Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития

     Содержание

Введение………………………………………………………………………..3

Глава I. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ТРАНСФОРМАЦИИ ЭКОНОМИКИ РОССИИ...………………………………………………………………………....6

1.1. Развитие косвенного налогообложения в России……………………….….6

1.2. Сущность и функции косвенного налогообложения…………………..…19

1.3. Значение налога на добавленную стоимость в современных условиях..24

1.4.Акцизы как второй вид косвенных налогов………………………..……...37 

Глава II. состояниЕ косвенного налогообложения в Современных условиях..……………………………………………….45

2.1. Налог на добавленную стоимость как источник доходов бюджетной системы ………………………………………………………………..……..…..45

2.2. Оценка состояния доходов бюджета за счет акцизов, их динамика и структура…………………………………………………………………………60

2.2. Оценка состояния доходов бюджета ХМАО за счет косвенных налогов, их динамика, и структура ….………………………………………………..….76 

Глава III. Проблемы и перспективы развития косвенного налогообложения………………………………………………………...87

3.1.Выявление  недостатков системы косвенного налогообложения и пути их преодоления……………………………………………………………………...87

3.2.Совершенствование  системы косвенного  налогообложения  в Российской Федерации………………………………………………………………………..96

     Заключение………………………………………………………….105

     Список  литературы……………………………………………….115

     ПриложениЯ………………………………………………………….121

     Введение 

     В российской налоговой реформе приоритет  отдается косвенным налогам, по сути, налогам на потребителя, что в определенной мере противоречит не только экономическим основам рыночной системы, но и принципам налогообложения. Современная практика реализации проводимой реформы генерирует развитие экономических противоречий между налогоплательщиком и налогополучателем в процессе получения и распределения налоговых доходов между федеральным, региональным и местным уровнем.

     Актуальность  темы дипломной работы «Косвенные налоги в Российской Федерации и перспективы их развития» на современном этапе развития косвенного налогообложения состоит в том, что косвенные налоги выражают фискальные интересы государства. Разумное их применение может позитивно воздействовать на процесс ценообразования и влиять на структуру потребления. Кроме того, для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения и расходов, чем рост прямого налогообложения доходов. Использование налогов на потребление, каковым являются акцизы, налог на добавленную стоимость, более предпочтительно, так как: от них труднее уклонится; с ними связано меньше экономических нарушений; они меньше сокращают стимулы к труду; в условиях отсутствия дефицита, включая и на товары - заменители, они оставляют за потребителем право выбора; для них характерна анонимность.

     Градация  налогов на прямые и косвенные напрямую зависит от порядка и исчисления и определения объекта налогообложения, именно косвенные налоги формируют большую часть российского налогового бюджета, что само по себе предопределяет пристальное внимание к проблемам механизма их функционирования и направлениям его совершенствования.

     Финансовый  кризис продиктовал необходимость изменения налогообложения, невозможность существования и нормального функционирования государства и субъектов экономических отношений без системы налогообложения и законодательной базы, без которой эта система не действенна вовсе. На первый план по значимости выходят платежи по прямому и косвенному налогообложению,

     Целью дипломной работы является теоретическое обоснование косвенного налогообложения товаров, работ, услуг как государственного финансово-экономического механизма, а также анализ аналитики поступлений доходов от косвенных налогов в бюджет, проблемы и пути решения совершенствования налогообложения по данным налогам.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить развитие косвенного налогообложения в России;
2. рассмотреть сущность и функции косвенного налогообложения;
3. выяснить значение налога на добавленную стоимость в современных условиях;
4. раскрыть сущность акцизов как второго вида косвенных налогов;
5. проанализировать налог на добавленную стоимость как источник доходов бюджетной системы в современных условиях;
6. оценить состояние доходов бюджета за счет акцизов, их динамику и структуру;
7. охарактеризовать состояние поступлений косвенных налогов  ХМАО, их динамика, и структура
8. выявить недостатки системы косвенного налогообложения и пути их преодоления;
9. установить совершенствование системы косвенного  налогообложения в Российской Федерации.

     Данная  дипломная работа содержит введение, три главы, разбитые на несколько подпунктов, список использованной литературы, приложения.

     В главе I «Методологические основы косвенных налогов в условиях рыночной трансформации экономики России» рассмотрена история косвенного налогообложения в России и раскрыты основы косвенного налогообложения.

     В главе II  «Состояние косвенного налогообложения в современных условиях» проведена попытка проанализировать динамику объемов начисленных косвенных налогов в современных условиях России и отдельно региона ХМАО.

     Глава III «Проблемы и перспективы развития косвенного налогообложения» посвящена проблемам администрирования косвенного налогообложения в современных условиях и совершенствованию косвенных налогов на краткосрочную перспективу.

     Предметом исследования является совокупность налоговых отношений, финансово-экономических взаимосвязей и взаимозависимостей, возникающих в процессе косвенного налогообложения товаров, работ, услуг.

     Объектом  исследования являются косвенное налогообложение товаров, работ, услуг как один из главных источников налоговых доходов бюджета в Российской Федерации.

     Природа косвенного налогообложения, в том  числе, товаров, работ, услуг вызывает в настоящее время активный творческий интерес со стороны отечественных  и западных ученых. Особенно дискуссионный  характер имеет теория переложения налогов.

     Одним из первых ученых, разработавших классификацию  налогов на прямые и косвенные, является Д. Локк. Среди зарубежных представителей теории переложения косвенного налогообложения  можно выделить ряд исследователей, в их числе: У. Пети, А. Смит, Д. Рикардо, Ж. - Б. Сэй, Н. Канар, П. Прудон, Ф. Лассаль, К. Рау, А. Шеффле, А. Вагнер, А. Курно, Р. Майер, К. Виксель, М. Панталеоне, Ф. Контильяни, Э. Селигман, А. Маршалл, П. Самуэльсон, Р. Масгрейв, К. Макконнелл, С. Брю и другие.

     Изучению  косвенного налогообложения посвящали  свои работы и отечественные экономисты, в частности, И.Е. Горлов, Н.И. Тургенев. Огромный вклад в развитие теоретических  основ нашего финансового и налогового права внесли также В.А. Гольцев, И.Х. Озеров, А.А. Соколов, Л.В. Ходский, В.Г. Яроцкий, И.И. Янжул. Одним из фундаментальных трудов по переложению налогов в России является монография Б. Дитмана «Переложение налогов», вышедшая в 1930 г.

     Вопросы переложения налогов, а также  классификации налогов на прямые и косвенные разрабатываются современными российскими учеными, в этом ряду авторы: В.В. Коровкин, Е.В. Кудряшова, Л.П. Павлова, А.Г. Рашин, А.А. Соколов, Г.П. Толстопятенко, А.В. Трошин. Исследованию теоретических аспектов косвенного налогообложения посвятили свои труды С.В. Барулин, В.Г. Пансков, Д.Г. Черник и другие.

     Информационной  базой исследования послужили данные Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной службы государственной  статистики, материалы Министерства финансов РФ, Палаты налоговых консультантов РФ, данные ряда других российских ведомств, сведения из экономических научных изданий, материалы научных конференций по налогам и налогообложению, сведения, опубликованные в периодической печати, Интернет-ресурсы, а также авторские расчёты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава I. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОСВЕННЫХ

     НАЛОГОВ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ТРАНСФОРМАЦИИ ЭКОНОМИКИ  РОССИИ 

            1.1. Развитие косвенного налогообложения в России

     Российская  система налогообложения на протяжении времени практически всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или иные изменения, вместе с изменениями в её политическом устройстве и вместе с историческими вехами.

     Финансовая  система Древней Руси стала складываться только с конца IX в. в период объединения  древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались «дань». Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Так, в русской летописи «Повести временных лет» перечисляются народы «иже дань дают Руси». Со временем, дань выступила систематическим прямым налогом, который уплачивался деньгами, продуктами питания и изделиями ремесла. Дань взималась повозом, когда она привозилась в Киев, а также полюдьем, когда князья или его дружины сами ездили за нею. Единицей обложения данью в Киевском государстве служил «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве.¹

     Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. Особое распространение  получил так называемый «мыт» — пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений.

     Князь Олег Вещий (умер в 912 году), объединивший в результате походов вокруг Киева  земли кривичей, северян, вятичей, тиверцев и др. кроме дани, обязал покоренные племена поставлять ему воинов. Размер дани выступал постоянным источником внутригосударственных конфликтов. Так, великий киевский князь Игорь по свидетельству историков был убит в 945 году древлянами при попытке вторично собрать с них дань.

     В период феодальной раздробленности Руси большое значение приобретают пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, причем пошлины взимались за каждую повозку. Именно с этого момента зафиксированы первые попытки налоговой оптимизации купцы максимально нагружали товарами свои повозки, причем так, что иногда товары выпадывали. В качестве контрмеры местные князья ввели правило, согласно которому товар, выпавший из повозок переходил в их собственность. Так и родилась русская поговорка: «Что с воза упало, то пропало».

     В XIII в. после завоевания Руси Золотой  Ордой иноземная дань выступила  формой регулярной эксплуатации русских  земель. Взимание дани началось после  переписи населения, проведенной в 1257–59 г.г. монгольскими «численниками» под руководством Китата, родственника великого хана. Единицами обложения были: в городах — двор, в сельской местности — хозяйство. Известно 14 видов «ордынских тягостей», из которых главными были: «выход» («царева дань»), налог непосредственно на монгольского хана; торговые сборы («мыт», «тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»); взносы на содержание монгольских послов («корм») и др. Ежегодно из русских земель в виде дани уходило огромное количество серебра. «Московский выход» составлял 5–7 тыс. руб. серебром, «новгородский выход» — 1,5 тыс. руб. Данные поборы истощали экономику Руси, мешали развитию товарно-денежных отношений.²

     Уплата  сборов первоначально контролировалась чиновниками хана на местах — баскаками, в конце 50 — начале 60-х г.г. XIII в. дань собирали уполномоченные ханом купцы — «бесермены», откупавшие у него это право. Однако из-за народных восстаний «бесермены» были изгнаны из всех русских городов и функции по сбору дани перешли русским князьям.

     Непомерные  поборы выступали постоянной причиной вооруженной борьбы русского народа. Так, в конце первой четверти XIV в. неоднократные выступления русских городов привели к ликвидации системы баскачества, а политическое объединение Руси вокруг Москвы создало условия для ликвидации иноземной зависимости. Великий Московский князь Иван III Васильевич (1462—1505 гг.) в 1476 году полностью отказался от уплаты дани.