Перечень  регионов установлен  Постановлением  Правительства Российской  Федерации  от  29  июня  1998 года №666 "Об утверждении перечня населенных пунктов в   регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения  вследствие Чернобыльской и других радиационных  катастроф,  на  территории  которых для находящихся (передислоцированных) там предприятий  и  организаций установлены льготы по налогу на прибыль".

    После 1 января 2001 года данная  льгота может  быть предоставлена только тем предприятиям, которые до этой даты начали осуществление программ по ликвидации  последствий  радиационных  катастроф. Льгота предоставляется на период до завершения указанных работ.

       3)   Не   подлежит  налогообложению прибыль иностранных  и российских   юридических   лиц,  выполняющих  строительно-монтажные работы и оказывающие   консультационные услуги в рамках осуществления  целевых  социально-экономических  программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания  центров профессиональной  переподготовки  военнослужащих,  лиц, уволенных с военной  службы,  и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой  помощи,  предоставляемы международными организациями и правительствами   иностранных государств, иностранными  юридическими и физическими  лицами  в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями,  а  также  соглашениями, подписанными по поручению Правительства  Российской  Федерации  уполномоченными  им  органами государственного управления.

    Данная  льгота  действуют до окончания  осуществления целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства  и  содержания  центров  профессиональной переподготовки  военнослужащих,  лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.

    Обязательным  условием  предоставления  рассматриваемой  льготы является  финансирование указанных работ за счет займов, кредитов и безвозмездной  финансовой  помощи,  предоставляемых  международными организациями и правительствами    иностранных    государств, иностранными  юридическими  и  физическими  лицами в соответствии с межправительственными  и  межгосударственными соглашениями, а также соглашениями,  подписанными  по  поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

1.4 Страховые взносы  ФСС РФ

    Если  организации трудятся инвалиды I, II или III группы, налогоплательщик имеет право применять льготный тариф, начисляя страховые взносы на выплаты в пользу таких работников. А именно 60% общего размера тарифа, применяемого вашей организацией. Это установлено п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ. Действие этих норм распространено на 2008 - 2011 гг. согласно Федеральным законам от 21.07.2007 N 186-ФЗ, от 25.11.2008 N 217-ФЗ.

Льготой может  воспользоваться любая организация  независимо от своей организационно-правовой формы.

    Пониженный  тариф применяется при начислении страховых взносов на оплату труда  работников-инвалидов, а также на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если они содержат условие об уплате страховых взносов. При этом не важно, в какой форме производятся выплаты (денежной или натуральной), а также каковы источники их финансирования (п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ).

1.4.1. Льгота для общественных организаций инвалидов

 

    Такие организации уплачивают страховые  взносы в размере 60% установленного страхового тарифа. Данная льгота также  предоставлена союзам общественных организаций инвалидов на основании  пп. "а" п. 2 ст. 2 Закона от N 179-ФЗ.

    Чтобы применять льготу, организация должна одновременно отвечать двум критериям:

• организация инвалидов создана в особой форме - общественной организации или союза (ст. ст. 117, 121 - 123 ГК РФ, ст. ст. 8, 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ "Об общественных объединениях");
• в составе членов общественной организации (союза) не менее 80% инвалидов и их законных представителей. Напомним, что членство оформляется заявлениями таких лиц или иными документами, которые позволяют учитывать количество членов данной организации (ч. 2 ст. 6 Закона N 82-ФЗ).

    Право на применение этой льготы не зависит от каких-либо других обстоятельств (будь то вид деятельности, состав работников организации и т.д.).

    Пониженная  ставка тарифа применяется при начислении страховых взносов на оплату труда любых работников этих организаций. Такой же тариф применяется и к вознаграждениям по гражданско-правовым договорам, если в них предусмотрена уплата страховых взносов.

1.4.2 Льгота для организаций, уставный капитал которых

состоит из вкладов общественных организаций инвалидов

 

    Если  уставный капитал организации полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, то для расчета страховых взносов можно применять пониженный тариф в размере 60% общего тарифа (пп. "б" п. 2 ст. 2 Закона N 179-ФЗ). Причем эта льгота применяется к выплатам в пользу всех работников организации, а не только инвалидов.

    Воспользоваться ею можно, когда одновременно соблюдаются два условия.

    Во-первых, если среднесписочная численность  инвалидов в организации составляет не менее 50% <1>.

    Во-вторых, если доля зарплаты инвалидов в фонде  оплаты труда не ниже 25%. 
 
 
 

1.4.3 Льгота для учреждений, собственниками имущества

которых являются общественные организации инвалидов

 

    Определение учреждения дано в п. 1 ст. 120 ГК РФ. Это  некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

    Учреждениям разрешено начислять взносы в  размере 60% установленного страхового тарифа. Правда, если они соответствуют  определенным критериям (пп. "в" п. 2 ст. 2 Закона N 179-ФЗ).

    Так, организация должна иметь организационно-правовую форму учреждения. Кроме того, она должна быть создана для достижения социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и прочих) либо для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. И наконец, если единственный собственник имущества учреждения - это общественная организация инвалидов.

    Когда какое-либо из перечисленных условий  не соблюдается, льготу применять нельзя.

    Пониженную  ставку тарифа учреждения применяют  при начислении страховых взносов  на оплату труда всех работников. То же относится и к вознаграждениям по гражданско-правовым договорам, в которых есть условие об уплате страховых взносов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

2. Региональные и местные налоги

2.1 Налог на имущество  организаций

    Статья 381 НК РФ устанавливает перечень льгот по налогу на имущество организаций.

Рассмотрим эти  льготы подробнее:

    1) «организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций».

Уголовно-исполнительная система Российской Федерации включает в себя:

• учреждения, исполняющие наказания;
• территориальные органы уголовно-исполнительной системы;
• федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исполнения наказаний.

    Кроме того, в уголовно-исполнительную систему по решению Правительства Российской Федерации могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные. 

      2) «религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности».

    В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 26 сентября 1997 года №125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных  объединениях» религиозным объединением в Российской Федерации признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающее соответствующими этой цели признаками:

• вероисповедание;
• совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний;
• обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

    Указанная льгота распространяется на организации, имеющие статус некоммерческих организаций согласно Закону о свободе совести и Федеральному закону от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

    К некоммерческим относят организации, которые не ставят в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли (статья 2 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях») и не распределяют полученную прибыль между участниками.

    Сами  некоммерческие организации создаются  для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей.

    На  основании изложенного, льгота по налогу на имущество может быть предоставлена:

• религиозному объединению (организации);
• централизованной религиозной организации;
• учреждению или организации, созданным религиозной организацией, имеющим признаки и цель, предусмотренные статьей 6 Закона о свободе совести, в том числе руководящему либо координирующему органу или учреждению.

    Таким образом, организациям, не являющимся по статусу религиозными организациями, иностранным религиозным организациям, созданным за пределами России, имеющим на территории Российской Федерации представительства, льгота по налогу на имущество не может быть предоставлена.

    Согласно  разъяснениям Минфина Российской Федерации в Письме от 29 декабря 2003 года №04-05-06/53 и Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Москве от 7 мая 2004 года №23-10/1/31399 не подлежат обложению налогом на имущество культовые здания и сооружения (церкви, колокольни, часовни, молельные дома, духовные семинарии и другие объекты), иные объекты, в том числе отнесенные к памятникам истории и культуры, специально предназначенные для богослужений и религиозных обрядов, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), а также имущество для подготовки служителей и религиозного персонала религиозных организаций, основание и содержание которых осуществляется религиозными организациями, предметы религиозного назначения и другое имущество, используемое для религиозной деятельности.

    При этом от обложения налогом на имущество  организаций освобождается все  имущество, составляющее (входящее) в  указанные объекты. 

      3) «общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; 

 организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); 

учреждения, единственными  собственниками имущества которых  являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям». 

    Согласно  статье 6 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях»  общественной организацией признается добровольное объединение граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Общественные организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, если она соответствует целям, для достижения которых они созданы.