Налоговые расчеты за 1 квартал

2.4 Расчет фактической себестоимости продукции, произведенной во 2-м квартале

 

Себестоимость произведенной  продукции образуется затратами (таблица 18), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство».

Таблица 18 – Затраты на производство продукции

№ п/п	Наименование  статей затрат	Величина, тыс. руб.
1	Материалы	15,00
2	Зарплата	1020,60
3	Страховые взносы	306,18
4	Износ основных средств	10,02
5	Износ нематериальных активов	2,52
	Итого	1354,32

 

Себестоимость произведенной в первом полугодии продукции образуется затратами (таблица 19), накопленными в течение полугодия по дебету счета 20 «Основное производство» (таблица 26).

Таблица 19 – Затраты на производство продукции

№ п/п	Наименование  статей затрат	Величина, тыс. руб.
1	Материалы	40,00
2	Зарплата	1980,00
3	Страховые взносы	594,00
4	Износ основных средств	20,04
5	Износ нематериальных активов	5,04
	Итого	2639,08

 

2.5 Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет

 

По условию, прибыль  предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

 тыс. руб.

Предприятие должно реализовывать  продукцию с учетом НДС.

Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

 тыс. руб.

Во 2-м квартале было реализовано 105% произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:

 тыс. руб.

Сумма НДС при реализации продукции составит:

 тыс. руб.

Объем реализации  за 2 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:

 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции  2-го квартала составит:

 тыс. руб.

В данном задании организация в соответствии с законодательством⁹ РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения  признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

НДС к уплате составит:

 тыс. руб.

 

2.6 Финансовый результат от реализации продукции

 

Финансовый результат  от продажи продукции во втором квартале определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

 тыс. руб.

Его вычисляют так, чтобы  на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 20). Счет 90 «закрывают» в конце отчетного периода.

Таблица 20 – «Продажи» (счет 90), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
	1845,804	Получена выручка  от реализации  продукции
281,564		НДС от реализации
1422,036		Списана себестоимость  реализованной продукции
142,204		Финансовый  результат  от реализации продукции
1845,804	1845,804	Итого оборот
0	0	Сальдо

 

Финансовый результат от продажи продукции в первом полугодии определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

 тыс. руб.

Его вычисляют так, чтобы  на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 21). Счет 90 «закрывают»  в конце отчетного периода.

 

 

Таблица 21 – «Продажи» (счет 90), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
	3179,899	Получена выручка от реализации  продукции
485,07		НДС от реализации
2449,844		Списана себестоимость  реализованной продукции
244,985		Финансовый результат от реализации продукции
3179,899	3179,899	Итого оборот
0	0	Сальдо

 

2.7 Расчет налога на имущество

 

Объектом налогообложения  признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств») (таблица 16).

Предельный  размер налоговой ставки не может  превышать 2,2 %¹⁰.

Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).

Налогооблагаемая база определяется  как средняя стоимость имущества (С_сред.) за отчетный период (формула (1)):

, (1)

где  – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

 – остаточная стоимость  имущества на 1-ое число следующего  за налоговым (отчетным) периодом месяца;

 – количество месяцев в  налоговом (отчетном) периоде.

Авансовые платежи определяются как  произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость имущества  для целей налогообложения за 2 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

, (2)

где  – стоимость имущества на первое число апреля, мая, июня, июля соответственно.

 тыс. руб.

Сумма авансового платежа за 2 квартал определяется как:

 тыс. руб.

Данный налог учитывается как  прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет расчетов организаций с  бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

 

2.8 Расчет налога на прибыль

 

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 20 % от налогооблагаемой прибыли¹¹.

Налогооблагаемая прибыль  исчисляется как финансовый результат  от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,018 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая прибыль за 2 квартал представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 22).

Таблица 22 – «Прибыль и убытки» (Счет 99) (до исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		142,204	Финансовый результат  от реализации продукции (прибыль)
1,018			Финансовый результат  от прочих доходов и расходов.
1,018		142,204	Итого оборот
		141,186	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

 

Налогооблагаемая прибыль за 1 полугодие представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 23).

 

 

 

 

 

Таблица 23 – «Прибыль и убытки» (Счет 99) (до исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		244,985	Финансовый результат  от реализации продукции (прибыль)
2,091			Финансовый результат  от прочих доходов и расходов.
2,091		244,985	Итого оборот
		242,894	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

 

Ставка налога на прибыль предприятий  и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 %.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог  на прибыль предприятий и организаций, исчисленный  по налоговой ставке в размере 18 %.

Налог на прибыль за 2 квартал рассчитаем следующим образом:

 тыс. руб.

После уплаты налога на прибыль  у организации во 2 квартале остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:

 тыс. руб.,

которая в балансе  предприятия на конец 2 квартала будет отражена в составе собственных средств.

 

 

 

 

 

Таблица 24 – «Прибыль и убытки» (Счет 99) (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		142,204	Финансовый результат  от реализации продукции (прибыль)
1,018			Финансовый результат  от прочих доходов и расходов.
1,018		142,204	Итого оборот
		141,186	Налогооблагаемая  прибыль
	28,238		Налог на прибыль

 

Налог на прибыль за 1 полугодие рассчитаем следующим образом:

 тыс. руб.

После уплаты налога на прибыль  у организации в 1 полугодии остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:

 тыс. руб.,

которая в балансе  предприятия на конец 1 полугодия будет отражена в составе собственных средств.

Таблица 25 – «Прибыль и убытки» (Счет 99) (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		244,985	Финансовый результат  от реализации продукции (прибыль)
2,091			Финансовый результат  от прочих доходов и расходов.
2,091		244,985	Итого оборот
		242,894	Налогооблагаемая  прибыль
	48,579		Налог на прибыль

 

2.9 Баланс на конец 1 полугодия

 

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 27), произведенных во 2 квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец полугодия отразим величину остатков на счетах по состоянию на 01.07 текущего года (таблица 30).