Налог на прибыль организации

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение 
высшего профессионального образования

 

“Ярославский государственный  университет им. П.Г. Демидова”

 

 

Кафедра финансов и кредита

                                                «Допустить к защите»

Зав. кафедрой___________

ученая степень

_______________________

звание

_______________________

ФИО              (подпись)

  «___» ___________20___ г.

 

 

Курсовая работа

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ  ОРГАНИЗАЦИЙ

(на примере  ООО «ЯрТойс»)

 

Научный руководитель

____________________ФИО

(должность, ученая степень)

________________________

                                                                                           (подпись)

«____»____________20___г.

 

 

 

Студент группы ФК- 43___

Чекалова А.В._________

                                                                                             (подпись)

«____»___________20___г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ярославль, 2011 г.

 

РЕФЕРАТ

Объем   43 с., 2 ч., 3 рис., 6 табл.,  20  источников, 2 прил.

НАЛОГ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ,  ТОРГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, СТАВКА НАЛОГА, ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ, ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД, ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ, АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО, ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ, НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ, АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Предмет исследования –  особенности налогообложения прибыли организаций в России и в частности ООО «ЯрТойс».

Объект исследования –  ООО «ЯрТойс».

Цель работы – изучение теоретических и организационных  аспектов налогообложения прибыли организаций

В процессе работы были рассмотрены  теоретические и практические аспекты  налогообложения прибыли; виды доходов и расходов учитываемых и не учитываемых при формировании налоговой базы; изучено законодательное регулирование налогообложения прибыли в РФ; особенности организации налогового учета прибыли на примере ООО «ЯрТойс»; проведены анализ поступления налога на прибыль в бюджет за последние периоды и сравнение инструментов налогового регулирования прибыли в России и зарубежом.

В результате исследования было охарактеризовано место налога на прибыль в налоговой системе  РФ, экономическая сущность налога на прибыль, рассмотрены отдельные элементы налога на прибыль организации, был рассмотрен на практическом примере порядок исчисления налога на прибыль в организации торговли.

Содержание

Введение 4

1.Общие принципы  формирования налогооблагаемой  прибыли торговых организаций 6

1.1 Характеристика  доходов и расходов, учитываемых  и не учитываемых при формировании  бухгалтерской и налогооблагаемой  прибыли торговых организаций 6

1.2 Порядок  расчета налога на прибыль,  ставки налога, сроки уплаты в  бюджет и предоставления налоговой  декларации 12

1.3 Механизм  формирования налогооблагаемой  прибыли и порядок расчета  налога на прибыль в практике  развитых стран 17

1.4 Динамика  поступления в бюджет налога  на прибыль за период 2008-2010гг. и нормативно-правовая база его  расчета 20

1.5 Типичные  ошибки при исчислении налога  на прибыль 24

1.6  Анализ арбитражной практики по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль 27

2. Расчет  налога на прибыль (на примере  OOO ЯрТойс) 32

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «ЯрТойс» 32

2.2 Расчет  налога на прибыль в ООО  «ЯрТойс» 35

Заключение 43

Список использованной литературы и источников: 44

Приложения 46

Введение

Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Налог как экономическая  категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с  физических и юридических лиц.

С переходом экономики  нашего государства на основы рыночного  хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности  предприятие, получив финансовую самостоятельность  и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.

Прибыль как экономическая  категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной  деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной  деятельности и суммой затрат на эту  деятельность.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что  налог на прибыль представляет собой  часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими  органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой  существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что  налог на прибыль является одной  из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической  категории и расчет данного вида налога на примере организации розничной торговли.

Предметом исследования работы является налог на прибыль, а за объект исследования берется деятельность ООО «ЯрТойс», на примере которой и будет показано формирование доходов и затрат по налогу на прибыль, а также представлен и сам расчет данного налога.

Для реализации поставленных целей формируются следующие  задачи:

• изучение экономической сущности и содержания прибыли, формирующейся на предприятии;
• изучение налога на прибыль организаций с учетом полного охвата необходимой нормативно-правовой базы;
• сравнение практики налогообложения прибыли в России и развитых странах
• анализ динамики поступлений налога на прибыль в бюджеты разных уровней
• расчет налога на прибыль в организации, а также пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Исходными данными для  исследования и разработки поставленных задач в расчетной части курсовой работы являются экономические показатели деятельности ООО «ЯрТойс» за 9 месяцев 2011 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Общие принципы формирования  налогооблагаемой прибыли торговых  организаций

1.1 Характеристика доходов  и расходов, учитываемых и не  учитываемых при формировании  бухгалтерской и налогооблагаемой  прибыли торговых организаций

Налог на прибыль действует  на всей территории РФ и формирует значительную часть доходов бюджета. Однако роль налога на прибыль не сводится только к его фискальной функции.

Налог на прибыль является одним из экономических инструментов регулирования экономики.

 Налог на прибыль организаций в Российской Федерации является федеральным налогом. По своей природе он относится к прямым налогам, что позволяет использовать такие его преимущества, как адресность и дифференцированность обложения.

Освобождение от налогообложения  отдельных видов доходов, дифференциация налоговых ставок позволяют регулировать структурные изменения в экономике, инвестиции, накопления и т. д.

Плательщиками налога на прибыль являются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения  по  налогу  на  прибыль  является  прибыль  торговой организации, а стоимостная   характеристика   (денежное  выражение)  этой  прибыли представляет  собой  налоговую  базу  по  данному  налогу. Плательщики  данного  налога  исчисляют  налог  на прибыль в соответствии  с правилами налогового законодательства, поэтому необходимо  определить,  что следует понимать под понятием прибыли в торговой  организации  в  соответствии с главой 25 НК РФ.

 Под  прибылью  в   налоговом законодательстве понимается разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов.

Глава 25 НК РФ вводит следующую классификацию доходов налогоплательщика:

Доходы от реализации (статья 249 НК РФ);

Внереализационные доходы (статья 250 НК РФ); 

Доходы, не учитываемые при налогообложении (статья 251 НК РФ).

При определении доходов  из них вычитаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Доходы, выраженные в иностранной  валюте и условных единицах, пересчитывается  в рубли в соответствии с выбранным методом признания доходов для целей налогообложения.

Доходы определяются на основании  первичных документов и документов налогового учета.

Доходом от реализации являются:

выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных;

выручка от реализации имущественных  прав.

В выручку от реализации включаются все поступления в  денежной и натуральной форме, связанные  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) и имущественные  права.

Перечень внереализационных  доходов обширен. Наиболее распространенными  доходами являются:

доходы от долевого участия  в других организациях;

доходы от сдачи имущества  в аренду (субаренду);

штрафы, пени и иные санкции  за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу:

положительные (отрицательные) курсовые разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

проценты, полученные по договорам  займа, кредита, банковского счета, вклада и т. д.;

суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых включены в состав расходов;

доходы от безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг):

доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;

суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности;

стоимость излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации.

При определении налогооблагаемой прибыли не учитываются доходы в виде:

имущества, имущественных  прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

имущества, имущественных  прав, неимущественных прав, имеющих  денежную оценку, полученных в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал;

имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту, поверенному в связи с исполнением соответствующих договоров;

средств или иного имущества, полученных по договорам кредита или займа независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам;

положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

некоторых других средств (сумм, имущества и т. д.).

Аналогичная классификация  предусмотрена и для расходов:

материальные расходы (статья 254 НК РФ);

расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ);

суммы начисленной амортизации (статья 259 НК РФ);

прочие  расходы,  связанные  с  производством  и реализацией (статья 264 НК РФ);

внереализационные расходы (статья 265 НК РФ);

расходы,  не  учитываемые для целей налогообложения (статья 270 НК РФ).

Далее  рассмотрим  подробней  отдельные  виды расходов торговых организаций, учитываемых   при   исчислении  налога  на  прибыль.

Отметим,   что   расходы,  учитываемые  при  исчислении  налога  на прибыль,   должны   быть  обоснованы,  документально  подтверждены, целесообразны  и  направлены  на получение экономической выгоды. То есть должны соблюдаться требования статьи 252 НК РФ.

При   реализации  покупных  товаров  расходы,  связанные  с  их покупкой  и  реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК  РФ.  До  внесения  изменений Законом №58-ФЗ в статью 320 НК РФ, прямыми  расходами  у  торговых  организаций признавались стоимость покупных  товаров,  реализованных  в  данном  месяце и транспортные расходы  на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика-покупателя,  если  по условиям договора они не были включены в цену приобретения  товара.  Расходы,  связанные с приобретением товаров, например,  проценты  за  кредит, таможенные пошлины, посреднические услуги,  связанные  с приобретением товара, транспортные расходы не связанные с доставкой до склада, к прямым расходам не относились.