «аннулировано», а верный документ выписывается с последующим порядковым номером.

      Кассовые документы должны быть заполнены чернилами, шариковой ручкой, с помощью пишущей машинки или средств компьютерной техники. Они должны быть подписаны главным бухгалтером или иным лицом, уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия, и кассиром, а расходные документы, кроме того, и руководителем предприятия или иным должностным лицом, имеющим право разрешать расходование средств. Поскольку кассовые документы представляют собой приказ бухгалтерии о приеме или выдаче денег, то они называются ордерами соответственно приходными (ф. № КО - 1) и расходными (ф. № КО - 2). В приходных и расходных ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Во избежание повторного использования документов, послуживших основанием для составления кассовых ордеров, в КФХ Богинина Г.Г. они немедленно после приема или выдачи средств погашаются кассиром надписью «Оплачено» с указанием даты погашения.

    Например, на 01.04.2010 г. в КФХ Богинина Г.Г. в кассу были сданы один приходный кассовый ордер на сумму 200 руб. и два расходных кассовых ордера на общую сумму 4500 руб.. Проверив их надлежащее оформление, кассир принял (выдал) денежных средств в сумме, указанной в документах. После чего погасил документы штампом «Оплачено» и поставил свою подпись.

    Выдача  наличных денег кассиром предприятия проводится под отчет и на заработную плату. Денежные средства под отчет выдаются только сотрудникам предприятия на хозяйственные нужды (оплата товаров, работ и услуг, необходимых предприятию) и командировки. Они выдаются по расходным ордерам, выписываемым в одном экземпляре бухгалтером и предварительно подписанным руководителем организации и главным бухгалтером или иным уполномоченным бухгалтером. Если разрешительная надпись руководителя организации уже была сделана на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах, авансовых отчетах и др., то его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна. Сам расходный ордер в этом случае также может не выписываться, а вместо него на документы налагается штамп, содержаний реквизиты расходного кассового ордера.

    На  дату 01.04.2010 г. из кассы КФХ Богинина Г.Г. по расходному кассовому ордеру № 116 было выдано 1500 руб. Алексееву С. И. на хозяйственный нужды и по расходному кассовому ордеру № 117 было выдано 3000 руб. Овчинникову В. А. на командировочные расходы. Документы заполнены правильно и без исправлений, т.к. никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

    Заработная  плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.

    Деньги  по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления  этих документов. Приходные, расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они  передаются в кассу лицом, выписавшим документ.

    При выдаче денег кассир потребует от получателя предъявить документ, удостоверяющий личность (паспорт), записывает наименование и данные этого документа (номер, кем и когда он выдан) и изымает  собственноручную расписку в получении денег с указанием полученной суммы (в рублях - прописью, копейки указываются цифрами). Кассир имеет право выдать деньги только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности», забирает доверенность и прикладывает ее к ведомости или ордеру.

    Как и любая организация – КФХ Богинина Г.Г имеет только одну кассовую книгу. Кассовая книга (ф. № КО - 4) - это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги сделана надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано ____ листов» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации. Кассир делает записи в кассовой книге сразу после каждого приема и выдачи денег с указанием документа, на основании которого выполнена операция. Контроль за ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые (отрывные) экземпляры - служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передаёт в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре):