Внеоборотные активы

     1) ОАО «Орловское» расположенное по адресу Орловская обл, Орловский район, пгт. Знаменка, ул. 7 ноября, д.5 от 05.10.10 обязано поставить ОАО «Агрофирма - Мценская» племенное свидетельство КРС стоимостью 900 рублей без учета НДС. Доставка осуществлена со склада находящегося по адресу Орловская обл, Орловский район, пгт. Знаменка, ул. 7 ноября, д.5.  Для транспортной организации перевозчика выписана товарная накладная №1059 от 05.10.10.

     2) ОАО «Орловское» по племенной работе расположенное по адресу Орловская обл, Орловский район, пгт. Знаменка, ул. 7 ноября, д.5 от 05.10.10 поставляет ООО «Русь» по адресу Урицкий р-н д. Б.Сотниково  семя быков стоимостью 16150 рублей без учета НДС в количестве 190. Доставка осуществлена со склада находящегося по адресу Орловская обл, Орловский район, пгт. Знаменка, ул. 7 ноября, д.5. Для транспортной организации перевозчика выписана товарная накладная №1060 от 05.10.10.

     3) ОАО "Орловское" по племенной работе (грузоотправитель) отгрузило Захаровой Жанне Васильевне коробок ремонтных бычков. Вес нетто составил 769 кг.

Учетная (складская) цена бычка составляет 57,75 руб. Это цена, по которой ремонтные бычки числятся в складской картотеке (фактическая цена приобретения бычков без НДС). Всего отпущено бычков в ценах складского учета на сумму 44409,75 (57,75 руб. х 769).

Доставка осуществлена со склада находящегося по адресу Орловская обл, Орловский район, пгт. Знаменка, ул. 7 ноября, д.5. Для транспортной организации перевозчика выписана товарная накладная №17 от 18.10.10.

     4) ОАО «Орловское» расположенное по адресу Орловская обл, Орловский район, пгт. Знаменка, ул. 7 ноября, д.5 от 05.10.10 обязано поставить Ретинской Ольге Дмитриевне  солому стоимостью 500 рублей без учета НДС и сено стоимостью 1500 рублей. Доставка осуществлена со склада организации ОАО «Орловское» по племенной работе. Для транспортной организации перевозчика выписана товарная накладная №238 от 18.10.10. (ПРИЛОЖЕНИЕ – 3)

     Поступление основных средств оформляется актом типовой формы № ОС–1.

     Применяется бланк формы ОС-1 для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

     а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), поступивших:

     - по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;

     - путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;

     б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

     Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с действующим законодательством в особом порядке.

Заполнение ОС-1:

     Акт по форме № ОС-1 составляется в одном экземпляре на каждое основное средство. А вот раньше можно было составлять такой акт на приемку нескольких основных средств. Например, при учете производственного инвентаря, инструмента и оборудования, если они:

     - поступили в одном календарном месяце;

     - однотипны и имеют равную стоимость.

     В форму актов приема-передачи добавлен новый реквизит -"Государственная регистрация прав". Его нужно заполнять по недвижимости.

Новые формы учитывают ситуацию, когда основное средство принадлежит нескольким фирмам. В справочном разделе нужно указать участников долевой собственности и их доли. При этом цифры в самом акте приема-передачи фирма указывает соразмерно ее доле в общей собственности.

     Акт № ОС-1 состоит из трех основных разделов. Раздел I заполняет передающая фирма. Он посвящен основным средствам, бывшим в эксплуатации. Если вы купили основное средство в розницу или создали его самостоятельно, заполнять этот раздел не надо.

     Раздел II заполняет только получатель основного средства в своем экземпляре.

     В акте приема-передачи появились показатели, которых раньше не было. Это дата последнего капремонта объекта, фактический срок его эксплуатации, остаточная стоимость и стоимость приобретения. Эти показатели вошли в первый раздел. Во втором разделе нужно будет помимо нормы начисления амортизации указать и способ ее начисления. В бухучете применяются четыре способа:

     - линейный;

     - уменьшаемого остатка;

     -способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

    -способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.

      Раздел III новой формы практически полностью копирует третью таблицу старой формы.

     Обычно акт приема-передачи в двух экземплярах составляет специальная комиссия. Ее своим приказом назначает руководитель. В состав комиссии обычно входят работники бухгалтерии и технические специалисты. Акт подписывают все члены комиссии, сотрудники, принявшие и сдавшие основные средства, главный бухгалтер и руководитель. Оформленный акт передается в бухгалтерию.

     ОАО «Орловское» по племенной работе акт приема-передачи основных средств не ведет. Форма ОС-1 должна выглядеть так. (ПРИЛОЖЕНИЕ – 4)

      Акт на перевод животных по форме СП-47 применяется во всех случаях оформления перевода животных из одной половозрастной группы в другую, включая и перевод животных в основное стадо. Документ является универсальным, т.е. используется по всем видам и учетным группам животных.

     Акт составляет зоотехник, заведующий фермой или бригадир непосредственно в день перевода животных из одной группы в другую. В документе указывается, из какой группы в какую переводятся животные, их инвентарные номера, пол, класс, масть и другие особенности, время рождения, количество голов, балансовая стоимость, подписи работников, принявших и сдавших скот. В бухгалтерском учете перевод животных оформляют следующими записями:

Дебет 01.4 – Кредит 11.1 – переведены бычки ремонтные в основное стадо продуктивного скота, в количестве 2 головы, стоимостью 185249,96. (ПРИЛОЖЕНИЕ – 5)

     В конце месяца акты вместе с отчетом о движении скота и птицы на ферме (форма N СП-51) сдаются в бухгалтерию и используются для отражения движения животных в регистрах бухгалтерского учета и для начисления оплаты работникам, в чью группу они были переданы. (28)

3.2 Аналитический и синтетический учет вложений во внеоборотные активы

     Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:

     а) по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям;

     б) по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, - по каждому приобретенному объекту; по затратам, связанным с формированием основного стада, - по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.);

     в) по расходам, связанным с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ - по видам работ, договорам (заказам).

      Основным аналитическим регистром учета внеоборотных активов в ОАО «Орловское» по племенной работе является карточка счета 08.

     Карточка счета представляет собой стандартный отчет с предельной степенью детализации — до элементарной учетной записи, то есть до проводки. Сформированный отчет представляет собой упорядоченную по датам выборку информации о проводках, которые относятся к выбранному периоду времени, и в которых был использован выбранный счет.

   Отчет выводится в виде таблицы, каждая строка которой соответствует одной проводке. В порядке слева направо выводится следующая информация:

- дата;

- сведения о документе и операции, которые сформировали проводку;

- сведения о дебетовом обороте выбранного счета в данной проводке (если выбранный счет использовался в проводке в качестве счета дебета): корреспондирующий счет и сумма дебетового оборота;

- сведения о кредитовом обороте выбранного счета в данной проводке (если выбранный счет использовался в проводке в качестве счета кредита): корреспондирующий счет и сумма кредитового оборота;

- сальдо выбранного счета, получившееся после записи проводки.

     Кроме того, в таблице выводится итоговая информация: начальный остаток по выбранному счету, а также конечный остаток и итоговые обороты. Итоговый оборот должен соответствовать оборотно - сальдовой ведомости по этому счету.

     На субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитывают затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного скота, переводимого в основное стадо. Фактическую стоимость молодняка продуктивного рабочего скота, переводимого в основное стадо, определяют в течение года по плановой себестоимости живого веса. В конце года, после определения фактической себестоимости живого веса, проводят корректировку стоимости молодняка путем дополнительной или сторнировочной записи, в зависимости от отклонения фактической себестоимости живого веса от его плановой себестоимости. Стоимость молодняка скота, переводимого в основное стадо, определяют исходя из себестоимости одного килограмма живого веса, умноженной на фактическую живую массу указанного молодняка. В бухгалтерском учете ее отражают:

дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 6

кредит счета 11 «Животные на выращивании и откорме», субсчет 1 «Молодняк животных».

     Переведенный молодняк животных в основное стадо зачисляют: Дт 01 «Основные средства», субсчет 4 «Скот рабочий и продуктивный», Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 6. (7)

Таким образом в карточке счета 08 корреспонденция счетов представлена так:

1) 31.01.10 – Д-т 08.6- К-т 11.1( Переведены животные в основное стадо на сумму 38019,00 рублей)

31.01.10 – Д-т 01.4 – К-т 08.6 ( Зачислены животные в основное стадо на сумму 38019,00 рублей)

2) 30.09.10 - Д-т 08.6- К-т 11.1( Переведены животные в основное стадо на сумму 38392,08 рублей)

30.09.10 – Д-т 01.4 – К-т 08.6 ( Зачислены животные в основное стадо на сумму 38392,08 рублей)

3) 31.12.10 - Д-т 08.6- К-т 11.1( Переведены животные в основное стадо на сумму 59729,06 рублей)

31.12.10 – Д-т 01.4 – К-т 08.6 ( Зачислены животные в основное стадо на сумму 59729,06 рублей) и т.д.      (ПРИЛОЖЕНИЕ - 6)

       Синтетический учет по счету 08 представлен оборотно - сальдовой ведомостью по счету 08.

     Оборотно-сальдовая ведомость - один из основных бухгалтерских документов. Он содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счета (субсчета) и составляется, в отличие от баланса, ежемесячно. Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс (Форма №1).

     Оборотная ведомость имеет два назначения.

     Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

     Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

     Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

     Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

     Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса. (29)

В оборотно-сальдовой ведомости по счету 08 за 2010 год по ОАО «Орловское» по племенной работе обороты за период равны: по дебету 1584001,33 и по кредиту 1584001,33.  ( ПРИЛОЖЕНИЕ-7)