Внутренний аудит учета расчетов с поставщиками и заказчиками на примере ООО «Тиллев»

- не определены обязанности и ответственность работников службы внутреннего контроля;

- не соблюдаются требования к оформлению первичной документации;

- не составляется график документооборота;

- нет четкого установленного порядка хранения документации.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками в ООО «Тиллев»

Дадим рекомендации для устранения выявленных недостатков в работе службы внутреннего контроля и рассмотрим предупредительные меры для того, чтобы эти нарушения не повторялись.

Основным направлением совершенствования внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками в ООО «Тиллев» необходимо определить обязанности и ответственность работников службы внутреннего контроля. Для этого необходимо разработать и утвердить должностные инструкции на каждого работника.

Главная задача работников службы внутреннего контроля - периодическая проверка установленных правил выполнения управленческих процедур менеджерами компании. В первую очередь, это относится к сбыту и снабжению. В сбыте упор делается на проверке обоснованности предоставления скидок и бонусов, отгрузки товаров без предоплаты и в рассрочку. В снабжении - это контроль условий крупных закупок (цена, партионность, условия поставки и платежа) и проверка порядка проведения тендеров (конкурсов на закупку). Проверки проводятся по графику, который хранится в тайне от других подразделений. По инициативе собственников или менеджера компании служба внутреннего контроля может организовать и внеплановую проверку.

К задачам службы внутреннего контроля в ООО «Тиллев» будут относиться:

- идентификация и оценка рисков;

- разработка и внедрение  эффективных  и полных  информационных систем управления;

- информационное  обеспечение  процессов управления;

- разработка и внедрение внутренних регламентов, документов, процедур;

- сбор  и  анализ оперативной и аналитической информации о деятельности предприятия;

- предупреждение  мошенничеств, злоупотреблений со  стороны персонала организации  и  обеспечение сохранности имущества;

- эффективность и  результативность  финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- поддержание высокого профессионального уровня персонала.

Вторым важным шагом совершенствования внутреннего аудита расчетов с поставщиками и заказчиками в ООО «Тиллев» является разработка графика документооборота, т.к. его отсутствие может привести к серьезным ошибкам в заполнении, движении и хранении документов. Отсутствие таких графиков само по себе не влечёт каких-либо нежелательных последствий в виде штрафов и разного рода взысканий, однако, наблюдается бесконтрольность в сфере документопотоков. ООО «Тиллев» по возможности нужно составить график документооборота во избежание ошибок, связанные с отсутствием графиков (утеря документов, отсутствие нужных документов, несвоевременная регистрация документации).

В соответствии с пунктом 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации порядок и сроки передачи первичных документов в бухгалтерию устанавливаются графиком документооборота.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер.

Работники предприятия (начальники отделов, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и др.) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, согласно графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются: документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя; сроки представления документов; подразделения предприятия, в которые должны сдаваться документы.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременность составления документов и достоверность содержащихся в них данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.

После составления графика документооборота будет установлен порядок хранения документации, который в настоящее время на предприятии не установлен. Данное нарушение может привести к штрафным санкциям при  налоговой проверке. ООО «Тиллев» нарушает требования Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и произведенные расходы и уплаченные (удержанные) налоги.

Пунктом 1 ст. 17 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность должны храниться не менее пяти лет.

В данном случае необходимо учитывать следующее. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» регулирует отношения, возникающие в связи с организацией и ведением бухгалтерского учета, а Налоговый кодекс РФ - отношения по установлению и взиманию налогов и сборов.

Соблюдение требований к оформлению первичной документации должно возлагаться на бухгалтерскую службу и службу внутреннего контроля организации.

Отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу (наименование документа, код формы, наименование должностей) не влечёт за собой каких-либо серьёзных последствий. Отсутствие любого из остальных обязательных реквизитов может привести к разногласиям с налоговыми органами и иными заинтересованными лицами. Для устранения и предупреждения выявленных недостатков по оформлению первичных документов ООО «Тиллев» необходимо переоформить документ в рамках отчётного периода. В противном случае необходимо обеспечить (если необходимо - путём дооформления документа) наличие всех обязательных реквизитов, предусмотренных законодательством, а именно Федеральным законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте).

Вывод по главе 3.

По результатам проведенного аудита нами были даны рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками в ООО «Тиллев» и рассмотрены предупредительные меры для того, чтобы эти нарушения не повторялись.

Было предложено:

- определить обязанности и ответственность работников службы внутреннего контроля в ООО «Тиллев» путем составления на них должностных инструкций. Это необходимо сделать для создания определенного внутреннего контроля как за расчетами с поставщиками и покупателями, так и в целом бухгалтерского учета;

- составить график документооборота во избежание ошибок, связанные с отсутствием графиков (утеря документов, отсутствие нужных документов, несвоевременная регистрация документации);

- в соответствие с графиком документооборота установить порядок хранения документов во избежание штрафов за нарушение правил учёта доходов и расходов, а также начисление налогов исходя из обычного уровня доходов предприятия;

- соблюдать требования к оформлению документов, которые должны возлагаться на бухгалтерскую службу. По мере возможности переоформить документы, в которых выявлены ошибки в рамках отчетного периода.

Заключение

Курсовая работа выполнена на материалах ООО «Тиллев» - издательско-полиграфической фирмы, занимающейся внешнеэкономической деятельностью. ООО «Тиллев» выполняет консалтинговые услуги; издает и печатает книги, журналы, занимается оперативной полиграфией.

Проведенный анализ основных показателей деятельности ООО «Тиллев» характеризуется следующей динамикой: увеличением выручки от реализации, численности персонала, фонда заработной платы, снижением производительности труда, чистой прибыли и рентабельности продаж. На предприятии эффективно используются основные средства.

Необходимыми рекомендациями по преодолению финансового неблагополучия и обеспечения рентабельной работы ООО «Тиллев» является проведение постоянного анализа финансового состояния, который в настоящее время на предприятии проводится только по итогам года. Проведение анализа должно включать в себя план финансового оздоровления, расчет коэффициентов ликвидности, устойчивости, прибыльности, деловой активности.

В процессе аудита расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Тиллев» были рассмотрены основные направления и методика проверки расчетов с  поставщиками и покупателями. Начальной стадией аудита является процесс планирования, который предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

На этапе планирования нами составлены общий план и программа аудита расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Тиллев».

Программа аудита составлена на основании данных рабочих документов, использованных при оценке системы внутреннего контроля.

В ходе аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Тиллев» был выявлен ряд нарушений и недостатков в работе службы внутреннего контроля.

Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:

- составить должностные инструкции на работников службы внутреннего контроля для определения их обязанностей;

- составить график документооборота, где установить порядок хранения документов;

- не допускать ошибок при оформлении первичной документации.

Таким образом, руководству ООО «Тиллев» необходимо обратить внимание на выявленные нарушения в учете во избежании штрафов и сдать уточненную бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговые органы в рамках отчетного периода.

Список использованной литературы

1.        Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 декабря 2006 г.)

2.        Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 30 декабря 2006 г.)

3.        Федеральный закон «О бухгалтерским учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с изменениями от 30 декабря 2006 г.)

4.        Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2006 г.)

5.        Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.).

6.        Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 Утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н (с изменениями от 30 декабря 2006 г.)

7.        Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (с изменениями от 30 декабря 2006 г.).

8.        Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н (с изменениями от 30 декабря 2006 г.).

9.        План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (с изменениями от 7 мая 2003 г.)

10.    Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

11.    «О праве организаций-кредиторов, претензии которых не признаны должниками, на обращение с исками в арбитражный суд». Письмо Высшего Арбитражного Суда, Минфина РФ от 27.12.94 г. №С1-7/ОП-867.

12.    «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Указание Центробанка РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У.

13.    О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ от 03.10.2002 г. № 2-п. (с изменениями от 3 марта 2003 г.).

14.    Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Утверждено Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105 по согласованию с ЦСУ СССР.

15.    «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемых при расчетах организации за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги». Письмо Минфина РФ от 31.10 .94 г. № 142 (в ред. письма Минфина РФ от 16.07.96 г. № 62).