Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2012 в 23:34, курсовая работа
Практически все граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства являются плательщиками налогов, в том числе и имущественных. Число налогоплательщиков, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, постоянно увеличивается. В связи с этим недоработки в налоговом законодательстве напрямую связаны с нарушением прав и свобод граждан. Это приводит к возникновению противоречий между интересами государства и налогоплательщиков.
Введение
1 Экономическая сущность налогообложения имущества физических лиц
1.1 Определение недвижимого имущества, возникновение права собственности физических лиц на недвижимое имущество
1.2 Основные принципы систем налогообложения имущества физических лиц в странах с развитой рыночной экономикой
1.3 Экономическая сущность налога на имущества физических лиц в Российской Федерации
2 Анализ роли налога на имущество физических лиц в бюджетах муниципальных образований
2.1 Анализ резервов местных налогов и перспектив экономического развития муниципальных образований
2.2 Анализ роли налога на имущество физических лиц в социально-экономическом развитии муниципальных образований Самарской области
3 Перспективы развития налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации
3.1 Результаты эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери
3.2 Перспективы введения налога на недвижимость в Российской Федерации
Заключение
Библиографический список
47. Перспективы и новые пути развития налогового законодательства [Текст] : заседание пятое / пер. с англ. Н. А. Дороховой // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 4. - С. 37-59.
48. Петров Ю. А. Инновационный подход к развитию российской налоговой системы [Текст] : (концептуальное обоснование с учетом итогов анализа ее реформирования в десятилетней и во всей постсоветской ретроспективах) / Юрий Александрович ; Ю. А. Петров // Российский экономический журнал. - 2011. - № 1. - С. 3-15. - Библиогр. в сносках.
49. Печенегина Т. А. (канд. экон. наук; доц.). Понятие налоговых рисков [Текст] / Т. А. Печенегина ; Печенегина Т. А. // Финансовый менеджмент. - 2011. - № 3. - С. 134-143. - Библиогр.: с. 143 (4 назв.).
50. Смирнов Д. А. Льготирование в налогах на имущество: проблемы и возможности для совершенствования [Текст] / Д. А. Смирнов ; Д. А. Смирнов // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2011. - № 19 (61). - С. 22-26. - Библиогр.: с. 26 (7 назв.).
51. Степанова И. Р. Изменения в сфере налогообложения на рубеже 2010-2011 гг. [Текст]. Ч. 5 / И. Р. Степанова ; И. Р. Степанова // Бухгалтерский учет и налоги. - 2011. - № 5. - С. 69-72.
52. Степанова И. Р. Изменения в сфере налогообложения на рубеже 2010-2011 гг. [Текст]. Ч. 7 / И. Р. Степанова ; И. Р. Степанова // Бухгалтерский учет и налоги. - 2011. - № 7. - С. 61-67.
53. Холева Е. О налоге на имущество физических лиц [Текст] / Е. Холева ; Е. Холева // Налоговый вестник. - 2011. - № 5. - С. 62-75.
54. Чипуренко Е. В. (канд. экон. наук; доц.). Налоговый анализ: новое научное направление [Текст] / Е. В. Чипуренко ; Е. В. Чипуренко // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 14. - С. 28-36. - Библиогр.: с. 36 (17 назв.).
55. Шаталов С. Д. Развитие российской налоговой системы [Текст] / С. Д. Шаталов ; С. Д. Шаталов // Финансы. - 2011. - № 2. - С. 3-8.
Интернет-ресурсы
56. http://www.nalog.ru/ - Федеральная налоговая служба России
57. http://www.minfin.ru/ru/ - Министерство Финансов Российской Федерации
58. http://www.palata-nk.ru/ - Палата налоговых консультантов
59. http://www.government.ru/ - интернет-портал Правительства Российской Федерации
60. www.duma.gov.ru – Государственная Дума Федерального Собрания РФ
61. www.council.gov.ru – Совет Федерации Федерального Собрания РФ
62. www.nalvest.com – Журнал «Налоговый вестник»
63. www.rnk.ru – Журнал «Российский налоговый курьер»
64. www.kollegi.ru – Российский правовой журнал «Коллегия»
65. www.rg.ru – «Российская газета»
66. www.zakon.ru - Журнал «Закон»
67. www.nspor.ru - Журнал «Налоговые споры»
68. www.nalogoved.ru - Журнал «Налоговед»
69. www.arbitr-praktika.ru - Журнал «Арбитражная практика»
70. www.akm.ru – Информационное агентство «АК & М»
71. www.saldo.ru – Бухгалтерский сервер
72. www.taxhelp.ru – Сайт «Налоговая помощь»
73. www.buhpravda.ru – Сайт Общества защиты прав добросовестных налогоплательщиков
74. www.naloguchet.ru – Сайт об актуальных вопросах налогообложения
75. www.klerk.ru - Интернет-портал «Клерк.Ру»
76. www.kodex.ru – Информационно-правовой портал «Кодекс»
77. www.garant.ru – Справочная правовая система «Гарант»
78. www.consultant.ru – Справочная правовая система «Консультант»
Приложение А
(обязательное)
Таблица А.1 - Ставки по налогу на имущество физических лиц по г.о. Тольятти в 2009 – 2011 гг.
|
|
|
| |
Наименование муниципального образования | Номер и дата действующего нормативного документа | Суммарная инвентаризационная стоимость имущества | Ставки в % | |
налоговый период 2009 -2010 годы | ||||
г.о. Тольятти | Решение Думы г.о. Тольятти от 21.10.2009 г. № 156 (в редакции от 07.04.2010 г.) | до 300 тыс. рублей | 0,1 | |
от 300 до 500 тыс. рублей | 0,3 | |||
от 500 до 700 тыс. рублей | 0,35 | |||
от 700 до 1000 тыс. рублей | 0,4 | |||
от 1000 до 1500 тыс. рублей | 0,5 | |||
1500 до 2000 тыс. рублей | 0,7 | |||
более 2000 тыс. рублей | 1,0 | |||
налоговый период - 2011 год | ||||
г.о. Тольятти | Решение Думы г.о. Тольятти от 21.10.2009 г. № 156 (в редакции от 15.11.2010 г.) | до 300 тыс. рублей (включительно) | 0,1 | |
свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) | 0,3 | |||
свыше 500 тыс. рублей до 700 тыс. рублей (включительно) | 0,4 | |||
свыше 700 тыс. рублей до 900 тыс. рублей (включительно) | 0,5 | |||
свыше 900 тыс. рублей до 1 000 тыс. рублей (включительно) | 0,7 | |||
свыше 1000 тыс. рублей до 2000 тыс. рублей (включительно) | 0,9 | |||
свыше 2000 тыс. рублей | 1 | |||
Приложение Б
(обязательное)
Таблица Б. 1 – Льготы и сроки уплаты по налогу на имущество физических лиц по г.о. Тольятти в 2009 – 2011 гг.
Наименование муниципального образования | Номер и дата действующего нормативного документа | Льготные категории плательщиков-физических лиц по принятым постановлениям | Срок уплаты | |
Налоговый период 2009 -2010 годы | ||||
г.о. Тольятти | Решение Думы г.о. Тольятти от 21.10.2009 г. № 156 (в редакции от 07.04.2010 г.) | Льготы предоставляются в соответствии с Федеральным законом от 9.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Решением Думы г.о. Тольятти от 21.10.2009 г. № 156 дополнительно предоставлены льготы: многодетным семьям, имеющим на иждевении троих и более детей в возрасте до 18 лет и проживающие на территории г.о. Тольятти, Дети -сироты в возрасте до 18 лет, дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до 18 лет, лица из числа детей - сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях всех типов (за исключением дополнительного образования) до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет, граждане, имеющие на иждивении детей-инвалидов, дети-инвалиды. | Равными долям 15 сентября и 15 ноября соответственно 2009 и 2010 года | |
Налоговый период - 2011 год
г.о. Тольятти | Решение Думы г.о. Тольятти от 21.10.2009 г. № 156 (в редакции от 15.11.2010 г.) | Льготы предоставляются в соответствии с Федеральным законом от 9.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Решением Думы г.о. Тольятти от 21.10.2009 г. № 156 дополнительно предоставлены льготы: многодетным семьям, имеющим на иждевении троих и более детей в возрасте до 18 лет и проживающие на территории г.о. Тольятти, Дети -сироты в возрасте до 18 лет, дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до 18 лет, лица из числа детей - сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях всех типов (за исключением дополнительного образования) до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет, граждане, имеющие на иждивении детей-инвалидов, дети-инвалиды. | Не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог за 2011 г.-не позднее 1 ноября 2012 г. |
Приложение В
(справочное)
Таблица В.1 – Рейтинг субъектов Российской Федерации по поступлению местных налогов и сборов в расчете на одного жителя за 2010 год
Место | Субъект РФ | Местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физических лиц) на душу населения (руб.) | Разрыв между максимальным и минимальным значением составил |
1 | 2 | 3 | 4 |
| Всего по Российской Федерации | 926 | (раз) |
1 | Ненецкий автономный округ | 2 022 | 23 |
2 | Липецкая область | 1 852 |
|
3 | Московская область | 1 793 |
|
4 | Пермский край | 1 690 |
|
5 | Белгородская область | 1 664 |
|
6 | Ростовская область | 1 518 |
|
7 | Самарская область | 1 383 |
|
8 | Омская область | 1 315 |
|
9 | Свердловская область | 1 304 |
|
10 | Кемеровская область | 1 287 |
|
11 | Ленинградская область | 1 233 |
|
12 | Ярославская область | 1 233 |
|
13 | Курская область | 1 210 |
|
14 | Новосибирская область | 1 196 |
|
15 | Владимирская область | 1 155 |
|
16 | Республика Татарстан | 1 150 |
|
17 | Краснодарский край | 1 124 |
|
18 | Рязанская область | 1 116 |
|
19 | Астраханская область | 1 081 |
|
20 | г. Москва | 1 074 |
|
21 | Тверская область | 1 051 |
|
22 | Иркутская область | 1 038 |
|
23 | г. Санкт-Петербург | 1 021 |
|
24 | Вологодская область | 964 |
|
25 | Ханты-Мансийский автономный округ | 942 |
|
26 | Томская область | 874 |
|
27 | Тюменская область | 833 |
|
28 | Тамбовская область | 826 |
|
29 | Республика Хакасия | 784 |
|
30 | Республика Калмыкия | 769 |
|
31 | Смоленская область | 741 |
|
32 | Воронежская область | 741 |
|
33 | Оренбургская область | 728 |
|
34 | Ставропольский край | 692 |
|
35 | Алтайский край | 692 |
|
36 | Новгородская область | 676 |
|
37 | Камчатский край | 614 |
|
38 | Орловская область | 602 |
|
39 | Нижегородская область | 598 |
|
40 | Приморский край | 591 |
|
41 | Республика Бурятия | 561 |
|
42 | Красноярский край | 555 |
|
43 | Забайкальский край | 553 |
|
44 | Чувашская Республика | 492 |
|
45 | Курганская область | 481 |
|
46 | Республика Алтай | 468 |
|
47 | Ямало-Ненецкий автономный округ | 404 |
|
48 | Магаданская область | 380 |
|
49 | Псковская область | 366 |
|
50 | Амурская область | 366 |
|
51 | Республика Башкортостан | 350 |
|
52 | Республика Коми | 333 |
|
53 | Республика Саха (Якутия) | 330 |
|
54 | Удмуртская Республика | 328 |
|
55 | Республика Адыгея | 327 |
|
56 | Кировская область | 320 |
|
57 | Республика Дагестан | 298 |
|
58 | Республика Тыва | 253 |
|
59 | Кабардино-Балкарская Республика | 241 |
|
60 | Карачаево-Черкесская Республика | 199 |
|
61 | Республика Северная Осетия-Алания | 195 |
|
62 | Республика Марий Эл | 194 |
|
63 | Чукотский автономный округ | 89 |
|
| По федеральным округам: |
|
|
| ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ | 1 059 |
|
| ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ | 997 |
|
| СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ | 922 |
|
| УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ | 731 |
|
| СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ | 668 |
|
| ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ | 663 |
|
| СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ | 338 |
|
| ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ | 322 |
|
Примечание:
*) В виду отсутствия отчетов на официальных территориальных сайтах ФНС России по форме 1-НОМ за январь-декабрь 2010 года по 20 субъектам РФ: Брянской, Ивановской, Калужской, Костромской, Тульской, Архангельской, Калининградской, Мурманской, Волгоградской, Пензенской, Саратовской, Ульяновской, Челябинской, Сахалинской областям, Республикам Ингушетия, Мордовия, Карелия, Чеченской Республики, Хабаровскому краю и Еврейской автономной области, указанные регионы в анализе не представлены.
Приложение Г
(справочное)
Таблица Г.1 – Рейтинг субъектов Российской Федерации по поступлению налога на имущество физических лиц в расчете на одного жителя за 2010 год
Место | Российская Федерация (по данным ФНС России) | 110 |
1 | 2 | 3 |
1 | Вологодская область | 275 |
2 | г. Санкт-Петербург | 233 |
3 | Республика Калмыкия | 212 |
4 | Ханты-Мансийский автономный округ | 209 |
5 | г. Москва | 196 |
6 | Томская область | 178 |
7 | Иркутская область | 160 |
8 | Белгородская область | 156 |
9 | Хабаровский край | 156 |
10 | Московская область | 153 |
11 | Тамбовская область | 149 |
12 | Ярославская область | 148 |
13 | Новгородская область | 147 |
14 | Челябинская область | 141 |
15 | Мурманская область | 141 |
16 | Рязанская область | 137 |
17 | Свердловская область | 136 |
18 | Ростовская область | 132 |
19 | Пермский край | 129 |
20 | Саратовская область | 126 |
21 | Республика Татарстан | 119 |
22 | Камчатский край | 116 |
23 | Тверская область | 114 |
24 | Республика Саха (Якутия) | 114 |
25 | Калининградская область | 108 |
26 | Красноярский край | 107 |
27 | Приморский край | 104 |
28 | Краснодарский край | 104 |
29 | Ленинградская область | 100 |
30 | Липецкая область | 99 |
31 | Алтайский край | 97 |
32 | Ставропольский край | 96 |
33 | Ямало-Ненецкий автономный округ | 94 |
34 | Нижегородская область | 93 |
35 | Тюменская область | 89 |
36 | Удмуртская Республика | 89 |
37 | Курганская область | 86 |
38 | Амурская область | 86 |
39 | Архангельская область | 86 |
40 | Республика Коми | 84 |
41 | Новосибирская область | 84 |
42 | Волгоградская область | 84 |
43 | Самарская область | 81 |
44 | Калужская область | 80 |
45 | Ивановская область | 78 |
46 | Чувашская Республика | 78 |
47 | Ульяновская область | 76 |
48 | Воронежская область | 75 |
49 | Ненецкий автономный округ | 74 |
50 | Костромская область | 73 |
51 | Республика Башкортостан | 73 |
52 | Пензенская область | 68 |
53 | Омская область | 66 |
54 | Астраханская область | 63 |
55 | Республика Карелия | 59 |
56 | Республика Адыгея | 59 |
57 | Сахалинская область | 58 |
58 | Владимирская область | 57 |
59 | Курская область | 55 |
60 | Смоленская область | 53 |
61 | Оренбургская область | 50 |
62 | Еврейская автономная область | 50 |
63 | Тульская область | 49 |
64 | Республика Хакасия | 49 |
65 | Кемеровская область | 47 |
66 | Брянская область | 47 |
67 | Забайкальский край | 45 |
68 | Республика Марий Эл | 45 |
69 | Республика Алтай | 42 |
70 | Карачаево-Черкесская Республика | 40 |
71 | Республика Мордовия | 38 |
72 | Республика Тыва | 37 |
73 | Псковская область | 35 |
74 | Республика Дагестан | 31 |
75 | Орловская область | 27 |
76 | Кировская область | 22 |
77 | Республика Бурятия | 21 |
78 | Республика Северная Осетия-Алания | 16 |
79 | Кабардино-Балкарская Республика | 13 |
80 | Чукотский автономный округ | 13 |
81 | Магаданская область | 10 |
82 | Чеченская Республика | 9 |