Учёт денежных средств

       Для валютной кассы открывается отдельная  кассовая книга. При большом объеме валютных операций возможно ведение отдельной машинограммы или других учетных регистров.

       При поступлении валюты дебетуется счет 1030 «Наличность в кассе с иностранной  валюте» и кредитует следующие  счета:

       2110 «Счета к получению» - на суммы валютной выручки, полученной в кассу;

       1250 «Задолженность работников и  других лиц» - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами  в кассу.

       Учет  наличности в операционной кассе  субъекта. Учет наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор, пристаней и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов,  багажных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи и т.п. ведется на счетах 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» и 1010 «Наличность в кассе в иностранной валюте»,  субсчет «Наличность в операционной кассе». Операции в операционной кассе учитываются аналогично операциям на счетах 1010. При поступлении денег в операционную кассу дебетуют счета 1010 субсчет «Наличность в операционной кассе» и кредитуют следующие счета:

6010 «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)». 6010 «Доход от услуг по перевозке грузов и пассажиров транспортными организациями» и др. – на сумму выручки, полученной в кассу; 1210 «Счета к получению» на суммы, полученные в кассу от покупателей и заказчиков.

       Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебиту счета 1010 и кредиту счета 1010 субсчет «Наличность в операционной кассе». По операционной кассе ведется отдельная кассовая книга, может быть открыта отдельная машинограмм или другой учетный регист

       4. Учет наличности на расчетном  счете. 

       Банковский  счет – это способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных: с обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжениями третьих лиц.

       Отношение между банком и владельцем счета, возникающие по договору банковского  вклада, регулируется отдельным нормативным  актом Национального банка Республики Казахстан.

       Банковские  счета могут открываться и  вестись как в тенге, так и  в иностранной валюте.

       Открытие  банковского счета производится при заключении договора банковского  счета между банком и владельцем счета. По договору банк обязуется принимать  деньги, поступающие в пользу владельца  счета, выполнять его распоряжения о переводе (выдаче) ему или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором. Договор должен содержать следующие: реквизиты сторон; предмет договора; индивидуальные идентификационный код, присвоенный банком владельцу счета (иные дополнительные способы идентификации владельца счета либо лица, уполномоченного владельцем счета на распоряжение банковским счетом, не запрещенные законодательством Республики Казахстан); регистрационный номер налогоплательщика – владельца счета, указанный в документе, выданным органом налоговой службы; условия оказание банком услуг и порядок их оплаты.

       В договоре должны также содержаться  дополнительные требования, установленные  законодательством, в зависимости  от видов открываемых счетов и  правосубъектности владельца счета.

       Для заключения договора между банком и  резидентом Республики Казахстан –  юридическим лицом и его обособленным и структурным подразделением (филиалом представительством): документ с образцами  подписей и оттиска печати (форма  приведена ниже); документ установленной формы, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет; документ установленной формы, выданный районным отделом труда и социальной защиты населения, подтверждающий факт регистрации хозяйствующего субъекта в качестве плательщика взносов в Пенсионный фонд республики Казахстан; копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации),  либо копию приравненного к нему документа; копию учредительного документа (для структурных подразделений – Положения), завершенного в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

       Нерезиденты Республики Казахстан: юридические  лица, филиалы и представительства  представляют: документ с образцами  подписей и оттиска печати; документ установленной формы, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговых учет по месту получения доходов в Республике Казахстан; документ установленной формы, выданный районным отделом труда и социальной защиты населения, подтверждающий факт регистрации хозяйствующего субъекта в качестве плательщика взносов в Пенсионный фонд Республики Казахстан ( при наличии в штате сотрудников – резидентов Республики Казахстан); для филиалов и представительств юридических лиц – нерезидентов копия документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации), копия положения о соответствующем филиале или представительстве и копия доверенности руководителя филиала или представительства, заверенный нотариально и выполненных на казахском или русском языках.

       Банки обязаны, по требованию клиента, предоставлять  информацию о возможных рисках, связанных  с открытием, ведением, закрытием  банковских счетов владельцев счета  и возможностью приостановления операций по ним.

       Юридические лица вправе открывать банковские счета  в нескольких банках с обязательным письменным уведомлением всех банков – кредиторов в течение 10 календарных  дней со дня открытия банковского  счета.

       Операции  по банковскому счету производятся банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии  с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего счета, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

       В случае установления факта ошибочности  принятия (зачисления) денег в пользу владельца счета банк, в целях  устранения данной ошибки, вправе произвести изъятие (списание) указанных денег без соответствующего поручения владельца счета, что должно быть предусмотрено в договоре.

       Выдача  выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе представлять услуги по передаче (доставке) владельцу счета выписок по их счетам электронным способом либо нарочным, если это предусмотрено в договоре.

       Приостановление операций (за исключением приходных) по банковским счетам производится согласно законодательства Республики Казахстан, на основании соответствующих решений (постановлений) уполномоченных органов, обладающих правом замораживания ( блокирования)  или ареста денег владельца счета.

       За  убытки, причиненные владельцу счета  в результате приостановления операций по их банковским счетам по основаниям, указанным выше, банки ответственности не несут.

       Для оформления операций по расчетному счету  и другим счетам в банке служат следующие документы.

       Чек – приказ владельца счета банку  выдать наличными указанную сумму  на заработную плату, командировочные,  хозяйственно – операционные и другие расходы. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека , который выписывают в одном экземпляре чернилами. При этом исправления в нем не допускаются. Одновременно с чеками заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Чеки могут быть именными (с указанием фамилии получателя) и предъявительскими (выдаваемыми на представителя). Первые более предпочтительны, так как исключают возможность зло употреблений. Чеки выписывают на срок до 10 дней, не считая дня выдачи. Банк не несет ответственности за выплату денег по утерянному или похищенному чеку, если выплата была произведена до получения уведомления об утрате или хищении чека.

       Объявление  на взнос наличными – приказ владельца  счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру (объявление приведено).

       Платежное поручение (ф. № 0401002) – приказ банку  на перечисление указанной в нем  суммы на счет получателя; применяется  в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используется при расчетах за товарно – материальные ценности, выполненные работы и услуги ( в поручении должна быть ссылка на номер и дату товарно транспортного или другого документа, подтверждающего факт отпуска товара, или при осуществления платежей нетоварного характера), а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных и иногородними.

       Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете у субъекта, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При равномерных и постоянных расчетах между поставщиками и покупателями расчеты могут осуществлять в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием платежных поручений.

       Переводы  средств через предприятия связи  осуществляются предприятиями также  платежными без ограничения суммы.

       Если  счета плательщика и получателя находятся в одном учреждении банка и если осуществляются иногородние  расчеты, поручения выписывают в  трех экземплярах: первый служит мемориальным ордером в банке плательщика; второй при однородных расчетах вручают получателю при выписке  с расчетного счета, а при иногородних прикладывают к авизо по межфилиальным оборотом (МСФО) для вручения получателю (при перечислениях по телеграфу, второй экземпляр поручения служит основанием в банке плательщика для составления авизо и зачисления платы в возмещение телеграфных расходов на лицевой счет банка); третий выдают плательщику с распиской о приеме, скрепленной оттиском штампа банка. При одногородних расчетах, когда обслуживание плательщика и получателя производятся разными учреждениями банка, поручения представляют в четырех экземплярах:  первый используется как мемориальный ордер; второй и третий после оплаты отсылают банку получателю средств, где второй служит ордером и остается в банке, а третий прилагается к выписке и передается плательщику с распиской исполнителя и штампом банка.

       После закрытия банковского счета в  трехдневный срок субъект обязан письменно уведомить об этом соответствующие органы налоговой службы и районные отделы труда и социальной защиты населения, выдавшие владельцу счета документы, предусмотренные для открытия банковского счета. 
 

       5. Учет наличности на валютном  счете. 

       Все платежи по операциям между резидентами должны производиться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами. Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, осуществляют через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Нацбанка, налоговым и таможенным законодательством.

       Основанием  для проведения валютных операций является Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и «Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены Правлением Нацбанка 23 мая 1997 года № 206.

       Осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты, запрещается. Для совершения валютных операций, кроме обменных, юридические лица открывают валютные счета в одном из уполномоченных банков по месту открытого расчетного счета.

       Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами – резидентами счетов в  иностранной валюте в уполномоченных банках производится в порядке, предусмотренном Инструкцией « О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках второго уровня» № 61 от 4 марта 1997 года.

       Иностранная валюта, поступающая на счета юридических лиц резидентов в уполномоченных банках в безналичном порядке, зачисляется без ограничений. Зачисление на счете юридических лиц – резидентов наличной иностранной валюты в эквиваленте свыше десяти тысяч долларов США производится на основании документов, подтверждающих легальность происхождения иностранной валюты, а именно: договоры с нерезидентами, справки о получении иностранной валюты с банковского счета, справка о приобретении иностранной валюты в уполномоченном банке,  таможенная декларация о ввезенной валюте.

       Юридические лица – резиденты при проведении платежа в пользу нерезидента  обязаны представлять в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные  документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и другие). В  случае проведения валютных операций, по которым требуется лицензия и\или свидетельство о регистрации в Нацбанке, юридические лица – резиденты обязаны предоставлять в уполномоченный банк копии соответствующих документов.