Налоги и налогооблажени

(абзац  введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

     2.1. Организация имеет право перейти  на упрощенную систему налогообложения,  если по итогам девяти месяцев  того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

(п. 2.1 введен  Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ)

    3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

    1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

    2) банки;

    3) страховщики;

    4) негосударственные пенсионные фонды;

    5) инвестиционные фонды;

    6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

    7) ломбарды;

    8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

    9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

    10) нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

(в ред.  Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    12) утратил силу. - Федеральный закон  от 07.07.2003 N 117-ФЗ;

    13) организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

(в ред.  Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

    14) организации, в которых доля  участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    15) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в  порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

(в ред.  Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

    16) организации, у которых остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов, определяемая  в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

(в ред.  Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    17) бюджетные учреждения;

(пп. 17 введен  Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    18) иностранные организации.

(пп. 18 введен  Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

    4. Организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные в  соответствии с главой 26.3 настоящего  Кодекса на уплату единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2.1 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

(п. 4 введен  Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ, в ред. Федеральных законов  от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 19.07.2009 N 204-ФЗ) 

Статья 346.18. Налоговая база

    1. В случае, если объектом налогообложения  являются доходы организации  или индивидуального предпринимателя,  налоговой базой признается денежное  выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

    2. В случае, если объектом налогообложения  являются доходы организации  или индивидуального предпринимателя,  уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное  выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    3. Доходы и расходы, выраженные  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами  и расходами, выраженными в  рублях. При этом доходы и расходы,  выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по  официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    4. Доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются по рыночным ценам.

    5. При определении налоговой базы  доходы и расходы определяются  нарастающим итогом с начала  налогового периода.

    6. Налогоплательщик, который применяет  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

    7. Налогоплательщик, использующий в  качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, вправе уменьшить исчисленную  по итогам налогового периода  налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

    Налогоплательщик  вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

    Налогоплательщик  вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

    Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

    Если  налогоплательщик получил убытки более  чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие  налоговые периоды производится в той очередности, в которой  они получены.

    В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации  налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке  и на условиях, которые предусмотрены  настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

    Налогоплательщик  обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования  права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

    Убыток, полученный налогоплательщиком при  применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

(п. 7 в  ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

    8. Налогоплательщики, переведенные  по отдельным видам деятельности  на уплату единого налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

(п. 8 введен  Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ) 

    Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

    1. Налоговым периодом признается  календарный год.

    2. Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года. 

    Статья 346.20. Налоговые ставки

    1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

    2. В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов, налоговая ставка  устанавливается в размере 15 процентов.  Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

(в ред.  Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) 

3 Единый сельскохозяйственный налог 

Федеральный налог

Налоговый кодекс. Глава 26.1 

    Статья 346.2. Налогоплательщики

    (в  ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 177-ФЗ)

    1. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога (далее в настоящей главе  - налогоплательщики) признаются  организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

    2. В целях настоящей главы сельскохозяйственными  товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.