Учёт денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................3

1.Общая  характеристика денежных средств.  Формы расчетов .........................4

2.Расчеты  при помощи векселей .........................................................................8

3. Учет наличности в кассе.................................................................................11

4. Учет наличности на расчетном счете.............................................................17

5. Учет наличности на валютном счете..............................................................22

6. Учет денежных средств на специальных счетах в банках.............................27

7. Учет платежных карточек................................................................................29

8. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности ..............................................................................31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................33

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ .................................................34

 ПРИЛОЖЕНИЕ…..............................................................................................35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       ВВЕДЕНИЕ

       Тема  моей курсовой работы: «Учет денежных средств».

Эта тема является наиболее актуальным вопросом, остро стоящим перед всеми хозяйствующими субъектами в настоящее время, который напрямую связан с расчетно-платёжными операциями и, как  следствие этого – несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом – это учет денежных средств.

       Учет  денежных средств является важной частью активов хозяйствующих субъектов.

       Причем  при современной структуре Казахстанского баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

       Цель  курсовой – показать основы знаний по бухгалтерскому учету, а именно познакомить с основной темой «Учет денежных средств». Это курсовая позволяет самостоятельно приобрести основные базовые знания по оперативно – бухгалтерской работе. Кроме того, работа курсовой дает внимательное изучение, чтение рекомендованной литературы дает большие возможности для глубокого освоение профессии, в которой нуждается все отросли народного хозяйства нашей страны.

       В соответствии с поставленной целью  определены следующие задачи:

1.Общая  характеристика денежных средств.  Формы расчетов

2.Расчеты  при помощи векселей 

3. Учет  наличности в кассе

4. Учет  наличности на расчетном счете

5. Учет наличности на валютном счете

6. Учет  денежных средств на специальных  счетах в банках

7. Учет  платежных карточек

8. Инвентаризация  денежных средств, ценных бумаг,  денежных документов и бланков  строгой отчетности  

       1.Общая  характеристика денежных средств. Формы расчетов 

       Денежные  средства – это краткосрочные  активы предприятия, которые в свою очередь являются наиболее ликвидными активами и постоянно находятся  в обращении.

       Денежные  средства предприятия могут находится:

1.кассе национальной и в иностранной валюте

2.на текущих банковских счетах (тенге, иностранной валюте)

3.деньги в пути

4.на специальных счетах в банке (депозиты, чековые книжки, аккредитивы)

5.в финансовых инвестициях (ценные бумаги)

       Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производят в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.

       Национальный  банк осуществляет централизованное плановое управление денежно – кредитной  системой, кассовое исполнение бюджета  и участвует в формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчетное обслуживание организаций и учреждений.

       Провидение  в жизнь прогрессивной кредитной  политики, повышение эффективности  всей системы кредитования основной деятельности, финансирование и кредитование капитальных вложений, а также осуществление необходимых расчетов возложено на следующие государственные акционерные банки: Туран – Алембанк – в промышленности, строительстве, на транспорте и связи, в системе материольнотехнического обеспечения, внешнеэкономической деятельности; Казагропромбанк – агропромышленном комплексе; Казкредсоцбанк – в жилищно – комму -  нальном хозяйстве, бытовом обслуживании и других отраслях экономики;  Народный банк – обеспечивает организацию сберегательного дела в стране; Бюджетный банк – осуществляет обслуживание бюджетных организаций; Эксимбанк Казахстан – осуществляет кредитование экспортно -  импортных операций, а также долгосрочное кредитование эффективных инвестиционных проектов в соответствии с определенными Правительством приоритетами экономического развития страны; Реабилитационный  банк – кредитует субъекты, которым государство выделяет средства на восстановление их финансового положения и подъем (перестройку) производства. Кроме того, в республике создана сеть коммерческих акционерных банков, которые обслуживают хозяйствующие субъекты, функционирующие в стране.

       Расчеты между коммерческими банками, использующими  в качестве денежной единицы тенге, организует Национальный банк Республики  Казахстан через свои расчетно –  кассовые центры, созданные в местах нахождения банков. Документооборот в коммерческих банках и расчетных центрах, ведущих межбанковские расчеты, производится в соответствии с нормами документами Национального банка. Деятельность банков координирует и направляет Нацбанк Республики Казахстан.

       В экономики страны преобладают безналичные  расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

       Для хранение денежных средств и производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан  открывают: банковские счета, которые ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондентские счета.

       Вновь созданным юридическим лицам, которым  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан необходимо предоставить к моменту госрегитрации документ, подтверждающий оплату своего установного капитала, банки открывают временное текущие счета.

       Субъекту  может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он открывается субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и реализующим продукцию за валюту. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и др. Субъекты  открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций.

       Расчеты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены следующие принципы:  Субъекты обязаны хранить свои денежные средства в банке: расчеты между  ними осуществляться, как правило, без  использования наличных денег; все  документы, на основании которых совершаются безналичные расчеты, используется для платежей через банк, органы связи и учреждения Народного банка; во небанковском обороте могут циркулировать лишь общегосударственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские билеты и др.). Цель расчета – содействие укреплению рыночных отношений, движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного стимулирования и контроля участников расчетных отношений, соизмерение их доходов и расходов.

       Задачи  учета денежных средств заключается в обеспечении сохранности денежных средств и контролем за использованием их по целевому назначению соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

       В Республике действует единая система безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеет право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятие связи. Расчеты, проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органом социального страхования, пенсионному фонду и др.).

       Банк  хранит денежные средства субъектов  на их банковских счетах, зачисляет  поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения субъектов об их перечислении и выдаче со счетов и о провидении других операций, предусмотриными банковскими правилами и договором.

       Средства  со счетов субъектов списываются  по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на счете, допускается  только порешению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

       Платежи со счетов субъектов осуществляется в очередности, определяемой руководителем субъекта, если иное не предусмотрено законодательством.

       Рекомендуется следующие основные формы безналичных  расчетов: платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требованияпоручение, сводные требования по расчетам с  транспортом и железной дорогой.

       Формы расчетов между плательщиком и получателем  средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

       По  согласованию между субъектами могут  проводиться зачеты взаимных требований и обязательств. Рассмотрим формы безналичных расчетов. 
 

       2.Расчеты  при помощи векселей. 

       Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство  векселедателя уплатить при наступлении  срока определенную сумму денег  владельцу векселя.

       Простой вексель (соло) – вексель, содержащий ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по требованию или в  определенное время в будущем обозначенную в векселе сумму денег векселедержателю.

       Переводной  вексель (тратта) – вексель, содержащий ничем не обусловленное предложение (приказ) векселедателя  (трассанта) третьему лицу (трассату) уплатить первому векселедержателю (ремитенту) или по его приказу в определенное время в будущем, либо по предъявлении обозначенную в векселе сумму денег.

       Переводной  вексель может быть выдан как подлежащий оплате по приказу векселедателя. Он может быть выдан на самого векселедателя или за счет третьего лица. Переводный вексель может подлежать оплате по месту жительства третьего лица или в том же месте, где находится место жительства плательщика, или в каком-либо другом месте.

       Процентная  ставка должна быть указана к векселе, при отсутствии такого указание условие  считается ненаписанным. Проценты начисляются  со дня составления переводного  векселя, если не указана другая дата.

       Всякий  переводной вексель, даже если он выдан без указания о приказе, может быть передан посредством индоссамента. Если векселедатель поместил в переводном векселе слова «не приказу» или какое-либо равнозначащее выражение, тот документ может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии.

       Лицо, у которого находится переводный  вексель, рассматривается как законный векселедержатель, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов, даже если последний индоссамент, является бланковым.

       Переводной  вексель может до наступления  срока платежа быть предъявлен векселедержателем  или даже просто лицом, у которого вексель находится, для акцепта  плательщику в месте его жительства.

       Векселедатель может реализовать свои права  регресса против индоссаментов, векселедателя и других обязанных лиц: при наступлении срока платежа; если платеж не был совершен, даже раньше срока платежа:

1. если имел место полной или частичный отказ в акцепте;

2. в случае признания плательщика банкротом, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, в случае прекращения им платежей, даже если это обстоятельство не было установлено судом, или в случае безрезультатного обращения взыскания на его имущество;