Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Понятие льготы в действующем налоговом  законодательстве введено пунктом 1 статьи 56 НК РФ.

    Льготами  по налогам и сборам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщикам сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

    Налоговые льготы устанавливаются и отменяются:

• по федеральным налогам - федеральными законами РФ;
• по региональным налогам - законодательством субъекта РФ;
• по местным налогам - актами органов местного самоуправления,

причем в последних  двух случаях положения документов, устанавливающих льготы, не должны противоречить НК РФ.

    Налогоплательщик  вправе отказаться от использования  льготы либо приостановить ее использование  на один или несколько налоговых  периодов, если иное не предусмотрено  НК РФ. 

    Целью данное работы является рассмотрение основных льгот, возникающих при налогообложении юридических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Федеральные налоги и сборы

1. Налог на добавленную стоимость

       Глава  21  "Налог  на  добавленную  стоимость"  предусматривает специальную   статью,  благодаря  которой  налогоплательщики  имеют возможность  использовать  в  своей  хозяйственной деятельности ряд льгот. Это статья 149 НК РФ.

    Статья 149 НК РФ определяет операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Льготы, установленные данной статьей, можно разделить на следующие группы:

• льготы, предоставляемые при реализации определенных  видов товаров (работ, услуг);
• льготы, предоставляемые отдельным  категориям налогоплательщиков;
• льготы, предоставляемые при осуществлении отдельных операций.

Льготы, предоставляемые при реализации  определенных  видов товаров:

1. реализация почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и маркированных конвертов;
2. реализация лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
3. реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
4. реализация некоторых медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ:
• важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
• протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
• технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
• очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);
5. медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг:
• услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;
• услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
• услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;
• услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
• услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;
• услуги патолого-анатомические;
• услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
6. реализация монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных) являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.

      К коллекционным монетам из драгоценных  металлов относятся:

• монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;
• монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства (группы государств);

7. услуги  по  гарантийному  ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

8. ремонтно-реставрационные,  консервационные  и восстановительные работы,  выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, а также культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ);
9. научно-исследовательские и опытно-конструкторские   работы, выполняемые за счет бюджетных средств а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров;
10. реализация  драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
11. реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость;
12. реализация продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям;
13. услуги по перевозке пассажиров:
• городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).
• морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;
14. проведение работ по тушению лесных пожаров;
15. услуги по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное   обслуживание,   оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации;
16. работы   и   услуги  по  обслуживанию  морских  судов  и  судов внутреннего  плавания в период стоянки в портах, а также лоцманская проводка;
17. услуги  по  предоставлению  в аренду спортивных сооружений для проведения  организациями  физкультуры и спорта спортивно-зрелищных мероприятий;
18. реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
19. передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.

Льготы, предоставляемые  определенным категориям налогоплательщиков:

1. услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;
2. реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли;
3. услуги  учреждений  культуры  и  искусства
• услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений; услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений; услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд указанных учреждений; услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям культуры и искусства, а также услуг по распространению билетов, указанных в абзаце третьем настоящего подпункта;
• реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;
• реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.

К учреждениям культуры и искусства в целях настоящей главы относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки;

4. работы организаций кинематографии по производству кинопродукции;
5. реализация  товаров  общественными  организациями  инвалидов  и организациями,   собственниками  которых являются общественные организации инвалидов;
6. реализация    товаров   лечебно-производственными   (трудовыми) мастерскими      при противотуберкулезных,  психиатрических, психоневрологических  учреждениях,  учреждениях  социальной  защиты или социальной реабилитации населения;
7. услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности;
8. реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;
9. услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;
10. ритуальные услуги: работы по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;
• осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
11. оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;
12. проведение  основанных  на  риске  игр  организациями  игорного бизнеса;
13. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
14. проведение занятий с несовершеннолетними  детьми  в кружках, секциях и студиях;
15. реализация  предметов религиозного назначения  и  религиозной литературы;
16. услуги по уходу за больными,  инвалидами  и  престарелыми, предоставляемые   государственными и муниципальными  учреждениями социальной защиты;
17. услуги  аптечных учреждений по изготовлению  лекарственных средств,    изготовлению и ремонту очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонту       слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий;
18. оказание  услуг  членами  коллегий  адвокатов, а также оказание услуг коллегиями   адвокатов членам  этих  коллегий  в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
19. услуги,   за   которые   уполномоченными   органами   взимается государственная пошлина;
20. передача    товаров    для   собственных   нужд   организациями уголовно-исполнительной системы.