Налогооблажение в туризме

На последнее число  января перед выявлением финансового  результата от деятельности туристической  фирмой "Эксклюзив" за июнь 2007 г. были сделаны два расчета.

4. Распределение общехозяйственных расходов

1. За февраль общая сумма выручки от продажи без НДС в туристической фирме составила 60000 руб (62500 - 2500 ), в том числе:

47500 руб. / 60000 руб. * 100% = 79,2% - составила необлагаемая НДС выручка от реализации путевок по выездному туризму;

12500 руб. / 60000 руб. * 100% = 20,8%- составила облагаемая НДС выручка  от продажи путевок по внутреннему,  въездному туризму и дополнительных  услуг.

2. В целом за февраль общехозяйственные расходы составили 40 000 руб., в том числе:

4000 руб. * 79,2% / 100 % = 3168 руб.- составили общехозяйственные расходы  в части необлагаемого НДС  оборота;

4000 руб. * 20,8% / 100 % = 832 руб. - составили общехозяйственные расходы  в части облагаемого НДС оборота.

5. Распределение НДС по общехозяйственным расходам между облагаемым и необлагаемым оборотами.

1. За февраль НДС по общехозяйственным расходам составил 3000 руб., в том числе:

- на не облагаемую  этим налогом деятельность приходится:

3000 руб. * 79,2% / 100% = 2376 руб. - эта часть НДС подлежит отнесению на издержки производства и обращения;

- на облагаемую этим налогом деятельность приходится:

3000 руб. * 20,8% / 100% = 624 руб. - эта часть НДС подлежит вычету  в расчетах с бюджетом.

В бухгалтерском учете  туристической фирмы «Эксклюзив» в июне 2007 года должна быть сделаны следующие бухгалтерские записи:

ДЕБЕТ 19/КРЕДИТ 60 - 3000 руб. - отражен НДС по общехозяйственным расходам;

ДЕБЕТ 62/КРЕДИТ 90-1-1 -47500 руб,- отражена выручка от продаж в части не облагаемой НДС деятельности;

ДЕБЕТ 62/ КРЕДИТ 90-1-2 - 15000 руб. - отражена выручка от продаж в части облагаемой НДС деятельности, в том числе НДС 2288,1 руб.;

ДЕБЕТ 90-2-2/КРЕДИТ 68.2 – 2288,1 руб. - начислен НДС с выручки от продаж в бюджет;

ДЕБЕТ 20-1/КРЕДИТ 19 - 2376 руб. - списан на расходы основного производства НДС по общехозяйственным расходам в части необлагаемого оборота;

ДЕБЕТ 68-2/КРЕДИТ 19.1. - 624 руб. - взят к вычету в расчетах с бюджетом НДС по общехозяйственным расходам в части облагаемого оборота;

ДЕБЕТ 68-2/КРЕДИТ 51 – 1664,1 руб. (2288,1 - 624) - перечислен НДС в бюджет;

ДЕБЕТ 90-1-1/КРЕДИТ 20-1 - 27376 руб. (25000 + 2376) - списаны на продажи и затраты основного производства в части необлагаемого оборота;

ДЕБЕТ 90-1-2/КРЕДИТ 20-2 - 5000 руб.- списаны на продажи затраты основного производства в части облагаемого оборота;

ДЕБЕТ 90-1-1/КРЕДИТ 26 - 3168 руб. - списаны на продажу общехозяйственные расходы в части необлагаемого оборота;

ДЕБЕТ 90-1-2/КРЕДИТ 26 - 832 руб. - списаны на продажи общехозяйственные расходы в части облагаемого оборота;

ДЕБЕТ 90-9-1/КРЕДИТ 99 - 16956руб. - отражен финансовый результат за январь в части необлагаемого оборота;

ДЕБЕТ 90-9-2/КРЕДИТ 99 – 6879,9 руб.- отражен финансовый результат за январь в части облагаемого оборота.

6. Расчет тура

ООО "Эксклюзив", не применяющее специальные налоговые режимы, организует трехдневный автобусный тур "Золотое кольцо". Стоимость тура для одного человека составляет 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

При организации тура на 40 человек организация понесла расходы по оплате аренды автобуса, питания и проживания туристов на общую сумму 188 800 руб., в том числе НДС 28 800 руб.

Туроператор реализовал все путевки за наличный расчет физическим лицам и оказал им соответствующие услуги в полном объеме.

В бухгалтерском учете  туроператора производятся следующие  записи:

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", К-т сч. 51 "Расчетные счета" 188 800 руб. отражена предоплата аренды автобуса, питания и проживания туристов;

Д-т сч. 50 "Касса",К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 236 000 руб. (5900 руб. - 40 чел.) получена предоплата тура от туристов;

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" 36000 руб. начислен НДС с предоплаты;

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", К-т сч. 90 "Продажи" 236000 руб. отражена выручка от реализации туристского продукта;

Д-т сч. 90 "Продажи", К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" 36000 руб. отражено начисление суммы НДС со стоимости оказанных услуг;

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 36 000 руб. предъявлен к вычету НДС, начисленный с предоплаты;

Д-т сч. 20 "Основное производство", К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 160000 руб. стоимость аренды автобуса, питания и проживания туристов учтена в себестоимости оказанных услуг;

Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 28800 руб. отражена сумма НДС в составе расходов по аренде автобуса, питанию и проживанию туристов;

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" 28 800 руб. сумма НДС по понесенным расходам для организации тура списана на расчеты с бюджетом

7. Расчет налога  при заключении договора с  организацией

Туристическая организация, применяющая традиционную систему  налогообложения, заключила агентский  договор с российским санаторием "Волна". Согласно договору турагент реализует санаторные путевки (не облагаемые НДС) в количестве 20 штук за вознаграждение, сумма которого равна 20 % от стоимости реализованных путевок.

В соответствии с договором  турагент обязан в течение трех дней с момента получения денежных средств с клиента перечислить санаторию "Волна" выручку за путевки (за вычетом суммы агентского вознаграждения).

Турагент в течение  одного налогового периода по НДС  реализовал все путевки санатория  за наличный расчет физическим лицам (стоимость  одной путевки составила 21 600 руб.) и перечислил деньги принципалу (за вычетом суммы агентского вознаграждения).

Отражение операций в  бухгалтерском учете турагента:

Д-т сч. 006 "Бланки строгой отчетности" 432 000 руб. (21 600 руб. • 20 шт.) отражена стоимость полученных на реализацию путевок в санаторий;

Д-т сч. 50 "Касса", К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 432000 руб. отражено поступление оплаты от покупателей за проданные путевки в санаторий;

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 432 000 руб. отражена реализация путевок и задолженность перед санаторием за проданные путевки;

Д-т сч, 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 86400 руб. (432000 руб. 20%) зачтены услуги агента за счет удержания части оплаты, полученной за реализованные путевки;

К-т сч. 006 "Бланки строгой отчетности 432000 руб. списаны путевки в санаторий;

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", К-т сч. 90 "Продажи" 86400 руб. отражена сумма агентского вознаграждения;

Д-т сч. 90 "Продажи", К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" 13 176 руб. отражено начисление НДС с суммы агентского вознаграждения;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", К-т сч. 51 "Расчетные счета" 345 600 руб. (432 000 - 86 400) перечислены денежные средства, полученные от покупателей путевок, за вычетом суммы агентского вознаграждения

8. Расчет налога  при заключении сделки с частным лицом

Туристическая компания ООО "Эксклюзив", не применяющая специальные налоговые режимы, заключила агентский договор с гражданином Петровым С. С., согласно которому она обязуется приобрести за его счет и на его имя авиабилеты на рейс Москва - Сочи - Москва.

Стоимость договора составила 10236 руб., в том числе агентское вознаграждение организации - 236 руб. Принципал внес в кассу ООО «Эксклюзива» указанные средства, а агент приобрел авиабилеты и передал их Петрову С. С. в течение одного налогового периода по НДС.

Отражение операций в бухгалтерском учете;

Д-т сч. 50 "Касса", К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 10236 руб. получены денежные средства на покупку билетов по агентскому договору от Петрова С. С.;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", К-т сч. 51 "Расчетные счета" 10000 руб. отражена оплата стоимости билетов авиаперевозчику;

Д-т сч. 006 "Бланки строгой отчетности" 10000 руб. отражена стоимость полученных авиабилетов для Петрова С. С.;

К-т сч. 006 "Бланки строгой отчетности" 10000 руб. авиабилеты переданы Петрову С. С.;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", К-т сч, 90 "Продажи" 236 руб. сумма агентского вознаграждения отражена в составе выручки;

Д-т сч. 90 "Продажи", К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" 36 руб.с суммы агентского вознаграждения начисленного НДС

 

 

 

Заключение

В данной работе рассмотрено  налогообложение как одна из составляющих бухгалтерского учета. Рассмотрены  функции налогов, сборов, а также  классификация налогов.

На примере конкретной туристический организации «Эксклюзив» было рассмотрено налогообложение в туристской компании. Были рассмотрены особенности бухгалтерского учета в туризме, а в частности в турфирме.

Данное предприятие  занимается организацией продажи туристских услуг, а в частности бронирование гостиниц и мест в санаториях по России и всему миру, предложение и продажа научно – познавательных, экологических, рекреационных туров по России и за рубежом, а также работа с организациями и частными лицами.

Так же в данной работе выполнены расчеты по налогу на имущество, расчеты показателей за конкретный месяц, расчеты по НДС, расчеты по общехозяйственным расходам, расчет тура.

Из этих расчетов стало  ясно, что для организации бухучета в турфирме нужно использовать новые  счета, а также разбираться с моментами, где нужно, а где нет платить налоги.

Так как налогообложение  в любой организации является очень сложным и трудоемким процессом, то нужно разбираться в нюансах, особенно при организации туров  и экскурсий в турагенствах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Агеева О.А бухгалтерский учет, налогообложение и МСФО в туризме – М.: Индекс Медиа, 2006 – 360 с.
2. Андреев И.М. О применении единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности//Налоговый вестник 3 9/2007 с.92
3. Бокова У.В. Об упрощенной системе налогообложения//налоговый вестник № 4/2007 с.80
4. Кузьмин Г.В. Туристская деятельность: учет и налогообложение.//Бухгалтерский учет № 16/2007 с.48-53
5. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. Пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.-296 с.
6. Петрунин В.В. Особенности налогообложения в особых экономических зонах//налоговый вестник №9/2007 с.5
7. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 334 с. – (Высшее образование)
8. Соловьев И.Н. О криминогенной обстановке и налоговых правонарушениях в сфере туризма. Краткая характеристика рынка туристических услуг.//Туризм: право и экономика № 1/2005 с. 13-15