Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития

     По  оперативным данным Федеральной  налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций), в бюджетную систему Российской Федерации на 1 января 2009г. составила 559,1 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2008г. она сократилась на 2,8%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 2,7%.

     где а)- недоимки;

     б) - реструктурированная задолженность;

     в) -задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства;

     г) задолженность, взыскиваемая судебными приставами;

     д) приостановленные к взысканию платежи.

     Таблица 2.1.7

     Структура задолженности по налоговым  платежам и сборам

     в бюджетную систему РФ, на 1 января 2009 года

     Недоимка  по налоговым платежам  на 1 января 2009г. составила 223,5 млрд.рублей (40,0% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2008г. она снизилась на 1,7% , основная часть недоимок по федеральным  
  налогам 165,7 млрд. руб., их доля от общего числа составила 74,13%, в том числе по налогу на добавленную стоимость -85,4 млрд. руб., их доля в составе недоимок по федеральным налогам больше половины.

     Реструктурированная задолженность по налогу на добавленную стоимость составила 9,9 млрд. руб.

     Задолженность,  приостановленная к взысканию в  связи с введением процедур банкротства, по налогу на добавленную стоимость на 1 января 2009г. составила 79,8 млрд.рублей, или 55% от общей задолженности. Задолженность, взыскиваемая судебными приставами, на 1 января 2009г. составила 42 млрд.рублей. Приостановленные к взысканию платежи по налогу на добавленную стоимость на 1 января 2009г. составили 25,3 млрд. рублей.  Реструктурированная задолженность  на 1 января 2009г. составила 9,9 млрд. рублей.

     Структура задолженности по налогу на добавленную стоимость отражена на рис.2

     Рис.2 Структура задолженности по налогу на добавленную стоимость на 01.01.2009 года.

     Большую часть задолженности по налогу на добавленную стоимость на 01.01.2009 года составили недоимки 35,23%; по мере убывания задолженность, приостановленная к взысканию в  связи с введением процедур банкротства 32,9%, задолженность, взыскиваемая судебными приставами 17,33%, приостановленные к взысканию платежи 10,44% и меньше всего реструктурированная задолженность 4,08%.

     Таким образом, основную долю составляет доход от  налога на добавленную стоимость     на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в 2009г 97,5% и только 2,5% приходится на товары, ввозимые на территорию РФ из Республики Беларусь, аналогичная ситуация была в 2007 году. В 2008 году удельный вес налога на добавленную стоимость     на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ незначительно сократился до 96,1%, одновременно повысилась доля налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ из Республики Беларусь, на 1,4 %.

     Согласно  данным Федеральной налоговой службы (ФНС), за 2009  года в федеральный  бюджет поступило 3012,37 млрд. руб., что  на 26,14% меньше, чем в 2008 году и на 19,62 % 2007 года Изменения законодательства по налогу на добавленную стоимость в 2008 году снизило доходы в федеральный бюджет в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 386,03 млрд. руб. (на 27,1%), в 2009 году положение улучшилось на 168,53 млрд. руб.(16,23%) и в сравнение с 2007 годом уменьшение на 217,5 млрд. руб.(15,27%).

     Изменения налогового законодательства 2008 и 2009 годов  изменили структуру налоговых поступлений  ФНС. НДС остался главным российским налогом (кроме 2008 года), его доля в  федеральном бюджете почти не изменилась — 40,07% против 38,02% в 2007 году. НДС в 2008 году на 13,87 п.п. меньше налога на добычу полезных ископаемых.

     В проекте федерального бюджета 2010 г. не учтены дополнительные поступления  налога в связи с проведением  мероприятий по укреплению платежной дисциплины. Вместе с тем, по данным отчета Федеральной налоговой службы по форме № 1-НДС «Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость», сумма налога, доначисленная по результатам контрольной работы, составила на 1 августа 2009 года 81,0 млрд. рублей.

     По  оперативным данным Федеральной  налоговой службы, задолженность  по налогам и сборам, учитываемая  с момента ее возникновения (без  учета задолженности по уплате пеней  и налоговых санкций), в бюджетную  систему Российской Федерации на 1 января 2009г. составила 559,1 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2008г. она сократилась на 2,8%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 2,7%. 

     2.2.Оценка  состояния доходов бюджета за счет акцизов, их динамика и структура

    В период экономического кризиса соблюдение баланса между интересами государства и предпринимателей  и выбор оптимальной политики налоговых ставок становится для правительства первоочередной задачей. Для повышение эффективности налоговой системы нужно оптимизировать налогообложение сырьевого сектора, а также производства и потребления товаров, наносящих вред здоровью, таких как  табак и алкоголь. Необоснованное завышение ставок акцизов и нерациональные способы их индексирования приводят к росту контрафактной алкогольной продукции и снижению сбора акцизов. Мировой опыт свидетельствует, что при росте ставок акцизов в легальном секторе на 1%, теневой рынок увеличивается на 0,25-0,5%.

    По  оперативным данным Федеральной  налоговой службы, в консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2009г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (с учетом единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 6798,1 млрд. рублей, что на 1657,6 млрд. рублей или на 19,6 %  меньше 2008 года и на 562,1 млрд. рублей или на 7,6% 2007 года (таблица 2.1.1), поступления по акцизам занимает одно из последних мест, а от НДС наблюдается другая картина. 

    Сокращение  доходов произошло не только из-за ухудшения макроэкономических условий  развития экономики, но и в результате реализации мер налогового стимулирования, принятых в целях преодоления последствий кризиса. Анализ поступлений доходов от акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, в консолидированный бюджет РФ показал рост доходов 2007-2009гг. от 289,9 млрд. рублей 2007 года, 314,7 млрд. рублей до 327,4 млрд. рублей 2010 года. Прирост в 2009 году по акцизам составил 37,8% в сравнении с 2007 годом и 12,7% с 2008году (рис. 3)

    Рис. 3. Изменения в поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам, млрд. рублей

     В 2008г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило  акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 314,7 млрд.рублей, что на 8,6% больше по сравнению с 2007 годом (приложение 4). Основную часть поступлений (84,5%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом доля поступлений по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и дизельное топливо снизилась по сравнению с предыдущим годом соответственно на 2,1 и 0,8 процентного пункта, по акцизам на табачную продукцию и автомобильный бензин - увеличилась на 3,3 и 0,2 процентного пункта.

    В составе консолидированного бюджета  акцизы занимают одно из последних  мест,  в 2009 их доля составила 4,82%; в 2008 году – 3,72%, а в 2007 году 3,94% (рис.4).

     Рис. 4. Структура налоговых доходов в консолидированный бюджет РФ 2007-2009гг.

     Согласно  данным Федеральной налоговой службы (ФНС), за 2009  года в федеральный  бюджет поступило 3012,37 млрд. руб., что  на 26,14% меньше, чем в 2008 году и на 19,62 % 2007 года (таблица 2.1.3).

     Из-за ухудшения макроэкономических условий  развития экономики, и в результате реализации мер налогового стимулирования, принятых в целях преодоления  последствий кризиса поступления  от акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ сократились в 2009 году на 34,75% с предыдущим годом (на 24,93% с 2007 годом).

    Принятие  изменений налогового законодательства по главе 22 "Акцизы" Налогового кодекса  Российской Федерации (изменение ставок акцизов и сокращение перечня спиртосодержащей продукции, которая в целях налогообложения акцизами не рассматривается как подакцизные товары) частично компенсировали потери федерального бюджета в 2008 году  на 12,1 млрд. рублей.

    Поступления акцизов по спирту этиловому из пищевого сырья, спирту этиловому из всех видов сырья, кроме пищевого, в 2008 году в объеме 51,82 млн. дал, спирта этилового из всех видов сырья, кроме пищевого в объеме 4,2 млн. дал, ставке акциза 25,15 рубля за 1 литр безводного этилового спирта.

    Аналогично  и в составе федерального бюджета  акцизы занимают одно из последних  мест,  в 2009 их доля составила 2,71%; в 2008 году – 3,07%, а в 2007 году 2,9% (56),как наблюдается по рис.5 доля налога на акцизы в 2009 году меньше, чем за другие годы, а на первом месте поступления от косвенного налога НДС в 2009 году - 40,08%, в 2007 году 38,02; в 2008 году на первом месте были поступления от налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами – 40,15%, что связано с антикризисными поправками в Налоговый кодекс по налогу на добавленную стоимость и кризисными явлениями в мире.

    Сумма поступлений в федеральный бюджет акциза по спирту этиловому из всех видов сырья и спиртосодержащей продукции в 2008 году с учетом собираемости составила 8,01 млрд. рублей.

    Поступления акцизов на легковые автомобили, исходя из налогооблагаемого объема реализации автомобилей, производимых в Российской Федерации - 360 тыс. штук и установленных главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации ставок акцизов: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и  до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно – 19,26 руб. за 1 л.с., автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) – 194 руб. за 1 л.с.совместно с дополнительными доходами - 100 млн. рублей по реструктуризации задолженности по ранее принятым решениям составили 1,3 млрд. рублей.

    Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2008 – 2011 годах приведена в таблице 2.2.1

    Таблица 2.2.1

    Динамика  доходов от уплаты акцизов по подакцизным  товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2008 – 2011 годах