Ведение кассовых операций

     Бухгалтерский  учет  имущества,  обязательств  и  хозяйственных операций  ведется в белорусских рублях. Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату совершения хозяйственной операции.

     Учет  хозяйственных операций вести с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

     Регистры  бухгалтерского учета (журналы-ордера, оборотно-сальдовые и групировочные ведомости, бухгалтерские справки и другие регистры) вести в специальных журналах, полученных как без компьютерной обработки данных  так и  автоматизированным способом, с выведением информации на бумажных носителях за каждый отчетный (налоговый) период.

     При ведении бухгалтерского учета используется автоматизированная форма с применением  бухгалтерской программы 1-С или  оригинальные программы, возможно также  применение журнально-ордерной системы  счетоводства.

     Технология  обработки  учетной информации –  частично автоматизированная, с использованием бухгалтерской программы «1С-Предприятие» и других программных средств, не противоречащих журнально-ордерной форме  учета.

     Ведение кассовых операций производить в соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденными постановлением Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008  №4 (с изменениями) и Правилами использования наличной иностранной валюты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2002  №251 (с изменениями).

     Наличные  денежные средства выдаются под отчет на расходы, связанные со служебными командировками в пределах сумм, причитающихся командированному лицу на эти цели в соответствии с приказами о командировании и при отсутствии задолженности.

     Лица, получившие наличные денежные средства под отчет, не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки, обязаны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним с приложением оправдательных первичных документов (проездных билетов, счетов из гостиниц, товарных и кассовых чеков, накладных и т.д.), а также оформленного в установленном порядке командировочного удостоверения.

     Кассовые  операции осуществляет бухгалтер, на которого возложены обязанности кассира, являющийся материально-ответственным лицом. При приеме на работу  с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

     Оформление  кассовых операций ведется только на типовых бланках первичной учетной  документации и в регистрах бухгалтерского учета.

       Контроль за осуществлением ведения  кассовых  и банковских операций  возлагается на главного бухгалтера и главных бухгалтеров структурных подразделений.

     Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается  на руководителя  газеты "Шахцёр"  и главного бухгалтеров и бухгалтеров, которым поручено ведение кассовых операций.

     Задачи  бухгалтерии:

     1. Организация учета финансово-хозяйственной  деятельности газеты "Шахцёр".

     2. Осуществление контроля за сохранностью  собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.

     Методический  аспект учета:

1. Учет вне оборотных активов и производственных запасов.
2. Учет готовой продукции и товаров.
3. Отчетные калькуляции.
4. Учет расчетов.
5. Учет фондов.
6. Учет финансовых результатов.

     Основной целью ведения бухгалтерского учета является наличие оперативной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации с целью эффективного управления и рационального использования ресурсного потенциала. Для отражения хозяйственных операций в традиционном учете используются бухгалтерские проводки путем двойной записи по дебету и кредиту соответствующих счетов.

     Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету и по аналогичным принципам. При этом документы бухгалтерского учета в организации являются базой для осуществления налогового учета. Основная цель налогового учета заключается в правильном и своевременном исчислении и уплате налогов, сборов и других обязательных платежей, предусмотренных налоговым и бюджетным законодательством.  
 

     2.2. Учет кассовых операций в ГУ  «Редакция газеты «Шахцер» 

     Проведение  расчетных операции  всем по счетам организации  осуществляется  в соответствии с Инструкцией о банковском переводе от 29.03.2001  №66 (с изменениями и дополнениями).

     Для расчетов наличными денежными средствами газета "Шахцёр" имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Главным редактором газеты "Шахцёр" обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии  хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания  работы кассира закрывается ключом  и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

     Для ведения кассовых операций в штате  газета "Шахцёр"  предусмотрена должность кассира. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате  умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

     Порядок создания, принятия и отражения в  бухгалтерском учете первичных  документов регламентируется также  положением о документах и документообороте, разработанным в газете "Шахцёр". Записи о совершенных хозяйственных операциях производится в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе. Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная.

     Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств является основой  организации по операциям с денежными  средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе газеты "Шахцёр".

     Движение  наличных денежных средств в кассе  газета "Шахцёр"   оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО – 1, ф. КО - 2).

     В кассовых документах все реквизиты  заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

     При получении приходных и расходных  кассовых ордеров кассир обязательно  проверяет: наличие и подлинность  на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

     Приходные и расходные кассовые документы  после получения или выдачи денег  подписываются кассиром, а прилагаемые  к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

     Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных документов,  и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные  номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных  кассиром операций.

     Кассовая  книга ведется кассиром. Листы  в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано ……… страниц» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

     Записи  в кассовой книге ведется в  двух экземплярах через копировальную  бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся  после получения или выдачи денег. Кассир посчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

     Газета "Шахцёр"  хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

     Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным  ведомостям, подписанным руководителям  и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие  газеты "Шахцёр"  расписываются в платежной ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получить указанную сумму. Деньги выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.

     По  истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения  денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию  кассир газеты "Шахцёр"  в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

     Запись  в кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным суммам и ставит по ведомости штамп « Расходный кассовый ордер № …» и дату. Бухгалтерия газеты "Шахцёр"  производит проверку отметок кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

     Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в газете "Шахцёр"  является  журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Основанием записей в журнале - ордере являются проверенные отчеты кассира с приложением к ним первичных документов.

     Записи  в журнал - ордер производятся итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложением первичных документов. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным  операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале- ордере одну строку.

     В разделе дебетовых оборотов накапливаются  в разрезе корреспондирующих  счетов обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти  суммы отражаются в соответствующих  журналах - ордерах  по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делаю аналогичный путь, т.е. на основании кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

     Необходимо  отметить, что прежде чем перенести  итоги журнала бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

     После сверки и разноски итогов в Главную  книгу в журнале - ордере № 1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер подписывается исполнителями, а также главным бухгалтером газета "Шахцёр". При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

     В настоящее время синтетический  учет денежных средств и денежных документов  в кассе газеты "Шахцёр"  ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса».

     Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления  наличных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.