Налоговые расчеты за 1 квартал

Министерство образования  и науки РФ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное

Учреждение высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет»

 

Кафедра «Финансы и менеджмент»

 

 

 

 

 

Налоги и налогообложение

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил ______________        _гр.ГПП-51-12 Миронов В.В._______

                       (подпись)                                     (группа, расшифровка подписи)

 

Проверил   ______________        __доц. Бельская Е.В._______________

                           (подпись)                    (расшифровка подписи, ученая степень, звание)

 

 

 

 

 

 

 

Тула  2012

 

 

Бланк-задание на выполнение работы

 

Министерство образования  и науки РФ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное

Учреждение высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет»

Кафедра «Финансы и менеджмент»

Задание на КУРСОВую РАБОТу

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

студента гр. ГПП-51-12 Миронова В.В.____________________________________

(ф.и.о.)

Вариант №_1-4_____

 

№ п/п	Наименование	Значение
1	Уставной капитал, тыс. руб.	800
2	Закуплено материалов в 1 кв., тыс. руб.	38
3	Закуплено материалов во 2 кв., тыс. руб.	25
4	Израсходовано материалов за 1 кв. (без НДС), тыс. руб.	25
5	Израсходовано материалов за 2 кв. (без НДС), тыс. руб.	15
6	Средняя зарплата в 1 кв., руб./мес. на 1 чел.	7800
7	Средняя зарплата во 2 кв., руб./мес. на 1 чел.	8100
8	Численность работников, чел.
8.1.	Численность штатного персонала, чел.:
	Январь	39
	Февраль	37
	Март	42
	Апрель	40
	Май	38
	Июнь	43
8.2.	Численность персонала, работающего по совместительству, чел.:
	Январь
	Февраль	9
	Март
	Апрель
	Май
	Июнь	7

 

Задание выдал ______________________ «____»__________________2012г.

Оглавление

Введение………………………………………………………………………..……4

1. Налоговые расчеты за 1 квартал………………………………….................6

1.1 Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов…………………………………………………………...6

1.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и  удержаний…..…7

1.3 Расчет износа и остаточной стоимости  основных средств и нематериальных активов…………………………………………………………………………….…9

1.4 Расчет фактической себестоимости продукции,  произведенной

в 1 квартале…………………………………………………………………………10

1.5 Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет……………………………………………………………………11

1.6 Финансовый результат от реализации продукции……………………….…..12

1.7 Расчет налога на имущество…………………………………………….…….12

1.8 Расчет налога на прибыль……………………………………………….…….14

1.9 Баланс на конец 1 квартала……………………………………………………16

2. Налоговые расчеты за 1 полугодие…….………………...……………………19

2.1 Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов………………………………………………………….19

2.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и  удержаний………………………………………………………………………..…20

2.3 Расчет износа и остаточной стоимости  основных средств и нематериальных активов…………………………………………………………………………...…22

2.4 Расчет фактической себестоимости продукции,  произведенной

во 2 квартале………………………………………………………………….……24

2.5 Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет……………………………………………………………………25

2.6 Расчет налога на имущество…………………………………………….…….26

2.7 Расчет налога на имущество…………………………………………….…….27

2.8 Расчет налога на прибыль……………………………………………….…….28

2.9 Баланс на конец 1 полугодия…………………………………………….……32

Заключение………………………………………………………….…………..….36

Список используемой литературы……………………………..……………...….39

 

Введение

 

Налоги, уплачиваемые в той или иной форме, как главный источник формирования и пополнения финансовых ресурсов государства, изымаемые и поступающие в виде обязательных платежей, известны с древнейших времен.

Институт налогообложения, как неотъемлемая составляющая общественного воспроизводства, в части распределения и перераспределения стоимости, формирования доходов субъектов экономики, потребителей и государства, появился одновременно со становлением товарного производства, последующим разделением общества на классы, появлением государства и его наличие присуще всем государственным образованиям, как с рыночной, так и с нерыночной системой хозяйственной деятельности.

Внедрение системы налогообложения, обусловлено обеспечением необходимой  материальной и финансовой базы для выполнения государственных задач. В Российской Федерации обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена Статьей 57 Конституции /1/. Поступательное и стабильное развитие экономики возможно только при эффективной и стабильной системе органов государственной власти, деятельность которых финансируется посредством функционирования надежной налоговой системы. Поэтому, проведение рыночных преобразований в экономике невозможно без внедрения эффективных и оптимальных налоговых систем. Система налогов и налоговых сборов, платежей - основной инструмент реализации государственных интересов при формировании доходов бюджетов и регулировании экономики. Система налогообложения включает в себя налоговое законодательство и право, налоговая политика, налоговое планирование, регулирование надзор и контроль.

Применение налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Налоговая система –  важный элемент экономики государства – служит так же мощным стимулирующим или, наоборот, угнетающим фактором деятельности предприятия. Каждый налогоплательщик может сам выбрать методологию ведения бухгалтерского налогового учета. И от этого будет зависеть вся его последующая деятельность.

Основным потоком средств для пополнения федерального бюджета являются взимаемые налоги с юридических лиц. Налогами облагаются практически все элементы. Работники – НДФЛ, товар – НДС, здания сооружения и оборудование – налогом на имущество. Метод расчета для каждого налога свой.

Чтобы правильно определить налоговую ставку и рассчитать налоговую  базу нужно учитывать множество  факторов, влияющих на них: налоговые  вычеты, льготы уменьшающие ставку или базу, льготы могут и полностью  освобождать от уплаты налога и принимать ставку 0% /2/ , вид деятельности и товара облагаемого налогом.

Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию  правоотношений в сфере налогообложения юридических лиц, является внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

В последнее время государство продолжает политику, направленную на снижение налогового бремени. Кроме того, для снижения налоговой нагрузки на предприятии в НК РФ введены специальные налоговые режимы.

 

 

 

 

 

1. Налоговые расчеты за 1 квартал

 

Для составления баланса (таблица 1) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (800 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (200 тыс. руб.).

Таблица 1 – Баланс организации на начало года

Актив	тыс. руб.	Пассив	тыс. руб.
Основные фонды (сч.01-сч.02)	200	Уставный капитал (сч.80)	800
Нематериальные активы (сч.04-сч.05)	200
Денежные средства (сч.51)	400
Баланс	800	Баланс	800

 

1.1 Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов

 

При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению¹.

В оплаченной с расчетного счета  стоимости материалов содержится НДС  в размере 18 %. В данной работе определим сумму НДС², уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

 тыс. руб.

Стоимость материалов без  НДС составит:

 тыс. руб.

Учет материалов отразим  на счете 10 «Материалы» (таблица 2).

Таблица 2 – Материалы (счет 10)

Дебет	Кредит	Примечание
32,203		Оприходованы материалы  на складе
	25	Материалы отпущены в  производство
32,203	25	Итого оборот
7,203		Сальдо

 

1.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и  удержаний

 

В соответствии с исходными  данными среднемесячная заработная плата одного работника составит 7800 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 1-й квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной  численности работников в 1квартале представим в таблице 3.

Таблица 3 – Среднесписочная численность работников организации

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Январь	39	0		39
Февраль	37	9	37+0,5*9	41,5
Март	42	0		42
Всего:				122,5
Среднесписочная численность			122,5:3	41

 

Общая сумма выплат, начисленная  в пользу работников предприятия  согласно исходным данным, определится как:

 тыс. руб.

Организация, производящая  выплаты наемным работникам, является плательщиком страховых взносов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ) - 22%, Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ) - 2,9%, Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ) - 5,1%. В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 30 %: