Учёт денежных средств и денежных документов в КФХ Богинина Г.Г

    Выдача  денежных документов под отчет отражается по кредиту счета 50/3 «Денежные документы» и дебету счетов:

71 «Расчеты  с подотчетными лицами» - при  выдаче документов под отчет, например, билетов на проезд к месту командировки;

76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» - при возврате денежных документов, приобретенных по безналичному расчету, например, при возврате билетов транспортному агентству;

26 «Общехозяйственные  расходы» - при использовании денежных документов на нужды предприятия: отправка почтовой корреспонденции и т. п.;

73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям» - при выдаче путевок работникам. При этом если путевки оплачиваются работниками только частично, то часть их стоимости, покрываемая предприятием, относится с кредита счета 50/3 «Денежные документы» в дебет счета 91/2 «Прочие расходы».

    Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

    Основанием  для заполнения журнала-ордера № 1 и  ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

    Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса», составляемые в бухгалтерии КФХ Богинина Г.Г. 
 
 

    Для учета операций расчетного счета  предусмотрен активный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

Таблица 3.5 - Бухгалтерские записи по поступлению  денежных средств на расчетный счет КФХ Богинина Г.Г. 

    На  дату 20.05.2010 г. была погашена дебиторская задолженность ОАО «Соль-Илецкого Агроснаба» перед КФХ Богинина Г.Г. на сумму 430000 руб., а так же сдан сверхлимитный остаток кассы в банк на сумму 30000руб.. В тот же день были возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет на сумму 600 руб. и получен краткосрочный кредит банка – 1000000 руб. В бухгалтерском учёте СПК «Казанский» были сделаны следующие записи:

    По  кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета  в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

Таблица 3.6 - Бухгалтерские записи по списанию денежных средств с расчетного счета КФХ Богинина Г.Г.

    Расчетный счет в соответствии с банковскими  правилами не может иметь отрицательного (кредитового) сальдо. Поэтому возникающие овердрафты, если они допускаются договором с банком, оформляются как зачисление на счет кредита проводкой по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и одновременным списанием средств с кредита счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов расчетов с получателем денежных средств.

    Как и записи по счету 50 «Касса», регистры синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета»: журналы, ведомости, журналы-ордера - ведутся развернуто по дебету и кредиту с указанием оборотов по каждому корреспондирующему счету за каждый день. Записи в регистрах учета делаются на основании банковской выписки. При ее получении бухгалтер в первую очередь проверяет тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по выписке за прошлый день. Затем проверяются приложенные к выписке документы. При этом рассматриваются: обоснованность проведения банковской операции по данному документу, правильность отражения суммы документа в выписке и полнота включения в нее документов. Проверка завершается арифметическим пересчетом выписки.

    Поскольку выписка по расчетному счету представляет собой копию аналитического (лицевого) счета предприятия, последнее использует выписку в качестве регистра аналитического учета к счету 51 «Расчетные счета».

    На  основании корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал – ордер №2 по кредиту счёта 51 и ведомость №2 по дебету счёта 51 «Расчётные счета».

    Специальными  банковскими счетами называют счета  предприятия в банках, режим которых  отличен от режима расчетных счетов. К специальным счетам относятся счета, используемые в особых формах расчетов (аккредитивы, чековые книжки, счета кредитных карт), предназначенные на особые цели (целевые счета по финансированию конкретных сделок) и для накопления средств (депозитные счета). Снятие денежных средств с таких счетов ограничено или временем (так называемые срочные или депозитные счета), или целью (целевые счета), получателем (аккредитивы). Зачисление денежных средств на специальные счета обычно возможно только с расчетных счетов. Специальные счета могут вестись как в рублях, так и в валюте.

3.4 Инвентаризация денежных  средств и денежных документов 

    Перед составлением бухгалтерской отчётности в КФХ Богинина Г.Г. проводится инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности. Для подтверждения общей суммы денежных средств, находящихся в кассе организации на отчетную дату, в конце отчетного года осуществляется инвентаризация кассы.

    Каждое  предприятие обязано периодически в установленные его руководством сроки проводить внезапные ревизии  кассы, заключающиеся в полной инвентаризации кассовой наличности и проверке кассовых документов. Ревизия кассы обязательна при смене кассиров по любой причине: болезнь, отпуск, увольнение. Ревизия проводится комиссией, назначаемой руководителем предприятия.

    Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России от 4 октября 1993 г. № 18 (не менее одного раза в месяц).

    Инвентаризация  состоит в полном полистном пересчете  денежной наличности, денежных документов и проверке других ценностей, находящихся в кассе. При проверке устанавливается, имеются ли в наличии первичные кассовые документы, соответствуют ли они типовым унифицированным формам, соблюдается ли порядок оформления документов.

    Цель  инвентаризации денежных документов заключается в установлении достоверности остатков по счету 50/3 «Денежные документы» в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации. В процессе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие денежных документов, их состояние и оценка (денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение).

    Инвентаризация  денежных документов предполагает проверку фактического наличия денежных документов, хранящихся в кассе организации, и осуществляется путем подсчёта этих документов по их видам. Пересчет денежных документов производится в присутствии кассира. Путем сопоставления учетного и фактического остатка денежных документов определяется результат инвентаризации - недостача или излишек. Достоверность учетных остатков по счету 50/3 «Денежные документы» проверяется путем документальной проверки операций по движению денежных документов в течение отчетного года. Каждая операция по приобретению денежных документов должна подтверждается самим денежным документом, соответствующим расчетным документом (счетом, накладной, квитанцией, договором) и приходным кассовым ордером на поступление денежного документа. Одновременно с проверкой операций по выбытию денежных документов устанавливается законность и правомерность совершенных в течение года операций по использованию и списанию денежных документов. При этом тщательной проверке подвергаются счета, корреспондирующие со счетом 50/3 «Денежные документы » (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 71 «Расчёты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.).