Учёт денежных средств и денежных документов в КФХ Богинина Г.Г

а) в  платежной (расчетно-платежной) ведомости  против фамилий лиц, которым не произведены  указанные выплаты, ставится штамп  или делается отметка от руки: «Депонировано»;

б) составляется реестр депонированных сумм;

в) в  конце платежной (расчетно-платежной) ведомости делается запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверка их с общим итогом платежной ведомости и скрепляется своей подписью.

    Кассир  обязан независимо от календарного периода сдачи в бухгалтерию отчета (за один, три, пять дней и т. д.) ежедневно подсчитывать обороты за день и остаток на конец дня в кассовой книге.

    После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер  приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

    Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится  в отчет кассира (второй экземпляр  кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера и др.).

    Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами строго ограничены. Указанием  ЦБ РФ от 20 июля 2007 г. № 1050-У установлен предельный размер расчета наличными деньгами по одной сделке в сумме 100 000 руб. При этом под одной сделкой понимаются действия организации, направленные на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей. Это означает, что по одному договору можно расплатиться наличными только в сумме 100 000 рублей независимо от того, в течение какого времени будут уплачиваться деньги. В случае если сумма договора превышает указанную сумму, разницу необходимо уплатить по безналичному расчету.

    Выручка, остатки денежных средств, превышающие  установленный лимит, сдаются кассиром в банк, что оформляется объявлением на взнос наличными.

    Операции  по банковскому счету проводятся исключительно на основании первичных  документов, создаваемых самим банком, или расчетных документов предприятия  и его корреспондентов. К основным первичным документам, которыми оформляются операции по банковскому счету КФХ Богинина Г.Г относятся платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, мемориальные ордера банка.

    Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (КФХ Богинина Г.Г.) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежным поручением оформляются следующие операции: оплата счетов поставщиков за товары, работы и услуги; платежи налогов и перечисления во внебюджетные фонды; возврат и выдача кредитов, займов и процентов по ним; размещение депозитов; иные платежи. Платежные поручения принимаются банком вне зависимости от величины остатков средств на счете плательщика. В случае недостаточности последних платежные поручения помещаются банком в картотеку расчетных документов, не оплаченных в срок. Платежные поручения бывают местными, если счета плательщика и получателя находятся в том же банке, одногородними - если они находятся в одном городе, и иногородними, если они находятся в разных городах; иногородние платежные поручения могут быть почтовыми и телеграфными.

    Например, согласно выписке из лицевого счёта  КФХ Богинина Г.Г. за 06.04.2010г., организация поручила банку по платёжным поручениям №92 – 101 уплатить различным получателям денежных средств на сумму 73532,93 руб.. но на данных документах имеются исправления, что является грубой ошибкой и требует от бухгалтера организации принятия мер по замене данной документации банком во избежании проблем при проверках ведения бухгалтерского учёта в организации.

    Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя КФХ Богинина Г.Г. банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чек содержит все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации. Форма чека определена банком. Чеки на получение наличных денежных средств выписываются на специальном бланке в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег, и подписываются руководителем организации и главным бухгалтером. Чек состоит из отрывной части и корешка. Отрывная часть передается банку. А корешок остается у выдавшей чек организации. На обороте чека указывают назначение получаемых средств: выплата заработной платы, выдача авансов и т. п. Полученные по чеку наличные деньги приходуются в кассе по приходному ордеру, квитанцию которого кассир передает бухгалтеру, а номер приходного ордера указывается в корешке чека. Чек на получение денежных средств может быть выписан на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете.

    30 марта 2010 года был выписан чек на имя кассира КФХ Богинина Г.Г на сумму 3000 руб. для получения им средств на командировочные расходы. Чек был выписан главным бухгалтером организации и подписан руководителем. Затем на основании данного чека средства были сданы в кассу предприятия и оформлены приходным кассовым ордером №177.

    Объявление  на взнос наличными - денежный документ, предназначенный для внесения в кассу банка наличных средств организации: выручки или остатка денежных средств в кассе. Заполняется кассиром или главным бухгалтером предприятия при сдаче денег в банк. Состоит из объявления, ордера и квитанции. Ордер и квитанция выдаются банком кассиру в подтверждение получения от него денег. Данный документ используется для внесения денег только на счета предприятия и не служит для расчетов с контрагентами.

    При сдаче 06.04.2010 г. излишков наличных денежных средств кассы в банк было заполнено объявление на взнос наличными №135на сумму 150000 руб.. после принятия наличных банк вернул квитанцию №135 и ордер №135 предприятию, где предварительно была поставлена печать отделения банка и подпись кассира, принявшего деньги.

    Мемориальный  ордер - внутренний банковский документ, служащий основанием для записи по счетам клиентов в бухгалтерском учете банка. Мемориальными ордерами оформляется, например, начисление процентов по счетам клиентов или списание платы за расчетно-кассовое обслуживание.

    Так, Соль-Илецким отделением Сбербанка 06.04.2010г. (согласно выписке с расчётного счёта и приложенным мемориальным ордерам) было выписано 3 мемориальных ордера на имя КФХ Богинина Г.Г. для оплаты комиссии банка в сумме 4453,93 руб. за выдачу наличных денег.

    Особенность учета операций по банковским счетам заключается в том, что их первичный учет ведет не предприятие, а банк. Ежедневно банк предоставляет предприятию выписку по его расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных за день операций. Выписка представляет собой копию того лицевого счета клиента, который ведется банком. К ней прилагаются документы, послужившие основанием для записей, сделанных по счету банком. Именно выписка, а не первичные документы предприятия, служит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Таким образом, в бухгалтерском учете и отчетности отражаются не те операции, которые оно осуществило, а только те из них, которые проведены банком. Однако остатки и обороты по счетам предприятия в банках и в отчетности организации показываются, как правило, с опозданием минимум на один день. Например, хозяйство может выписать платежное поручение на перечисление всего остатка денежных средств поставщику за ГСМ. В учете эта операция будет проведена не в тот день, когда выписано данное поручение, а в день получения банковской выписки, содержащей данную операцию. Если же данная операция проведена в день, на который составляется отчетность, то в отчетности будут показаны денежные средства, хотя на самом деле предприятие их уже лишилось. Зеркальность учета предприятия и банка поэтому представляет серьезную проблему для пользователей отчетности и требует четкого и незамедлительного истребования банковских выписок и их отражения в учете. Она также требует серьезного и постоянного контроля со стороны бухгалтерии за банковскими выписками.

    При бухгалтерской обработке выписки  из расчетного счета на ее полях  проставляют корреспондирующие  счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.

    Можно отметить, что первичный учёт движения денежных средств в фермерском хозяйстве ведётся грамотно, документация составляется и предоставляется вовремя и без видимых нарушений, если же таковые имеются – они немедленно устраняются главным бухгалтером. Что снижает риск искажения информации о ведении учёта денежных средств и платёжеспособности предприятия.

Денежные  документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.  
 
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.  
 
К денежным документам не относятся:

• документы на нематериальные активы
• ценные бумаги
• бланки строгой отчетности
• выкупленные у акционеров акции

    Денежные  документы учитываются в сумме  фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может  осуществляться за наличный и безналичный расчет.

    Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

    В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов. 

3.3 Аналитический и  синтетический учёт  денежных средств и денежных документов 

    Для учета наличия и движения денежных средств организация использует активные счета: 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

    Сальдо  счета 50 «Касса» указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными.

    Счет 50 «Касса» ведется по трем субсчетам: 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная  касса», 50/3 «Денежные документы».

    На  первом субсчете отражается движение денег в главной кассе предприятия. Основным источником их поступления в кассу служит снятие наличных денег по чекам с банковских счетов. При проверке данной операции проверяется, что в корешке чека, приходном ордере и отчете кассира указана идентичная сумма, после чего сравнивают ее с банковской выпиской по счету.

    Денежными документами в бухгалтерском учете называют приобретенные предприятием и находящиеся в его кассе различные расчетные, транспортные, почтовые и прочие документы, имеющие нарицательную стоимость, которые могут быть проданы или по которым возможно получение определенных услуг. К ним относят почтовые марки, проездные транспортные документы, в том числе на общественный транспорт, путевки в дома отдыха и санатории, ваучеры гостиниц, талоны и чеки предприятий общественного питания и иные аналогичные им документы. Не относятся к денежным документам хранящиеся в кассах предприятий ценные бумаги, учитываемые как финансовые вложения (акции, облигации), расчеты (векселя), материальные ценности (талоны на бензин, коносаменты, варранты, складские свидетельства), бланки строгой отчетности, учитываемые за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности». К последним относятся все бланки денежных документов у выпускающих их предприятий, например, бланки авиабилетов в транспортных агентствах или бланки путевок у продающего их санатория.

    Денежные  документы принимаются к учету  в КФХ Богинина Г.Г. и отражаются в балансе по фактическим затратам на их приобретение, а не по номиналу (нарицательной стоимости), в отличие от других денежных средств.

    Денежные  документы принимаются и выдаются кассиром по приходным и расходным  кассовым ордерам. Бухгалтерия ведет  учет движения денежных документов на основании отчета кассира.

    Поступление денежных документов в кассу отражается по дебету счета 50/3 «Денежные документы» с кредита следующих счетов:

50/1 «Касса  организации» - при приобретении  денежных документов за наличный расчет;

71 «Расчеты  с подотчетными лицами» - при  сдаче в кассу документов, приобретенных сотрудниками предприятия, например, экономистом;

76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» - при получении денежных документов по безналичному расчету, например, при получении билетов от транспортного агентства.

    Например, 31.03.2010 г. экономистом КФХ Богинина Г.Г. был приобретён проездной билет до г. Оренбурга на сумму 118 руб., включая НДС 18%. Данный документ был сдан им в кассу предприятия. В бухгалтерском учёте были сделаны следующие записи:

    Денежные документы выдаются из кассы под отчет на командировки, на хозяйственные расходы, например, для оформления документов, требующих наклейки марок государственной пошлины при отправке почтовой корреспонденции, или продаются за наличный расчет работникам предприятия, например, путевки, билеты.