Налог на прибыль

              Ставка корпорационного налога в развитых странах колеблется от 28 до 53.2 % (США - 36 %; Великобритания - 33 %; Франция - 36.6 %; Германия - 45 % на нераспределяе­мую прибыль и 30% -  на распределяемую, Канада -25 %, Швеция - 28 %).

              В США действуют прогрессивные ставки корпорационного налога от 15 до 36 %. Для малого бизнеса в ряде стран устанавли­ваются пониженные ставки. Так, в Великобритании ставка сни­жена на 9 процентных пунктов (24 %).              При расчете налогооблагаемой прибыли предусматривается широкая система налоговых льгот. Так, в США предоставлено право вычета из чистого дохода на представительские расходы, налоговый кредит, на прирост НИОКР, целевые льготы при ис­пользовании предприятием дополнительных работников, а также исключаются штатные и местные налоги [26, с.49].

Налог на прибыль занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней второе место после косвенных налогов. Однако с 1994 г. наблюдается тенденция к уменьшению его доли в доходах федерального бюджета Российской Федерации с 19,8% до 8% (по данным бюджета за 2000-2004 г). В большинстве зарубежных стран фискальное значение налога с корпораций невелико, и этот налог используется главным образом в качестве инструмента, регулирующего деловую активность компании. Доля поступлений от его взимания в ВНП ФРГ, США, Франции и Швеции не превышает 2%, в Великобритании - 4%, Японии - 6%. Это объясняется тем, что основную тяжесть налогообложения за рубежом несут физические лица как конечные потребители создаваемых обществом благ. Различные виды прибыли облагаются налогом по разным ставкам.

              Во всех странах налогоплательщики подают налоговую декларацию, т.е. заявление о своих доходах. [26, с.33].

Так, сравнивая  российское и зарубежное  налогообложение можно прийти к выводу, что налог на прибыль РФ построен с учетом зарубежного опыта. Но российский налог как инструмент налогового регулирования используется слабо. Объясняется это, прежде всего тем, что наше государство в рамках 14-летнего существования налога  не смогло овладеть данным инструментом как регулятором экономики, в то время как зарубежные страны используют и совершенствуют использование налога на прибыль уже более 70 лет.

3.2 Роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе

Налог на прибыль имеет троякое значение: фискальное, регулирующее, контрольное.

1. Фискальная роль налога на прибыль. Налог, является важным доходом бюджета РФ. В развитых странах его поступления составляют около 10 % всех доходов государственного (федерального) бюджета. В федеральном бюджете РФ налог на прибыль составил: в 1992 г. - около 22 %, 1994 г. - 17,7 %, 1996 г. - 33,6 %, в 1998 г. - 37,3.%, в 2000 г. - 9,4 %, 2001 г. - 15,47 % , в 2004 – 8%  всех налоговых поступлений. В консолидированном бюджете 1996 г. - 33,6 %, 1998 г. - 37,3 %,  1999 г. - 36,7 %,  2000 г. - 34,8, 2004 г - 30,4.

Некоторое снижение удельного веса налога на прибыль в федеральном бюджете РФ обусловлено повышением значения косвенных налогов (НДС, акцизов и особенно таможенных пошлин), а также широким масштабом уклонения юридических лиц от уплаты налога. [8, с.200].

              Большой проблемой экономики любой страны является проблема уклонения от налогов, переход к наличным расчетам, сокрытию прибылей. Согласно оценкам в настоящее время в США «теневой» экономикой  создается около 15% ВВП. В РФ оборот «теневой» экономики составляет более 40% ВВП.

2. Регулирующая роль налога на прибыль. Для налога на прибыль характерна высокая потенциальная способность регулирования объема потребления и накопления.

Государство, не имеющее собственности, лишено возможности управлять производственными процессами. Частные предприятия, акционерные компании вряд ли будут выполнять директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами. Их деятельность определяется требованиями рынка. В связи с этим управление хозяйством возможно лишь с помощью экономических инструментов, и прежде всего посредством набора элементов налогообложения прибыли: ставками, льготами, расчетом налоговой базы, санкциями, налоговым кредитом, отсрочкой или рассрочкой платежа. Изменяя обложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, государственная власть способна оказывать серьезное давление на динамику производства: стимулировать развитие либо сдерживать его. [15, с.267].

Система амортизационных отчислений также используется для усиления накопления капитала. Кроме того, налог на прибыль применяется для регулирования дохода между бюджетами разного уровня.

Российский налог на прибыль как инструмент налогового регулирования используется слабо.

3. Контролирующая роль налога на прибыль. Налог на прибыль позволяет контролировать деятельность предприятий. Расчет налогооблагаемой базы создает условия для оценки эффективности предприятий и экономики в целом. Этот налог помогает следить за размером финансовых ресурсов, их изменением. При своевременной и полной оплате налога на прибыль регулируется налоговая дисциплина.

Невыполнение обязательств перед бюджетом ставит государство перед альтернативой - либо ослабить обложение прибыли, либо ужесточить налоговую дисциплину плательщиков.

Таким образом, налог прибыль играет важную роль, за счет отчислений от прибыли в бюджет формируется немалая часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития  страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и, в конечном счете, повышения жизненного уровня населения. [15, с.268].

В перспективе налог не уменьшит своей роли, её можно только значительно увеличить, если государство предпримет ряд мер по борьбе с уклонением от данного налога, за счет  умышленной минимизации прибыли.              

Заключение

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. За счет отчислений от прибыли, т.е. налога, в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и, в конечном счете, повышения жизненного уровня населения.

Отличительная черта российской налоговой системы - ее нестабильность: неоднократно менялся состав налога на прибыль, величина ставок, состав льгот, порядок исчисления налоговой базы, порядок и сроки уплаты налогов в бюджет.

Современная налоговая система в процессе проводимой налоговой реформы постоянно совершенствуется. При этом обязательно учитываются особенности ее воздействия на экономику. Как правило, оно происходит не прямо, а опосредованно, проявляется с некоторым опозданием, т.к. осуществляется посредством участия государства в распределении и перераспределении ВВП. Таким образом, современная налоговая система России, и как её составляющий элемент - налог на прибыль, находится в стадии реформирования, основные направления которого во многом определяются изменениями российского законодательства во многих сферах деятельности.

Налог на прибыль организаций имеют возможность выступать важнейшим инструментом сглаживания неравномерности экономического развития, стимулирования инвестиций. С помощью  данного налога как инструмента налогового регулирования государство может создавать необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее важных отраслях, а так - малорентабельных, но социально необходимых сферах производства.

Снижение уровня ставок по налогу должно явиться стимулом к развитию предпринимательской активности, росту производительности труда и увеличению объемов производства продукции, потребительского спроса вследствие увеличения доходов граждан и субъектов хозяйствования.               Все это будет способствовать увеличению государственных доходов и  росту благосостояния нашей страны.

Список использованной литературы

1.         Алексеева, Е., Кузина, О. Налоговая реформа: курс на стабилизацию // Налоги. – 2003. - №13. – С.1-5.

2.         Белова, Н.Н. О льготах по налогу на прибыль организаций// Налоговый вестник.-2004.-№4-С.18-22.

3.         Берсенева, Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране // Налоговый вестник. – 2001. - №5. – С.36-39.

4.         Вишневская, Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник. 2002. № 10. с. 12-15.

5.         Вихляева, Е.Н. Кассовый метод исчислений и уплаты налога на прибыль. /, Главбух 2002 г. № 14 с. 37-43.

6.         Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов на Дону: «Феникс»,2000. – 416с.

7.         Евстигнеев, Е.Н., Викторова, Н.Г., Ткачева, Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М,2001. – 192с. – (Серия «Вопрос - ответ»).

8.         Евстигнеев, Е.Н., Викторова, Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодвтельства.-СПб.: ПИТЕР, 2004.-264 с.

9.         Кирилова, О.С, Муравьева, Т.В. Налог на прибыль: Учебное пособие для вузов.-М.: «ЭКЗАМЕН», 2005.-288 с.

10.    Коваль, Л.С. Налогообложение коммерческих организаций: Учеб. пособие. – М.: Гелиос АРВ, 2001. – 304с.

11.    Лыкова,  Л.Н. Налоги и налогообложение в России : Учебник для вузов.-М.: БЕК, 2001.-384 с.

12.    Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ / под ред. А.В. Толкушкина.- М.: Юрайт-Издат,  2005.-642 с.

13.    Методические рекомендации по применению Налогового кодекса РФ. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 321с.

14.    Налоги и налогообложение в РФ. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов на Дону: «Феникс», 2001. – 352с.

15.    Налоги: учеб. пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. – 4 изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2000. – 544с.

16.    Налоговый кодекс РФ.- Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2004.-533с.

17.    Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. – М.: Издательство «Международный центр финансово-экон. развития», 2003. – 544с.

18.    Перов, А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 2 изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003. – 635с.

19.    Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О клас­сификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

20.    Приказ МНС РФ от 29.12.2001 г. № БГ-3-02/585 (в ред. изменений и дополнений № 1, утв. Приказом МНС РФ от 09.09.2002 № ВГ-3-02/480, № 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 № БГ-3-02/723,с изм., внесенными решениями ВАС РФ от 26.02.2003 № 11966/02, от 06.11.2003 № 11542/03).

21.    Приказ МНС России от 20 декабря 2002г. № БГ-3-02/729 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части вто­рой Налогового кодекса Российской Федерации».

22.    Приказ МНС РФ от 11 ноября 2003 г. № БГ-3-02/614 «ОБ утверждении формы декларации по налогу на прибыль».

23.    Разгулин, С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы // Налоговый вестник. – 2003. - №2. – С.3-7.

24.    Рябова, Р.И. Раскрытие отчетности информации по расчету налога на прибыль// Налоговый вестник.-2004-№2.- С.86-92.

25.    Система налогов и сборов / под ред. А.Н. Козырина.-СПб.: Питер, 2004-256 с.

26.    Тютюрюков, Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие .-М.: Дашков и КО.-2002.-174 с.

27. Экономика предприятия / под ред. О.И. Волкова, В.Я. Позднякова-    М.: Инфа-М, 2003г.-350 с.