Учёт денежных средств

       Уполномоченные  банки вправе затребовать дополнительно  необходимую информацию и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки соблюдения валютного законодательства.

       Платежи по операциям между резидентами  и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте.

       Нацбанк вправе установить ограничения на валюту платежа экспортных операций резидентов.

       Оплата  третьим лицам – резидентам договоров  в иностранной валюте и в тенге  между другими юридическими лицами допускается только при наличии  соответствующего  договора между  плательщиком по таким договорам и вышеуказанными третьими лицами – резидентами.

       Текущие валютные операции резидентов и нерезидентов, осуществляемые через уполномоченные банки, проводятся без ограничений.

       В соответствии с Законами «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года и «О внешнем заимствовании и управлении внешним долгом» от 10 апреля 1997 года установлен порядок проведения и организации учета операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход (перемещение) средств от нерезидентов в пользу резидентов.

       Установлен  приводимый ниже порядок регистрации  следующих видов валютных операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход (перемещение) средств от нерезидентов в пользу резидентов: получения кредитов на срок более 180 дней; осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно – импортных  сделок на срок более 180 дней; инвестиций; переводов в оплату имущественных и иных прав на недвижимость.

       Регистрации подлежат валютные операции, связанные  с движением капитала, предусматривающие поступления средств в Республику Казахстан в сумме, превышающей 100 тысяч долларов США или соответствующий эквивалент в другой валюте.

       Порядок лицензирования и регистрации в  Национальном банке Казахстана валютных операций, связанных с движением  капитала, предусматривающих переход (перемещение) валютных ценностей от резидентов в пользу нерезидентов, регулируется Положением о порядке лицензирования деятельности, связанной с использованием иностранной валюты, № 130 от 24 апреля 1997 года.

       Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами нерезидентами осуществляются юридическими лицами – резидентами в пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставный капитал; финансовая помощь (гранты) нерезидентов; валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, финансовых учреждений и других иностранных  юридических лиц, а также займы от физических лиц – нерезидентов; валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и обменные пункты.

       Юридическим лицам – резидентам запрещаются  валютные операции по оплате контрактов за третьих лиц, а также осуществление расчетов в наличном порядке. Официальный курс тенге для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей к денежным единицам иностранных государств определяется Нацбанком на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке и публикуется в печати.

       При двусторонних сделках купли –  продажи иностранной валюты через  уполномоченные банки и обменные пункты покупатели и продавцы вправе самостоятельно определять обменный курс тенге к валютам.

       Резиденты – юридические лица могут приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке и получать кредит в иностранной валюте только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обязательств по полученным банковским кредитам в иностранной валюте. Кредиты в иностранной валюте представляются в безналичном порядке. Операции по валютному счету оформляются следующими документами.

       Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) оформляется  Приходным валютным ордером, заполненный  образец которого приведен ниже.

       Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка  и подписью кассира, исполнителя  и контролера, служит основанием для  выписки расходного валютного кассового  ордера.

       Выдача  наличной валюты оформляется Поручением (расходный валютный ордер), заполненный образец которого приведен ниже. Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера.

       Перечисление  валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки «Заявления на перевод» («поручение»), которое приведено ниже.

       Учет  операций по валютным счетам ведется  на счетах «Наличность на валютном счете внутри страны» и за рубежом.

       На  основании перечисленных и других документов записи производятся банком в лицевой счет по валютному счету, выписка из которого передается предприятию. Данные выписки служат основанием для составления машинограммы или накопительных ведомостей по валютному счету.

       Закрытие  валютного счета производится по заявлению его владельца. Заявление владелец счета передает в обслуживающее его учреждение банка. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования субъекта либо номера счета владелец счета обязан к заявлению приложить подтверждение остатка средств на валютном счете.

       Аналитический учет, как таковой, по валютному счету  не ведется. Его заменяют выписки  банка.

       Валютный  контроль – цель валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного  законодательства всеми резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций.

       Основными направлениями валютного контроля является проверка соответствия операции действующему законодательству; проверка обоснованности платежей в иностранной  валюте; проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Республики Казахстан.

       Валютный  контроль в Республике Казахстан  осуществляется органами и агентами валютного контроля.

       Органами  валютного контроля в Республике Казахстан является Государственные органы, которые вправе в соответствии с законодательством Республики Казахстан осуществлять функции валютного регулирования.

       Органы  валютного контроля для осуществления  своих функций имеют право  привлекать агентов валютного контроля и давать обязательные для их исполнения отдельные поручения.

       Юридические лица несут ответственность: за совершение валютных операций, нарушающих нормы  валютного законодательства, - в  виде штрафа в размере 10 процентов  от суммы  сделки, но не более 1 миллиона тенге; за проведение валютных операций без соответствующего отражения их результатов в бухгалтерском учете – в виде штрафа в размере суммы, которая не была учтена; за ведение бухгалтерского учета валютных операций с нарушением порядка и установленных форм учета и отчетности – в виде штрафа в размере 5 процентов суммы, которая была учтена ненадлежащим образом.

       6. Учет денежных средств на специальных счетах в банках. 

       Учет  операций на специальных счетах в  банках предприятия ведут на счетах подраздела «Денежные средства на специальных счетах в банках» в который входят следующие счета.

       Денежные  средства в аккредитивах. На этом счете  учитывают движение денежных средств, находящихся в аккредитивах.

       Аккредитив  – это безусловное денежное обязательство  банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк – эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им отгрузочных и других документов, предусмотренных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

       Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк – эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленные ему в кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный счет на весь срок действия аккредитива.

       Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка – эмитента, если между банками установлены корреспондентские отношения.

         «Денежные средства  в чековых книжках» учитываются расчеты чеками из чековых книжек. Чек – это письменное поручение клиента (чекодателя) банку, составленное на специальном бланке, о перечислении суммы денежных средств с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

       Чеки  применяются при расчетах за полученные товарно – материальные ценности, оказанные услуги и других случаях, предусмотренных «Положением о расчетах чеками в Республике Казахстан».

       Все чеки, эмитируемые банками Республики Казахстан, подлежат приему и оплате банками и их клиентами внутри региона (области), по месту нахождения банка – эмитента. Чеки выписываются только в тенге. Чековая книжка состоит из 25 листов, каждый из которых состоит из двух частей: самого чека и его корешка.

       Наличность  на специальных счетах в банках учитываются средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, культурно – просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей на содержание их детей в детских учреждениях, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета и др.

       Внутри  страны с помощью карточек можно  приобрести билеты на поезд или самолет, а за границей оплатить всю сумму командировочных расходов, включая оплату за гостиницу, счета в ресторане, за аренду машины и др 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       7.Учет платежных карточек 

       Пластиковые (банковские) карты – широко используемый во всем мире инструмент безналичных расчетов. Пластиковые карты являются средством для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента. Платежные системы VISA, MasterCard, American Express и др. позволяют держателям карточек этих систем осуществлять безналичные расчеты за товары (услуги) и получать наличные денежные средства в большинстве стран мира, открыв при этом один карточный счет в некотором банке-эмитенте.

       Эмитенты  и держатели пластиковых карт

       Кредитные организации-эмитенты осуществляют эмиссию пластиковых карт, то есть деятельность по выпуску пластиковых карт, которая включает в себя открытие специальных карточных счетов и расчетно-кассовое обслуживание клиентов при совершении ими операций с использованием выданных пластиковых карт.

       Кредитные организации могут осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц. Для получения  пластиковых карты клиент (физическое или юридическое лицо) заключает  с кредитной организацией-патентом договор банковского счета, договор банковского вклада, кредитный другой договор, предусматривающий осуществление операций с использование пластиковых карт.

       В основании заключенного договора клиенту  выдается пластиковая карта, на которой  должны присутствовать наименование и  логотип эмитента, однозначно его идентифицирующие, и имя держателя карты. Держателем банковской карты является физическое лицо – уполномоченный представитель организации-клиента эмитента, или физическое лицо, использующее банковскую карту основании личного договора с эмитентом.

 Корпоративные  и персональные карты

       В зависимости от того, какое лицо – физическое или юридическое  – заключают договор с эмитентом, выдаваемые пластиковые карты подразделяются на персональные и корпоративные.

       Персональная  карта позволяет ее держателю проводить операции по счету физического лица, заключившего договор с эмитентом.

       Корпоративная карта позволяет ее держателю  проводить операции по счету организации. Организации используют корпоративные  карты для выдачи и Оприходование  подотчетных сумм и проведения безналичных расчетов в основной деятельности. Запрещается использование корпоративных карт для оплаты заработной платы и других выплат социального характера. Для получения корпоративной карты организация обязана зарегистрировать открываемый карточный счет в налоговой инспекции.

         Расчетные (дебитные) карты

         Пластиковые карты подразделяются  на расчетные (дебитные) и кредитные.  Использование дебитной персональной  карты позволяет ее держателю  – физическому лицу – распоряжаться  денежными средствами, находящимися на счете лица, заключавшего договор с эмитентом, в пределах расходного лимита и оплаты товаров и услуг и (или) получения наличных денежных средств.