Ведение кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ 
 

     ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….…3

     1. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……………..5

     1.1. Организация расчета наличными денежными средствами…….…….5

     1.2. Синтетический и аналитический  учет кассовых операций………….11

     1.3. Документальное оформление и учет кассовых операций в иностранной валюте……………………………………………………………….15

     2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ  УЧЕТА КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ В ГУ  «РЕДАКЦИЯ ГАЗЕТЫ  «ШАХЦЕР»……………………………………….22

     2.1. Организационные и методические  аспекты учетной политики предприятия………………………………………………………………………..22

     2.2. Учет кассовых операций в ГУ  «Редакция газеты «Шахцер»………..26

     3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  УЧЕТА С ПРИМЕНИЕМ  КОМПЬЮТЕРНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ…………………………………………32

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..35

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..37

     ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

     Все предприятия, осуществляя   производственную   и   хозяйственную деятельность, вступают  во   взаимоотношения   с   другими   предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и  отдельными  лицами. Эти взаимоотношения основаны  на  различных  денежных  расчетах  в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

     У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за  полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в  фонды, налоговым и неналоговым платежам,  перед  своими  рабочими  и  служащими  по заработной плате и другие. С другой стороны,  сами  предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам  об  оплате  отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения  произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

     Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

     Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

     Тема  данной курсовой работы, безусловно, является очень актуальной, так как правила  ведения кассовых операций требуют  точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.

     Целью данной работы является исследование порядка ведения и учета кассовых операций в Республике Беларусь. Рассмотреть особенности ведения и учета кассовых операций в иностранной валюте.

     Целью данной работы рассмотрение кассовых операций.

     Для достижения поставленной цели ставились  следующие задачи:

1. Ознакомление с общими положениями ведения кассовых операций.
2. Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций.
3. Изучение порядка учёта кассовых операций.
4. Рассмотрение особенностей ведения кассовых операций.
5. Предложить пути совершенствования учета кассовых операйи

     Предметом исследования являются кассовые операции.

     Объектом  исследования является ГУ «Редакция газеты «Шахцер».

     Методы  исследования: общенаучные – анализ, синтез и специальные методы бухгалтерского учета.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 
 

     1.1. Организация расчета наличными денежными средствами 

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами [15, с. 347].

     Денежные  средства предприятий находятся  в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

     Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу.

     Предприятия всех форм собственности обязаны денежные средства хранить в учреждениях банков. Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как наличными деньгами, так и безналичным путем в соответствии с законодательством.

     Наличные  деньги, полученные из банка, расходуются  на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличными денежными средствами [12, с. 397].

     В размере, превышающем 50 базовых величин  за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуальный предприниматель могут дополнительно рассчитываться наличными денежными средствами:

• с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;
• с рынками за оказываемые ими услуги (кроме аренды помещений);
• за международные автомобильные перевозки грузов;
• за продукцию (товары, работы, услуги), аренду помещений, платежи в бюджет при внесении этих денежных средств в кассы банков с последующим зачислением на расчетные счета получателей.

     Субъекты  хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные и валютные счета.

     Лимиты  остатка наличных денег в кассе  предприятий и организаций банки  устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями субъектов хозяйствования.

     Исключения  составляют предприятия с круглосуточным режимом работы, религиозные организации, предприниматели, частные нотариусы, общественные объединения, специализированные кооперативы, для которых банки устанавливают порядок и сроки сдачи выручки.

     Субъекты  хозяйствования, за исключением предпринимателей, не применяющих наемный труд, обязаны ежегодно представлять в обслуживающее учреждение банка заявку для установления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования. Учреждения банков на основании указанных расчетов по согласованию с руководством субъектов хозяйствования, предпринимателей с применением наемного труда устанавливают предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь [15, с. 350].

     Лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждение банка денежная наличность — сверхлимитной для субъектов хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, не представивших расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе в обслуживающее учреждение банка в срок, определенный обслуживающим банком. Лимит остатка кассы может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.) субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, а также по другим причинам.

     Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита субъекты хозяйствования, предприниматели с применением наемного труда обязаны сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.

     Субъекты  хозяйствования, предприниматели с  применением наемного труда имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов государственного управления, расположенных в сельской местности, не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в учреждении банка либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком выручки на эти цели. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования, предпринимателей [11, с. 312].

     Выдача  денег субъектам хозяйствования и предпринимателям, открывшим счет в банке, на оплату труда (заработная плата), выплату пенсий, стипендий, дивидендов и др. производится обслуживающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами. Если в коллективном (трудовом) договоре, соглашении срок оплаты труда (заработная плата) предусмотрен не в один, а в несколько дней, обслуживающий банк по письменному согласию руководителя субъекта хозяйствования, предпринимателя устанавливает, в какие конкретно дни субъект хозяйствования, предприниматель будет получать деньги на оплату труда.

     Выдача  наличных денег для расчетов с  увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных законодательством, производится независимо от установленных субъектом хозяйствования, предпринимателем с применением наемного труда сроков выплаты заработной платы.

     Субъекты  хозяйствования и предприниматели, открывшие счета в банке, используют наличные денежные средства, поступившие в их кассу от деятельности, предусмотренной уставом, по согласованию с обслуживающим банком, на цели, определенные законодательством.

     Субъекты  хозяйствования, предприниматели не имеют права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, оплату труда, дивиденды, социальные выплаты, стипендии, пенсии) до установленного срока их выплат.

     Заимствование денежной выручки одними субъектами хозяйствования у других, имеющих постоянную денежную выручку от реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет, производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь на цели, предусмотренные уставной деятельностью, на основе договоров между субъектами хозяйствования по согласованию с обслуживающими эти субъекты хозяйствования учреждениями банков и Главными управлениями Национального банка в порядке, установленном Национальным банком.

     Кассовые  операции осуществляет кассир. Он является должностным лицом, с которым  заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им денежных средств.

     Сумма наличных денег, хранящихся в кассе  организации, дрлжна быть:

     • в пределах лимита, установленного учреждением банка, в котором открыт расчетный счет субъекта хозяйствования;

     • сверх лимита допускается хранение денег, предназначенных для выдачи заработной платы и социальных выплат в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке;