Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Июля 2012 в 12:49, курсовая работа
Цель курсовой работы – изучение внутреннего аудита организации учета расчетных операций с поставщиками и заказчиками.
Исходя из цели, формируются задачи курсовой работы:
1. рассмотреть теоретические и методологические основы внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками;
2. охарактеризовать действующую практику внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками в ООО «Тиллев»;
3. сделать выводы о состоянии системы учета расчетов с поставщиками и заказчиками в организации;
4. дать рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками в ООО «Тиллев».
Введение
\Глава 1. Теоретические и методологические основы внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками
1.1. Теоретические основы внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками
1.1.1. Цели, задачи и значение внутреннего аудита учета операций по расчетам с поставщиками и заказчиками
1.1.2. Нормативное регулирование внутреннего аудита расчетов с поставщиками и заказчиками
1.2. Методологические основы внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками
1.2.1. Аудит организации системы внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и заказчиками
1.2.2. Порядок составления плана и программы внутреннего аудита расчетов с поставщиками и заказчиками.
Выводы по главе 1
Глава 2. Действующая практика внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками в ООО «Тиллев»
2.1. Характеристика ООО «Тиллев»
2.1.1. Общие сведения о предприятии
2.1.2. Анализ основных показателей деятельности организации
2.2. Действующая практика внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками в ООО «Тиллев»
2.2.1. План и программа внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками
2.2.2. Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и заказчиками
2.2.3. Аудит организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и заказчикам
Выводы по главе 2
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками в ООО «Тиллев»
Вывод по главе 3
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
7. Также отметим и документы, которые, так или иначе затрагивают расчеты с поставщиками и заказчиками. Такими документами являются:
- Гражданский кодекс РФ. Регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников.
- Федеральный закон «О простом и переводном векселе». Регулирует отношения, связанные с использованием векселей.
- Указание Центробанка «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
- Положение Центробанка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
8. Нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов РФ.
Расчеты с поставщиками и заказчиками - раздел учета, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне.
Факторы риска, а также возможность разного рода злоупотреблений обусловливают необходимость предварительного исследования системы первичного учета на участке расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как исследование участка расчетов с покупателями и заказчиками не требует значительных усилий. Такой анализ позволит аудитору более подготовлено подойти к проведению основных аудиторских процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность. Кроме того, предварительный анализ системы первичного учета даст возможность оценить качество первичной учетной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств.
Исследование системы первичного учета строится по следующей схеме.
1. Определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних (организационная структура, философия управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность) и внешних (требования законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры производства, местоположение, используемые ресурсы) факторов.
2. Оцениваются величины внутрихозяйственного и контрольного рисков системы первичного учета на данном участке с помощью проведения тестов (табл. 1,2). Ответив на поставленные в тестах вопросы, аудитор формулирует свои выводы. [18; 65]
Рассматриваемому участку учета свойственны определенные факторы риска, обусловленные следующими причинами:
- отсутствие контроля за поступающими первичными документами;
- сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;
- большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов;
- отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с расчетами за оказанные услуги). Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.
3
Оценка состояния системы первичного учета
Таблица 1
Возможные вопросы | Возможный круг респондентов |
1 | 2 |
1. Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании | Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер кассовых операций и операций с подотчетными лицами, заведующие складами |
2. Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов | Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, руководители всех участков бухгалтерии |
3. Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборота | Главный бухгалтер, заведующие складами |
4. Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архива | Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству или архивного отдела |
5. Прописаны ли в графиках документооборота ответственные лица и сроки сдачи документов в архив | Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству или архивного отдела |
6. Определены ли в приказе по документообороту или ином внутреннем распорядительном документе сроки хранения первичной учетной документации | Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству или архивного отдела
|
7. Составляются ли на документы с истекшим сроком хранения или не подлежащим хранению акты о выделении документов к уничтожению | Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству или архивного отдела |
8. Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом (касается тех документов, которые в соответствии с законодательством должны быть переплетены и подобраны в хронологическом порядке, например кассовые, банковские документы, авансовые отчеты) | Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству или архивного отдела |
9. Какова периодичность проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины кредитными учреждениями или органами ИМНС. Когда в последний раз проводилась такая проверка | Руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер по учету кассовых операций |
10. Присутствует ли в должностных инструкциях работников, занятых оформлением первичных учетных документов, запись об ответственнос ти за несоблюдение правил оформления документации | Руководитель, главный бухгалтер, начальник отдела кадров |
1 | 2 |
11. Своевременно ли главный бухгалтер или иное ответственное лицо подписывают первичные документы, требующие их визы | Главный бухгалтер или иное ответственное лицо, работники, отвечающие за создание и оформление документов |
12. Определены ли в графиках документооборота или иной распорядительной документации лица, ответственные за оформление того или иного первичного документа на конкретном участке совершения хозяйственной операции | Главный бухгалтер |
13. Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций и участках учета ТМЦ | Руководитель, главный бухгалтер, руководитель договорного отдела |
14. Организуются ли главным бухгалтером или внутренней аудиторской службой в организации про верки с целью определения на личия и комплектности первичных документов и с целью выявления на рушений при оформлении документов | Руководитель, главный бухгалтер, начальник ревизионной службы (при на личии таковой) |
15. Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документов | Главный бухгалтер, начальник отдела автоматизации (или иного аналогичного подразделения), лица, ответственные за создание первичных документов |
16. Каким образом первичные документы попадают в бухгалтерию для дальнейшей обработки | Главный бухгалтер, начальник отдела автоматизации (или иного аналогичного подразделения), лица, ответственные за создание первичных документов |
3
Оценка состояния внутреннего контроля (ВК) в системе первичного учета
Таблица 2
Наименование процедуры контроля | Конечные задачи процедуры контроля | Возможные методы проведения процедуры контроля в организации |
1 | 2 | 3 |
1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа | 1) Все хозяйственные операции совершаются и соответственно фиксируются в СОПУ с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц | Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой ВК |
Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей | ||
Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряжений | ||
2) Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством | Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой ВК | |
Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей | ||
Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряжений | ||
2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов | 3) Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о БУ | Систематическая проверка службой ВК наличия всех обязательных реквизитов в документах |
Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов | ||
3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам | 4) Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт | Проведение систематических инвентаризаций на соответствие фактических остатков активов и пассивов организации их учетным значениям службой ВК |
Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу | ||
4. Контроль полноты регистрации первичных документов | 5) Достижение уверенности, что все первичные документы в организации будут введены и обработаны | Проверка службой ВК полноты регистрации документов в учетных регистрах |
Контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов, единая нумерация первичной документации | ||
5. Контроль точности регистрации и обработки первичных документов | 6) Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета | Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью соответствующих программных продуктов |
1 | 2 | 3 |
|
| Проверка службой ВК соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета |
Обязательная проверка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку | ||
6. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов | 7) Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности в организации соблюден | Проверка службой ВК соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре |
Проведение инвентаризации активов и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату | ||
Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером-исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов | ||
7. Контроль документопотоков | 8) Достижение уверенности в том, что в организации исполняются действующие графики дкументооборота | Проверка службой ВК исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками |
Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов | ||
8. Контроль организации обработки и регистрации документов (с точки зрения за щиты информации) | 9) Достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа | Проверка службой ВК организации хранения документов в процессе текущей деятельности |
Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке | ||
9. Контроль системы за щиты информации в условиях КОД | Практика введения паролей на АРМах, установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМа | |
10. Контроль организации архивной службы | 10) Достижение уверенности в том, что в системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения | Проверка службой ВК соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы |
Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации | ||
Инвентаризация дел в архивах |