Учёт денежных средств

3. в случае признания векселедателя банкротом по векселю, не подлежащему акцепту.

       Аваль дается на переводном векселе или  на переводном векселе или на добавочном листе. Аваль может быть дан отдельным  актом с указанием места, где  он был дан. Он выражается словами  «считать за аваль» или всякой иной однозначной формулой, он подписывается тем, кто дает аваль. Для аваля достаточно одной лишь подписи, поставленной авалистом на лицевой стороне переводного векселя, если только это подпись не поставлена плательщиком или векселедателем. В авале должно быть указано, за чей счет он дан. При отсутствии такого указание он считается данным за векселедателя. Авалист отвечает так же, как и тот, за кого он дал аваль.

       В случае прекращения платежей плательщикам, независимо от того, акцептовал ли он вексель  или нет, в случае безрезультатного обращения взыскания обращения взыскания на имущество плательщика, векселедержатель может осуществлять принадлежащие ему права лишь после предъявления векселя плательщику для оплаты и после совершения протеста.

       В случае признания плательщика банкротом, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, а также в случае признания банкротом векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту, для осуществления векселедержателем принадлежащих ему прав достаточно предъявления судебного решения о признании его банкротом.

       Все выдавшие, акцептовавшие, индоссировавшие  переводной вексель или поставившие  на нем аваль являются солидарно  обязанными перед векселедержателем.

       Он  имеет право предъявления иска ко всем этим лицам. Иск, предъявленный  к одному из обязанных, не препятствует  предъявлению исков к другим, даже если они обязались после первоначального ответчика.

       Векселедержатель  может требовать от того, к кому он предъявляет иск: сумму переведенного  векселя, неакцептованную или неоплаченную, с процентами, если они были условленны; пению от суммы векселя в размере ставкирефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан на день, в который вексель подлежит оплате; издержки по протесту, издержки по посылке извещения, а также другие издержки.

       Платеж, произведенный по одному экземпляру, освобождает от ответственности, даже если не было обусловлено, что платеж этот погашает другие экземпляры. Однако плательщик продолжает отвечать по каждому  акцептованному им и невозвращенному  ему экземпляру.

       Каждый держатель переводного векселя имеет право снимать с него копии. Копия должна в точности воспроизводить оригинал с индоссаментами и всеми другими отметками, которые на нем находятся. Она должна указывать, до какого места она доведена. Она может быть индоссирована и авалирована в том же порядке и с теми же последствиями, как и подлинник.

       Юридические и физические лица на территории Республики Казахстан вправе использовать простой  и переводной вексель в расчетах между собой, при условии, что  это предусмотрено в соответствующем договоре и не противоречит Закону «О вексельном обращении в Республике Казахстан». 
 

       3. Учет наличности в кассе. 

       Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект  имеет кассу. Помещение кассы  должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

       Кассир  – материально ответственное  лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После  этого с ним заключается договор  о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора о их полной индивидуальной материальной ответственности.

       Учет  наличности ведется на активных синтетических  счетах «Наличность в кассе» 1010, «Наличность в кассе в национальной валюте, Наличность в кассе в иностранной валюте» счет - 1030.

       Учет  наличности в кассе в национальной валюте Ведется в соответствии с  Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком Республики Казахстан.

       Прием денег в кассу осуществляется по приходному кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.

       Выдачу  денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (РКО) или надлежащим образом оформленными платежами  ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге – прописью, тиын – цифрами.

       При выдаче денег по доверенности в расходном  кассовом ордере дополнительно указывается  фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной  ведомости, на ней делают надпись «По доверенности», Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

       Выплата заработной платы, пособий по временной  нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном  листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

       Денежные  средства поступают  в кассу и  выдаются из него по письменному распоряжению руководителя предприятия.

       Ежедневные записи по кассовым операциям, записываются в кассовой книге, она заполняется кассиром предприятия, при этом она должна быть про нумерована, прошнурована, скреплена круглой печатью предприятия и подпись главного бухгалтера.

       Деньги  получена на выдачу заработной платы должны быть выданы в течении трех дней, не выдача заработной платы называется «Депонированной», ее сдают обратно в банк, не выданная сумма вносится  в реестр не выданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись. «Деньги по ведомости выдал (подпись)».

       Кассир  ежедневно заполняет кассовую книгу  на основании приходного кассового ордера и расходного кассового ордера, если на предприятия совершаются задень не большое количество хозяйственной операции то кассовый отчет составляется один раз в пять дней.

       Каждый  лист книги состоит из двух частей и заполняется под копирку. Первый экземпляр остается в кассовой книге, второй экземпляр является отрывным – его название «отчетом кассира». Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «в том числе на зарплату» указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе.

       Этот  экземпляр кассир передает в бухгалтерию для проверки и обработки. Для учета денежных средств кассе принимают счет- 1010, счет активный по дебиту приходный, по кредиту расход.

       Данные  отчета кассира бухгалтер переносит  журнал – ордер № 1, по Кредиту  счет 1010 и ведомость № 1 по Дебиту счет – 1010.

       В конце каждого месяца по журналу  ордера № 1 и по ведомости отчитываются обороты за тем выносится остаток  на конец месяца. Итоговые данные переносится  в главную книгу.

       С согласия кассира кассовая книга  может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируется в виде машинограмм «Вкладной  лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмм «Отчет кассира». Эти машинограмм проверяются подписываются кассиром и передаются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книге. Последние в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, и книга опечатывается.

       Выписанные  кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов).Если данные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов ,в котором указывают дату, номер документа и сумму.

       Прием и выдача денег по кассовым ордерам  производится только в день их оформления. Получив ордер, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки: «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.

       Учет  кассовых операций кассир ведет в  Кассовой книге, которая  должна быть пронумерована, прошнурована  и опечатана  сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

       Помимо  наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

       При компьютеризации учета кассовых операций производится также проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств и Инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности. Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходуют, эта операция отражается по дебиту счета 1010 «Наличность в кассе в национальной валюты» и кредиту счета 6280 «Прочие доходы от неосновной деятельности». Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебит счет 2150 «Задолженность работников и других лиц», кредит счет 1010 «Наличность в кассе а национальной валюте».

       Учет  операций по кассе ведется в машинограмме или других учетных регистрах, которые ведутся по дебиту и кредиту счета – 1010. Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 1010.

       Оприходование денег в кассу оформляется  записью по дебиту 1010 «Наличность  в кассе в национальной валюте» и кредиту следующих счетов:

       1040 «Наличность на расчетном счете» - на суммы, полученные в кассу с расчетного счета;

       1250« Задолженность работников и других лиц» - сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, растратам, хищениям и др.;

       6010 «Доход от реализации готовой  продукции (работ, услуг) 1250 «Задолженность работников и других лиц» - на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;

       1040 «Наличность на расчетном счете» - на суммы выручки, депонированной заработной платы и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.

       Учет  наличности в кассе в иностранной валюте. Субъекты, совершающие операции с валютной, открывают счет -1010 «Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и тенговом эквиваленте.