Налог на прибыль, его роль в формировании бюджета

Исходя из вышеизложенных проблем, возможны следующие пути по преодолению последних:

1. При осуществлении правового регулирования отношений, возникающих по поводу установления, введения и взимания налога на прибыль организаций, необходимо исходить из правовой сущности данного налога. Её определяют не только признаки, характеризующие налог как правовую категорию, но и внутреннее содержание основных элементов юридического состава налога на прибыль организаций, а также особые свойства данного налога, обуславливающие его место в системе налогов Российской Федерации.

2. Основные принципы налогообложения (принцип законности; принцип всеобщности и равенства налогообложения; принцип экономической обоснованности налога; принцип соблюдения единства экономического пространства Российской Федерации при установлении налога; принцип определенности, ясности и недвусмысленности норм законодательства о налогах и сборах) должны не только быть реализованы в законодательном акте, устанавливающем налог на прибыль организаций, но и выступать основой для толкования правовых норм, инструментом устранения пробелов и противоречий действующего правового регулирования.

3. На основе анализа налогово-правовых норм, содержащих дефиниции "доход" и "расходы", выявлена недостаточная определенность указанных понятий, избранных законодателем для характеристики фактической стороны объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций. В этой связи обосновывается предложение по дополнению главы 7 "Объекты налогообложения" части первой Налогового кодекса Российской Федерации нормой, раскрывающей содержание прибыли как самостоятельного объекта налогообложения. При определении понятия "расходы" предлагается отказаться от использования оценочной категории "экономически оправданные затраты".

4. На основе анализа природы бухгалтерского и налогового учета, практики применения главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положительного опыта предшествующего правового регулирования, а также опыта зарубежных стран выявлена нецелесообразность ведения налогоплательщиком двух самостоятельных систем учета. В этой связи предлагается установить принцип определения налоговой базы по налогу на прибыль на основании данных бухгалтерского учета и предусмотреть в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации систему корректировок, необходимых для исчисления налогооблагаемой прибыли [7, c. 205].

Далее рассмотрим проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций с точки зрения экономического содержания данной категории.

Ни для кого не секрет, регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. Распределение поступлений от этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на очередной финансовый год. Принцип расщепления налоговых поступлений обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и позволяет сократить дотационность нижестоящих бюджетов. Однако он имеет ряд существенных недостатков: отсутствие на региональном и местном уровне взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения, недостаток заинтересованности региональных и местных органов власти в развитии налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничение возможностей для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, размывание ответственности за состояние бюджетной сферы. В наибольшей степени эти недостатки проявляются в отношении регулирующих доходных источников (налогов), к коим и относится налог на прибыль организаций.

Острота проблемы налогообложения прибыли обусловлена также тем, что налог на прибыль мотивирует хозяйствующий субъект; велико его значение в формировании доходов бюджетов, так как это самый эластичный налог.

Что касается совершенствования налога на прибыль, то возможны следующие предложения:

-    уменьшать налоговую базу на расходы на НИОКР;

-    усовершенствовать перенос убытков на будущий период;

- предусмотреть так называемые амортизационные премии и ускоренную амортизацию по некоторым категориям оборудования;

- пересмотреть таможенную политику в области импортного оборудования.

Таким образом, перечисленные механизмы представляют собой совокупность мер, которые предположительно поспособствуют для создания благоприятного инвестиционного климата для бизнеса в настоящее время.

                                      Заключение

По итогам проделанной курсовой работы, раскрыв сущность налога на прибыль, можно сделать следующие выводы.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Постоянное улучшение технологического процесса производства, повышение качества оказываемых услуг, расширение производства, снижение себестоимости продукции или услуги, грамотное и эффективное управление – это самые главные, но далеко не все, слагаемые максимизации прибыли предприятия.

Налог на прибыль организаций является составным элементом налоговой си­стемы России и служит инструментом перераспределения националь­ного дохода.

Согласно Налоговому Кодексу РФ плательщиками налога на прибыль являются: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства; объектом налогообложения по рассматриваемому налогу слу­жит конечный стоимостный результат деятельности хозяйствующего субъекта, каковой является прибыль организации; налоговой базой указанного налога признается денежное выражение прибыли; для налога на прибыль предусмотрено несколько налоговых ста­вок в зависимости от вида полученного дохода (согласно п. 1 ст. 284 НК РФ в общем порядке применяется ставка 20%); налоговым периодом при исчислении налога на прибыль уста­навливается календарный год, а отчетным — I квартал, полугодие и 9 месяцев; порядок исчисления и сроки уплаты налога оговорены в статьях 286 и 287 НК РФ.

Кроме того, в Российской Федерации действуют разнообразные налоговые льготы при обложении прибыли, которые постоянно дополняются и изменяются.

Налог на прибыль организаций служит одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Указанный налог занимает одно из первых мест в структуре доходов Федерального бюджета и первое место в структуре налоговых поступлений в областной и местные бюджеты Курской области.

Налог на прибыль организаций – основной вид налога юридических лиц. Действующий налог на прибыль организаций, введенный с 1 января 1992 года, построен с учетом зарубежного опыта, изучение которого необходимо в связи с расширением международных экономических связей.

В странах Запада и во многих других промышленно развитых странах корпоративный налог существует на постоянной основе с начала второй мировой войны. Система налогообложения прибыли построена в целом по единой схеме: прибыль компаний облагается как центральным правительством, так и местными органами власти; объектом обложения выступает чистая прибыль; ставки налога, как правило, устанавливаются пропорционально или имеют незначительную прогрессию. Этим и обусловливаются различия между налогом на прибыль организаций в Российской Федерации и налогом на прибыль корпораций в промышленно развитых странах.

Что касается совершенствования налога на прибыль, то возможны следующие предложения:

-    уменьшать налоговую базу на расходы на НИОКР;

-    усовершенствовать перенос убытков на будущий период;

- предусмотреть так называемые амортизационные премии и ускоренную амортизацию по некоторым категориям оборудования;

- пересмотреть таможенную политику в области импортного оборудования.

Перечисленные механизмы представляют собой совокупность мер, которые предположительно поспособствуют для создания благоприятного инвестиционного климата для бизнеса в настоящее время.

45