Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности

       Кроме тарифной и налоговой защиты собственного производства от действия сил мирового рынка и поддержания приемлемых экономических условий для расширенного воспроизводства, стандартной стала практика регулирования цен и товарной интервенции, на что расходуются огромные средства. Государственная поддержка сельскому хозяйству, прежде всего в целях поддержания его международной конкурентоспособности, привела к тому, что весьма значительная часть доходов фермеров поступает за счет затрат государственного бюджета как национального, так и наднационального. Характерно в этом отношении положение в Европейском Союзе, где основная часть бюджета этой международной организации идет на поддержание цен на сельскохозяйственную продукцию и защиту его от влияния мирового рынка. При этом, несмотря на в целом благополучные природные условия и высокую техническую вооруженность, уровень такой внешнеторговой защиты составляет порядка 60%, что не дает реальных возможностей для зарубежных экспортеров (кроме стран тропического пояса) проникать на этот рынок. Кроме наднациональных в Европейском Союзе активно функционируют национальные системы субсидирования. Примером такой массивной государственной поддержки сельского хозяйства является Франция. Здесь кроме общих основных дотаций и субсидий, которые идут через аппарат Европейского Союза, существует ряд программ прямых производственных субсидий. Доля этих субсидий в валовом доходе сельского хозяйства колеблется по годам от 4,6 до 15%. Молодые фермеры получают льготные кредиты (всего 3,4-6,6% годовых) сроком на 12 лет. Общая сумма ежегодных выплат достигает 2,5 млрд. евро. Компенсационная помощь фермерам районов с неблагоприятными природными условиями. Это специальная помощь, устанавливаемая МСХ для животноводческих ферм, расположенных в определенных зонах (около 364 тыс. фермерских хозяйств). Субсидии производятся из расчета 100-1000 евро на одну условную голову, но не более чем на 50 условных голов. Выплаты по растениеводству (в основном фуражные культуры) производят из расчета 300 евро на 1 га. Ежегодно дотируется выращивание около 4 млн. голов крупного рогатого скота на общую сумму 1 млрд. евро. Компенсационная помощь также выплачивается в основном из государственного бюджета. Решение о выдаче дотаций принимают префект департамента и управление сельского и лесного хозяйства. Субсидии под вывод пахотных земель из сельскохозяйственного производства выделяются в размере от 1 до 2,5 тыс. евро на 1 га для поддержания плодородия земель. Субсидии и займы на повышение эффективности сельскохозяйственного производства и улучшение жизни фермеров. Предназначены для высококвалифицированных фермеров в возрасте до 58 лет, имеющих от одного до трех наемных рабочих. Основным условием выделения этих субсидий и займов является обязательство фермера удвоить ежегодный доход. Дотации сельскохозяйственному производству, подвергшемуся стихийным бедствиям. Выделяет национальный фонд гарантий по стихийным бедствиям. Выплаты за прекращение производства молока. На молоко устанавливаются квоты ЕС. Дотации составляют 2 евро на 1 л молока при общем объеме производства не более 60 тыс. л в год в равнинных зонах. Эти субсидии выделяют только фермерам, решившим прекратить производств молока. Специальные дотации, устанавливаемые ежегодно в зависимости от складывающихся экономических условий. Субсидии, направленные на повышение сельскохозяйственного дохода фермера, предоставляются тем фермерам, которые хотят восстановить свое хозяйство и довести его до уровня, соответствующего уровню ферм такой же специализации в данной зоне. Такой фермер получает 25 тыс франков в год (в течение 6 лет). Кроме того, существует еще несколько видов субсидий, связанных с сохранением окружающей Среды, строительством малых оросительных систем и т.д.

       В США же, в стране с лучшими в  мире природными условиями для сельскохозяйственного производства, и главным идеологом свободной мировой торговли, также широко практикуется всевозможного рода прямая целевая финансовая помощь фермам (не говоря уже о системе поддержания цен, стимулирования экспорта, развитии сельской инфраструктуры и т.д.). Общая сумма субсидий составляет порядка 20-25 млрд. долл., в том числе лишь 3,5 млрд. представляют собой страховые выплаты фермерам, понесшим убытки в результате стихийных бедствий (в основном засухи).

       К числу экономических методов  регулирования ВЭД (международного бизнеса) в международной практике относят, прежде всего, таможенные тарифы. Вся послевоенная мировая история характеризуется тенденциями увеличения числа международных хозяйственных связей и унификации процедур их регулирования. Одним из результатов этих процессов стало появление ГАТТ/ВТО, в рамках которой формируются принципы и основные элементы механизма современной международной торговли.

       Основными направлениями деятельности ВТО  является либерализация международной  торговли. Она выражается в заключении соглашений, направленных на снижение ставок таможенных тарифов и постепенное устранение нетарифных ограничений. С этой целью ВТО регламентирует установление таможенных процедур, внедрение национальных стандартов и санитарных норм. Страны ВТО обязались устранять нетарифные торговые ограничения, заменяя их таможенными пошлинами – тарифным эквивалентом. Таким образом, основными мировыми тенденциями в сфере выработки механизмов государственного регулирования ВЭД являются тенденции вытеснения неэкономических методов регулирования экономическими, или, по-другому, тарификация торговых ограничений и снижение тарифной нагрузки.

       Механизм  снижения пошлин, действующий в рамках ВТО, включает механизм их связывания. Страна обязуется не поднимать ставки на конкретные товары выше предельного, или связанного уровня. Например, страна обязалась не поднимать пошлины на какой-то товар выше 15%, то есть связывает их на этом уровне. При этом она может установить действующую ставку на уровне 10%. В будущем эта ставка может повышаться только до уровня 15%. Если же страна захочет ввести ставку, превышающую 15%, по правилам ВТО ей придется провести соответствующие переговоры со всеми заинтересованными членами ВТО и предложить им адекватные торгово-политические уступки. Обязательства каждой страны по связыванию и снижению пошлин фиксируются в ее индивидуальном перечне.

       Решения о снижении торговых барьеров принимаются  как на двусторонних, так и на групповых и многосторонних переговорах. Страна, желающая получить уступку со стороны другого члена или нескольких членов ВТО, сопровождает свою инициативу предложением ввести адекватную уступку со своей стороны. В итоге принимается многостороннее о взаимных уступках. Таким образом обеспечивается сохранение баланса взаимных обязательств в сфере регулирования торгового режима, выработанных странами при вступлении в ВТО.

       Важно отметить, что механизм, действующий  в ВТО, основывается, в частности, на двух принципах. Во-первых, страны-участницы обязуются реализовывать в отношении своих партнеров по ВТО режим наибольшего благоприятствования (РНБ). Во-вторых, и это во многом вытекает из первого обязательства, страны, входящие в состав ВТО, не могут применять в отношении друг друга дискриминационных мер. Таким образом, сформировав модель торговли с одной из стран или с группой стран, любая стран обязана по правилам ВТО распространить его на всех остальных. Все достижения в сфере снижения торговых барьеров распространяются и на присоединяющиеся к ВТО страны

       Показатели  среднего и даже средневзвешенного уровня таможенных пошлин не всегда адекватно отражают действительный уровень тарифных барьеров. Страны стараются сохранить сверхвысокие ставки на особо значимые для них и чувствительные к иностранной конкуренции товары, даже если объемы торговли такими товарами относительно невелики. В то же время они идут на тарифные уступки по тем товарам, торговля которыми обслуживает кооперационные связи, по которым у национальных производителей достигнут высокий уровень конкурентоспособности, или которые вообще не производятся в стране. Именно такие товары и играют наибольшую роль в импорте.

       Понятие, сущность и унификация таможенных тарифов.

       Современный термин «тариф» происходит от французского «tariff» и в переводе обозначает систему ставок, определяющую размер платы за что-либо.

       В современном понимании слово  тариф обычно используется в трех значениях:

• как инструмент внешнеторговой политики государства;
• как совокупность таможенных пошлин, применяемых к товарам, пересекающим таможенную границу;
• как конкретная ставка таможенной пошлины, подлежащей уплате при вывозе или ввозе определенного товара на таможенную территорию.

       Под таможенной пошлиной понимают платеж, взимаемый таможенными органами государства при ввозе товаров на его таможенную территорию, или вывозе с нее, являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

       Таможенной  границей называют пределы таможенной территории государства, которая, как правило, совпадает с государственной границей страны. Исключение могут составлять территории свободных таможенных зон и свободных складов, имеющихся на территории страны. Пределы таких зон и складов являются составной частью таможенной границы государства.

       По  экономическому содержанию таможенные пошлины бывают:

• Фискальные – способствуют увеличению доходов государственного бюджета;
• Протекционистские – используются в целях защиты некоторых отраслей национальной экономики от деятельности иностранных конкурентов;
• Преференциальные – используются для обложения товаров из отдельных стран;
• Льготные – вводятся с целью поощрения импорта каких-либо товаров;
• Уравнительные – пошлины, которые используются для того, чтобы дополнить основные ввозные пошлины с целью выравнивания цен импортных товаров на товары национального производства.
• Компенсационные – используются в случаях, когда в стране экспортера на импортируемые товары предоставляются государственные субсидии при их производстве или экспорте;
• Антидемпинговые – применяются для противодействия импорту из тех стран, чье правительство предоставляло своим предпринимателям экспортные премии.

       Обычно  ставки таможенных пошлин являются едиными  и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов.

       В зависимости от характера ставок таможенных пошлин (способа их взимания) различают:

• Адвалорные (лат ad valorem – по стоимости) – ставки, начисляемые в % к таможенной стоимости облагаемых товаров (30% от таможенной стоимости);
• Специфические – ставки, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров (20 долл. за 1 тонну);
• Комбинированные – сочетают как адвалорные, так и специфические ставки (30% от стоимости, но не более 20 долл. за 1т.)

       В зависимости от периодичности:

• Постоянные;
• Сезонные – применяются для регулирования торговли товарами, производство которых имеет ярко выраженный сезонный характер.

       По  происхождению:

• Автономные – пошлины, вводимые на основании односторонних решений;
• Конвенциальные (договорные) – устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений.

В зависимости  от таможенного режима:

• Импортные – накладываются на импортируемые товары при допуске их свободного обращения на внутреннем рынке страны. Импортные пошлины являются наиболее распространенными;
• Экспортные – пошлины, которые накладываются на экспортные товары при их выпуске для свободного обращения за пределы таможенной границы государства.

       По  способу исчисления таможенные пошлины бывают:

• Номинальные – ставки таможенных пошлин указаны в таможенном тарифе;
• Эффективные - характеризуют реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисляемый с учетом уровня пошлин на импортные узлы и детали этих товаров.

       Механизм  государственного регулирования международного бизнеса с помощью таможенных пошлин, разработанный в Российской Федерации, предполагает их использование в контексте таможенных режимов.

       Таможенным Кодексом РФ установлены 4 группы таможенных режимов:

1. Основные таможенные режимы: выпуск для внутреннего потребления, экспорт, международный таможенный транзит;
2. Экономические таможенные режимы: переработка на таможенной территории, переработка для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории, временный ввоз, таможенный склад, свободная таможенная зона (свободный склад);
3. Завершающие таможенные режимы: реимпорт, реэкспорт, уничтожение, отказ в пользу государства;
4. Специальные таможенные режимы: временный вывоз, беспошлинная торговля, перемещение припасов и иные специальные таможенные режимы.

       Методологической  основой таможенных тарифов на практике выступают товарные классификаторы. Классификация товаров означает их распределение по группам, подгруппам и разрядам по определенной схеме. Наиболее распространенным классификатором товаров, обращающихся в международной сфере, является Гармонизированная система описания и кодирования товаров (ГС). ГС вмещает подавляющее большинство товаров, обращающихся в сфере международной торговли. Ее применение существенно упрощает проведение статистического наблюдения, составление таможенной и коммерческой документации, позволяет уменьшить время заключения сделок.