Налог на прибыль

ustify">159. Рикардо Д. Сочинения.- Т.2 «Начала политическойэкономии и налогообложения». М.: Гос. издательство политической литературы. 1935. 554 с.

160. Романов  М., Суслов Д. Налоговые резервы России переходного периода//Налоги, выпуск второй, 1999, с.28-33.

161. Российская  экономика в 1992 году: тенденции  и перспективы//материалы официального  сайта Института экономических  проблем переходного периода  www.iet.ru

162. Российский статистический ежегодник. 2002: Стат.сб./Госкомстат России. М., 2002. -690 с.

163. Российский  статистический ежегодник. 2003: Стат.сб./Госкомстат  России. -М., 2003. -705 с.

164. Россия  в цифрах. 2003: Крат.стат.сб./Госкомстат  России. М., 2003. -398с.

165. Россия в цифрах. 2004: Крат. стат. сб/Федеральная служба государственной статистики. М., 2004. - 431 с.

166. Салин В.Н., Чурилова Э.Ю. Практикум по курсу «Статистика» (в системе «STATISTICA»).-M., «Издательский Дом» Социальные отношения», Издательство «Перспектива», 2002.-188с.

167. Самохвалов  А. О налоговой политике // Свободная  мысль-ХХ1.-2001.-№6.-с.39-52.

168. Самуэльсон П. Экономика.- М: НПО «Алгон», Изд-во «Пегас». 1992.-186с.

169. Семкина Т.И. Взаимозависимость главы 21 «Налог на добавленную стоимость» и главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ//Налоговыйвестник.-2004.-№2.-с.З-6.

170. Сидорова Н.И. Налоги в государственном регулировании экономики //Финансы.-1994.-№11 .-с.26-29.

171. Сидорович А.В. Курс экономической теории. Общие основы экономической теории, микроэкономика, макроэкономика, переходная экономика: Учебное пособие М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, Изд-во «ДИС», 1997. - 736 с.

172. Скворцова  И. Налоги будут снижать, а  финдиректоров объединять// Двойная  запись.-2003.-№ 10.

173. Смирнова Н.Н. Сравнительный анализ налога на прибыль в РФ и индустриально развитых странах//Финансы.-1998.-№10.

174. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов,-М.,1962.-Т.1.-530с.

175. Соколова  Е.Н Налогообложение доходов иностранных  организаций у источника выплаты в Российской Федерации //Финансы.-2003.-№ 10.-с.35-39.

176. Социально-экономическое  положение России. 2005г. Бюллетень  /Госкомстат России.-М., 2006.- 414 с.

177. Социально-экономическое  положение России. Январь-апрель 2006г.  Бюллетень /Госкомстат России.-М., 2006.- 404 с.

178. Старова Н.Ю. Как построить налоговый учет на базе бухгалтерского // Российский налоговый курьер.-2003.-№18.-с.34 36.

179. Студенцов В.Б. Налог на расходы в капиталистических странах: утопия или реальность?//Известия АН СССР. Серия экономическая.-1989.-№5.- с.114.

180. Тимофеева  О. Налоги как инструмент государственного регулирования //Экономист.-1996.-№1 l-c.24-32.

181. Толкушкин А.В. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской федерации «Налог на прибыль организаций».-Юрайт-Издат, 2003.

182. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Европа и США: Учебное пособие/ М.:Издат.-книготорговаякорпорация «Дашков и К», 2002.-173 с.

183. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/ Под.ред.проф. Н.Ф.Самсонова.-М.: ИНФРА-М, 2001.-448с-(Серия «Высшее образование»).

184. Финансы  России. 2002: Стат.сб./ Госкомстат России. М., 2002. - 301 с.

185. Фишер  С., Дорнбуш Р., Шлагензи Р. Экономика. (Пер. с англ.со 2-го изд. М.: Дело ЛТД, 1993,- 256 с.

186. Хендриксен Э.С., Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000. - 187 с.

187. Какой  быть налоговой реформе в России/Под  ред.В.Н.Фролова.-Екатеринбург: Ассоциация  «Налоги России».-1993-114 с.

188. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-Дана, 2000.-511 с.

189. Черник Д.Г. Налогообложение фонда оплаты труда// Финансы.-2000.-№10.-с.22-25.

190. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги // Финансы.-2000.-№5.- с.30-33.

191. Черник И.Д. Некоторые вопросы правового регулирования местных налогов в европейских странах // Налоговый вестник.-2002.-№2.-с. 115-118.

192. Шнейдман Л.З. Бухгалтерский учет и налогообложение.//Бухгалтерский учет.-1995.-№5.-с.73-76.

193. Штарев С.С. Использование налоговых механизмов в обеспечении нового качества экономического роста // ЭКО.-1998.-№5.-с.52-53.

194. Штундюк В.Д. К вопросу о подоходномналогообложении предприятий в России// Финансы.-1999.-№3.-с. 23-26.

195. Шумпетер Й. Теория экономического развития: (Исследования предпринимательской прибыли, капитала, кредита, процента и цикла конъюктуры) /Пер с нем. М.: Прогресс, 1982. - 455 с.

196. Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики.- М.:Финансы и статистика, 2001.-144 с.

197. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение:Учебник.-М.:Инфра-М, 2000.- 429 с.

198. Эрзин Д.Г. Учетная политика в целях налогообложения на 2004 год// Российский налоговый курьер.-2004.-№1-2.-с.66-79.

199. Auerbach A. J. Corporate Taxation in the United States No 2 // Brooking Papers on Economic Activity, 1983, pp. 47-59.

200. Burns L., Krever R. " Taxation of Income from Business and Investment" in "Tax Law Design and Drafting", ed. by Thuronyi V, IMF, 1998, pp.597673.

201. Capital account liberalization and corporate taxes Fiscal affairs dep.; prep,by Michael Devereux, Ben Lockwood, a. Michela Redoano Washington. :Intern, monetary fund , 2003 31 p.

202. Cooper S.G., Gordon R.K. "Taxation of Enterprises and Their Owners" in'Tax Law Design and Drafting", ed. by Thuronyi V, IMF, 1998, pp. 811895.

203. Gordon R.K. "Depreciation, Amortization, and Depletion" in'Tax Law Design and Drafting", ed. by Thuronyi V, IMF, 1998, pp.682-714.

204. Mintz J.; "The Corporation Tax: A Survey", Fiscal Stadies, vol. 16, no. 4, 1995, pp. 23-68.

205. Reforming tax systems : experience of the Baltics, Russia, and other countries of the former Soviet Union Europ. II dep.; prep, by Vahram Stepanyan Washington. : Intern, monetary fund , 2003 30 p.

206. Roine, J.The political economics of not paying taxes. Stockholm : Stockholm University, 2002.

207. Структура валового продукта предприятия1. ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА с V М

208. Постоянный  капитал Переменный капитал Прибавочнаястоимость

209. Здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, материалы Оплата труда Прибыль Рентадоход процентпредпринимателя-С1. ВАЛОВОЙ ДОХОД1. Вновь созданная стоимость-V1. ЧИСТЫ й доход1. Прибавочная стоимость-. >ента1. Прибыль

210. Налоги, взимаемые с организаций

211. Сравнительная  характеристика налогообложения  прибыли в различных странах1

212. Страна Ставка налога на прибыль (доходы)корпораций Особенности налогообложения прибыли 
 
 

    1.3 Зарубежный опыт  налогообложения  прибыли.

    В странах Запада налог на прибыль компаний (корпоративный налог) существует на постоянной основе с начала второй мировой войны. Система налогообложения прибыли построена в целом по единой схеме: прибыль компаний облагается как центральным правительством, так и местными органами власти; объектом обложения выступает чистая прибыль; ставки налога, как правило, устанавливаются пропорционально или имеют незначительную прогрессию. Чистая прибыль, подлежащая налогообложению, равняется валовой прибыли (разница между выручкой от реализации продукции или услуг и её стоимостью для юридического лица), уменьшенной на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот.

    К основным сокращениям валовой прибыли  относятся: так называемые "бумажные вычеты", налоговый кредит, отсрочка платежа, полное освобождение от налога и др. "Бумажные вычеты" - это различные транспортные издержки, расходы на социальную деятельность, убытки, проценты по задолженности, расходы на рекламу, административно-управленческие расходы, амортизационные отчисление и прочие. Среди указанных исключений ведущее место занимает ускоренная амортизация (сверх нормального износа), в соответствии с которой, устанавливаются повышенные нормы амортизации, обеспечивающее освобождение отчислений в амортизационный фонд от обложения налога на прибыль. 

    Ускоренное  накопление капитала достигается не только повышенными нормами амортизационных  отчислений, но и использованием особых методов расчета (уменьшенного остатка  и суммы чисел). При методе уменьшенного остатка амортизационные отчисления рассчитываются в виде постоянного процента к остаточной (еще не списанной к данному моменту) стоимости основного капитала. Другой метод, не получивший широкого распространения из-за сложности расчета, предполагает определение нормы амортизационных отчислений числа лет, оставшихся до истечения амортизационного срока. К сумме цифр от единицы до числа, равной общей продолжительности этого срока.

    Налоговый кредит представляет собой вычеты из начисленного налога. А не из валовой  прибыли, как при обычных налоговых  льготах. К нему относятся: инвестиционный налоговый кредит, т.е. скидка, равная определенной доле новых капитальных вложений с рассчитанной суммы налога на прибыль корпораций; кредит по налогам за рубежом, т.е. налоговая льгота в виде  разности между суммой налога, уплаченной за границей, и суммой налога, которую необходимо внести в стране нахождения компании. В США насчитывается около 20 таких налоговых кредитов, во Франции - около 10. Большинство зарубежных стран устанавливает максимальный уровень разрешенных вычетов.

    Отсрочка  уплаты налога на прибыль и полное освобождение от платежа - важные налоговые  льготы. Первая может предоставляться  на определенный срок (3-5 лет) или при  наступлении определенных условий. Обычно такой льготой пользуются новые приоритетные отрасли производства. Реже применяется полное освобождение от какого-либо налога. 

    Ставка  корпорационного налога в высокоразвитых странах колебалась в пределах 50%. В 80-е годы в результате проведения налоговых реформ она значительно  снизилась: в Великобритании -с 50 до 35%, в США -с 46 до 34%, в Канаде -с 50 до 29%.