Налог на имущество физических лиц

Однако для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости. Поэтому для реализации этих целей необходимо проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости.

В целях установления общих принципов проведения кадастровой оценки объектов недвижимости и требований к оценщикам, привлекаемым к государственной кадастровой оценке объектов недвижимости, а также определения порядка утверждения результатов кадастровой оценки и досудебного урегулирования споров о результатах проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости принят Федеральный закон от 22 июля 2010 г. № 167-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии с Планом реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость, для введения налога на недвижимость необходимо завершить в 2012 году проведение работ по массовой оценке объектов капитального строительства.

В настоящее время основные элементы налогообложения по налогу на недвижимость определены. Проводится работа по установлению размеров налоговых вычетов для определения налоговой базы при исчислении налога на недвижимость.

Как показывают предварительные расчеты при определении налоговой базы для исчисления налога на недвижимость, физическим лицам - собственникам жилой недвижимости целесообразно предоставлять стандартные и социальные налоговые вычеты.

Учитывая, что земельный участок и расположенный на нем объект недвижимости являются самостоятельными объектами кадастрового учета, то указанный подход следует применить при исчислении налога, в отношении имущества физических лиц, до перехода к единому объекту недвижимости.

С включением в Кодекс главы, регулирующей налогообложение недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах Российской Федерации, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.

Также следует рассмотреть вопрос о применении порядка, предлагаемого для исчисления налога на недвижимость, к исчислению налога на недвижимое имущество организаций.

В субъектах федераций, где уже проведена массовая оценка недвижимости в (Калужская, Тверская, Калининградская области, Краснодарский, Красноярский края, Ростовская область, Башкирия, Татарстан, Нижегородская, Самарская, Иркутская, Кемеровская области) налог может быть введен с 2012 года. В остальных субъектах по мере оценки ориентировочно в 2013-2014 гг.

При этом отмечается, что существенного увеличения налоговой нагрузки у незащищенных слоев населения не произойдет.

В заключение хотелось бы отметить, что как бы теоретически хорошо ни была рассмотрена и продума­на система налогообложения недвижимости, практика и реальность внесет в нее свои коррективы.

Заключение

Налоговая политика – тонкий и могучий инструмент в руках правительства. С помощью такого инструмента оно имеет возможность влиять практически на все стороны нашей жизни, порой меняя вкусы, привычки и даже внешний вид налогоплательщиков. Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

Возможность введения налога на недвижимость обсуждается в стране не первый год. Но сейчас эта перспектива уже зафиксирована в официальных документах, следовательно, населению и бизнесу следует как морально, так и финансово готовиться к нововведениям. Большое количество дискуссий вызывает тот факт, что оценивать недвижимость предполагается по стоимости, приближенной к рыночной. Это может привести к увеличению сумм налога в десятки, а то и в сотни раз. Необходимо отметить, что для организаций предполагается уплата нового налога только по жилым помещениям и земле, а по остальному имуществу останется налог на имущество организаций.

При разработке мер по совершенствованию имущественных налогов в России должен учитываться богатый мировой опыт налогообложения недвижимости. Выделяют следующие основные принципы, в соответствии с которыми облагается налогами недвижимость в зарубежных странах:

1) Объектом налогообложения выступают именно земля, здания и сооружения. Поскольку налог «привязан» не к субъекту — физическому или юридическому лицу, владеющему недвижимостью, — а к самому объекту, уклонение от уплаты такого налога существенно затрудняется.

2) Для целей определения налоговой базы оценка недвижимости осуществляется по рыночной стоимости. Рыночная стоимость объекта при этом определяется с использованием трех основных оценочных подходов: сравнительного, доходного и затратного.

3) При определении стоимости недвижимости используется не индивидуальная оценка каждого отдельного объекта, а массовая оценка, что позволяет оценить большое количество объектов с наименьшими затратами.

4) Налоговые льготы, в основном, предоставляются по конкретным объектам или типам недвижимости, а не конкретным налогоплательщикам (см. принцип 1). Например, по объектам культуры или объектам, находящимся в государственной собственности. Однако имеется и практика предоставления льгот социально незащищенным категориям налогоплательщиков.

5) В большинстве зарубежных стран налог на недвижимость является местным и поступает в местные бюджеты (например, в Нью-Йорке за счёт данного налога обеспечивается наполнение почти половины городского бюджета).

Нетрудно заметить, что запланированные меры по введению в нашей стране налога на недвижимость учитывают основные принципы, наработанные в мировой практике. Однако не следует забывать, что далеко не всё, что хорошо работает за рубежом, приживается у нас.

Мнения специалистов о грядущем налоге разделились: одни считают, что налогу на недвижимость удастся восстановить социальную справедливость, другие придерживаются мнения, что российских налогоплательщиков ждут лишь новые трудности.

Библиографический список

1.        Конституция Российской Федерации, 12.12.1993 г. - М.: Юридическая литература, 1996 г.

2.        Гражданский кодекс Российской Федерации, Части 1 и 2.

3.        Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ

4.        Налоговый кодекс Российской Федерации, Части 1 и 2

5.        Федеральный закон от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»

6.        Закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»

7.        Закон Российской Федерации от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в ред. Федерального закона от 29.12.2010 г. № 435-ФЗ).

8.                  Закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (в ред. Федерального закона от 29.12.2010 г. № 435-ФЗ).

9.                  Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20.05.2010 г.).

10.             Приказ ФНС РФ от 17.09.2007 г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации».

11.   Инструкция МНС РФ от 2.11.1999 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями)

12.   Решение Думы городского округа Тольятти Самарской области от 21.10.2009 г. № 156 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти»

13.   Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 9-е изд.. перераб. и доп. - М.; Дашков и К. – 2009. 318 с.

14.   Зайков В.П.   Налоги Российской Федерации: пособие для самостоят. изучения теории и практики современного налогообложения / В. П. Зайков, В. В. Велигура. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 188 с. - (Высш. образование).

15.   Каклюгин В.Г.   Налогообложение: учеб. пособие / В. Г. Каклюгин. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 190 с. - (Высш. образование).

16.   Клюкович З.А. Налоги и налогообложение / З.А. Клюкович. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 316, [1] c. - (Высшее образование).

17.   Миляков Н.В.   Налоги и налогообложение [CD]: электронный учебник / Н. В. Миляков. - Гриф УМО. - М.: КНОРУС, 2009.

18.   Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / И. А. Майбуров [и др.] ; под ред. И.А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп.; Гриф МО; Гриф УМО. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519 с.: ил.

19.   Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузовов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И. А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. - 4-е изд., перераб. и доп.; - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. -  (Серия «Золотой фонд российских учебников»)

20.   Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 6-е изд., доп.; Гриф МО. - М. : Питер, 2009. - 522 с. - (Учеб. для вузов).

21.   Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 510 с. – (Высшее образование)

22.   Налоговое администрирование: учеб. пособие для студ., обуч. по спец. «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / Н. П. Мельникова [и др.]; под. науч. ред. Л.И. Гончаренко. - Гриф УМО. - М.: КНОРУС, 2009. - 446 с.: ил.

23.   Налоговое право: учеб.-метод. пособие / ТГУ; Юрид. фак.; каф. «Теория и история государства и права»; [сост. А.А. Мусаткина]. - ТГУ. - Тольятти : ТГУ, 2009. - 68 с. 

24.   Налоговое право России: учеб. для вузов / отв. ред. Ю.А. Крохина. - 3-е изд., испр. и доп.; Гриф УМО. - М.: Норма, 2008. - 737 с.

25.   Налоговые процедуры: учеб. пособие / А. Н. Козырин [и др.]; под ред. А.Н. Козырина. - М.: Норма, 2008. - 255 с.

26.   Петров М.А.   Налоговая система и налогообложение в России: учеб. пособие / М. А.

27.   Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. М.: Налоговый вестник, 2011. 288 с.

28.   Кулишер И. М. Очерки финансовой науки. Петроград, 1919

29.   Максимова Т.Н. Налоговое планирование. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 340 с.

30.   Мамина И.Л. Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: АйСи Групп, 2011. 144 с.

31.   Марьяхин Г. Л. Очерки истории налогов с населения в СССР. М.: Финансы. 1964.

32.   Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов // Антология экономической классики: В 2 т. / Предисл. и сост. И.А. Столярова. Т. 1. М.: ЭКОНОВ-КЛЮЧ, 1993. 

33.   Современный толковый налоговый словарь / под ред. рук. ФНС России Сердюкова А.Э. – М.: НАЛОГ-ИНФО, 2006, ISB№5-1727-0167-2.

34.   Толкушин А.В. История налогов в России. – М.: Юристъ, 2001.

35.   Урман Н.А. Эффективное налоговое планирование. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.

Статьи

36.   Безруков В. Б.    Введение налога на недвижимость и риски двойного налогообложения [Текст] / В. Б. Безруков ; В. Б. Безруков // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 5 (101). - С. 12-16. - Библиогр.: с. 16 (5 назв. ). - 2 фото, 2 табл.

37.   Богуславская Н. Налог на имущество физических лиц: проблемы и пути совершенствования // Вестник ХГАЭП.– 2006.– № 2 (23).– с. 56-62.

38.   Волков Д. Б.   Виды налоговых стимулов [Текст] / Д. Б. Волков ; Д. Б. Волков // Финансы. - 2011. - № 3. - С. 65-67. - Библиогр.: с. 67 (10 назв.). - рис.

39.   Гордеева О. В.   Налоговые риски: понятие и классификация [Текст] / О. В. Гордеева ; О. В. Гордеева // Финансы. - 2011. - № 1. - С. 33-36. - Библиогр.: с. 36 (9 назв.).

40.   Калинина О. В. (кандидат экономических наук).   Оценка эффективности российской налоговой системы [Текст] / О. В. Калинина ; О. В. Калинина // Финансы и кредит. - 2011. - № 11. - С. 10-14. - Библиогр.: с. 14 (3 назв. ). - табл.

41.   Калинина О. В.   Генезис социальной роли налога и социальной налоговой политики государства [Текст] / Ольга Владимировна ; О. В. Калинина // Экономика и управление : рос. науч. журн. - 2011. - № 3. - С. 25-27. - Библиогр.: с. 27 (10 назв.).

42.   Климова Н. В.    Методические основы анализа налоговых рисков [Текст] / Н. В. Климова ; Н. В. Климова // Финансы. - 2011. - N 3. - С. 34-36. - Библиогр.: с. 36 (3 назв.).

43.   Красавин В. И.   Понятийный аппарат льгот по налогам и сборам: теоретические подходы и нормативное закрепление [Текст] / Владимир Ильич ; В. И. Красавин // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - 2011. - № 1. - С. 115-117. - Библиогр.: с. 117 (6 назв.).

44.   Мизгулин Д. А.   Методологические подходы к определению содержания рисков в сфере налогообложения и налоговых рисков [Текст] / Дмитрий Александрович ; Д. А. Мизгулин // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - 2011. - № 1. - С. 31-35. - Библиогр.: с. 34-35 (12 назв.).

45.   Мишустин М. (руководитель Федеральной налоговой службы РФ). Новая философия налогового администрирования [Текст] / Михаил ; М. В. Мишустин // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 6 (102). - С. 7-9. - 2 фото, 1 табл.

46.   Новоселов К. В.   Самостоятельная оценка налоговых рисков налогоплательщиков [Текст] : изменения 2011 года / К. В. Новоселов ; К. В. Новоселов // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 5 (101). - С. 29-31. - Библиогр.: с. 31 (2 назв.). - 1 фото, 2 табл.