Ведение кассовых операций

     Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

     1 «Касса организации» - для учета  денежных средств в кассе;

     2 «Операционная касса» - для учета  наличия и движения денежных  средств в операционных кассах;

     3 «Денежные документы» - используется для учета денежных документов - санаторных путевок, почтовых марок. Денежные документы оформляются по приходным и расходным ордерам. На их основе кассиром составляется отчет о движении денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому виду.

     Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных  правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

     Методология бухгалтерского учета денежных средств  в газете "Шахцёр" не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

     - оформление первичных документов  с нарушением установленных требований;

     - имеются случаи несоблюдение установленного лимита кассы;

     - некорректное отражение операций  по денежным средствам в учетных  регистрах;

     - ослаблен контроль руководителя  организации за соблюдением кассовых  и банковских операций;

• реестр депонированных сумм не составляется;
• главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно.

 
 
 

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  УЧЕТА С ПРИМЕНЕНИЕМ  КОМПЬЮТЕРНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ 
 

     В газете "Шахцёр" применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

     В настоящее время организации  интенсивно оснащаются многофункциональными - ориентированными мини-ЭВМ - компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных  листах и др.) и на машинных носителях информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).

     Компьютеры  относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать ими рабочие  места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие  места (АРМ) бухгалтера.

     Предлагаю на уже имеющиеся компьютеры в  газете "Шахцёр" установить соответствующее программное обеспечение по автоматизированному учету денежных средств и расчетных операций в кассе (к примеру: программу «Анжелика»), чтобы организовать бухгалтерский учет на должном уровне и с наименьшими потерями рабочего времени, что значительно облегчит труд кассира газеты "Шахцёр". А также это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

     Большое количество операций на фирме осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим  наиболее хорошо организованный и действенный  контроль за сохранностью, а также  поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

     Предлагаем  для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную  программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить  контрольные функции всех должностных  и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

     Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

     Таблица 3.1 Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств.

№№ п/п	Вопросы проверки	Сроки проведения	Кто проверяет
1	2	3	4
1.	Контроль  условий, обеспечивающих сохранность  наличных денег в хозяйстве
1.1.	Проверка  помещения кассы, прочность закрепления  решеток на окнах, состояние печатей  на сейфе	ежедневно	кассир
1.2.	Проверка  состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, кассир
1.3.	Контроль  за опечатыванием сейфа и помещения  кассы	ежедневно	гл. бухгалтер
1.4.	Контроль  за обеспечением сохранности денег  при их доставке в газете "Шахцёр"	в день получения  денег	гл. бухгалтер, руководитель

 

Продолжение таблицы 3.1

1	2	3	4
2.	Контроль  сохранности и состояния учета  денежных средств
2.1.	Проверка  наличия (инвентаризация) денег и  ценных бумаг	ежемесячно	гл. бухгалтер, ревиз. комиссия
2.2.	Проверка  полноты и своевременности оприходования  в кассу наличных денег:	ежемесячно	гл. бухгалтер
	а) полученных из банка   б) за реализованную продукцию, услуги и  работы	по плану  работы систематически; при составлении  ж/о №1	ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.	Проверка  соответствия фактического наличия  денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно  по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4.	Проверка  порядка регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров	ежедневно	гл. бухгалтер
2.5.	Проверка  соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций.	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.	Контроль  использования денежных средств.
3.1.	Проверка  использования полученных из банка  наличных денег по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.2.	Проверка  своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка  законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически  по плану	гл. бухгалтер, ревиз. комиссия
3.4.	Проверка  достоверности выписок банка, наличие  первичных документов с отметками  банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.5.	Проверка  состояния расчетов с бюджетом, с  органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер
3.6.	Проверка  состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Примечание: собственная разработка 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

     При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.

     Для бухгалтерского учета денежных средств  и расчетных операций в газете "Шахцёр" применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

     Результаты  проведенного исследования позволяют  сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.

     Приведена характеристика организации газете "Шахцёр" с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета.

     Изучив  постановку бухгалтерского учета в  организации, первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в Республике Беларусь.

     Предлагаем  для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в газете "Шахцёр" примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

• Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
• Рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
• Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
• Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
• Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 

     

1. О бухгалтерском  учете и отчетности. Закон Республики Беларусь от 25 июня 2001 г. № 42-3 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2001. - № 63.
2. Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. - № 104.8/9975.
3. О бухгалтерской отчетности организации: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 г. № 16 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2004. - № 55.
4. Адаменко А.Н. Ведение бухгалтерского учета в программе «1С: Бухгалтерия» / А.Н. Адаменко, Е.Б. Марамгина. - Спб.: ООО «Тритон», 2005. – 486 с.
5. Акулич Ю.И. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Ю.И. Акулич, И.Н. Бурцева, О.А. Левкович; Под общ. ред. О.А. Левковича. – Мн.: Дикта, 2008. – 368 с.
6. Бухгалтерский учет /А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др.; Под общ. ред. И.Е. Тишкова. – 5-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Выш. шк., 2006. – 680 с.
7. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 476 с.
8. Бухгалтерский учет. Под общей редакцией Тишкова И.Е. - Мн.: «Вышэйшая школа», 2007. – 278 с.
9. Ванкевич В.Е. Составление годовой и квартальной отчетности в 2009 году / В.Е. Ванкевич. - Мн.: Регистр, 2009.
10. Ванкевич В.Е. Учетная политика организации в условиях работы по новому плану счетов бухгалтерского учета. -Мн.: Экаунт-бизнес, 2008.
11. Завилейский Г.Г. Организация бухгалтерского учета: учеб.-метод, пособие. - Мн.: БГЭУ, 2005.
12. Ильющенко Е.В. Бухгалтерский учет: 100 вопросов и Ответов /Е.В. Ильюшенко, В.В. Кожарский. - Мн.: Современная шк., 2006.
13. Кожарский В.В. Основы бухучета / В.В. Кожарский, Н.В. Кожарская. - Мн.: Современная шк., 2008.
14. Ладутько Н.И. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. Учебно-практическое пособие / Н.И. Ладутько, Е.Н. Ладутько - Мн. “ФУАинформ”, 2005. - 398 с.
15. Бухгалтерский учет / Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Крупнова А.В., Ладутько Е.Н.; Под общей редакцией Н.И. Ладутько. – 5-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ООО «ФУАинформ», 2009. – 742 с.
16. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева, Ю.И. Акулич; Под общ. ред. О.А. Левковича. – Мн.: Амалфея, 2007. – 640 с.
17. Пономаренко П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит / П.Г. Понаморенко. – Мн., 2007. – 540 c.
18. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет. Учебно-методическое пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - Мн. Книжный дом, 2008. - 672 с.
19. Сушкевич А.Н. Альбом типовых унифицированных форм первичной учетной документации с образцами заполнения / А.Н. Сушкевич. - 2-е изд., перераб. и доп.: - Мн.: Фонд «Ред. журн. «Финансы, учет, аудит», 2008.
20. Татур И.К. Бухгалтерский учет / И.К. Татур. – Минск: БГЭУ, 2007. – 413 с.
21. Шпакова Л.В. Как пользоваться МСФО / Л.В. Шпакова, Е.В. Барулин. - М.: Амальфа-Пресс, 2007.