Налоговые расчеты за 1 квартал

Для составления баланса  проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1 полугодия рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20 (таблица 26).

Таблица 26 – Основное производство (счет 20), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
256,952		Сальдо на начало квартала
15,00		Материалы
1020,60		Зарплата
306,18		Страховые взносы
10,02		Износ основных фондов
2,52		Износ нематериальных активов
	1422,036	Списана себестоимость реализованной продукции
1611,272	1422,036	Итого оборот
189,236		Сальдо

Таблица 27 – Ведомость хозяйственных операций, произведенных во 2-м квартале

№ п/п	Содержание  операции.	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
1	Произведена оплата закупленных материалов	25,000	60	51
2	НДС по материалам	3,814	19	60
3	Оприходованы материалы  на складе	21,186	10	60
4	НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету	3,814	68-1	19
5	Материалы отпущены в  производство	15,000	20	10
6	Начислена зарплата	1020,600	20	70
7	Начислены страховые  взносы	306,180	20	69
8	Удержан налог на доходы физических лиц	132,678	70	68-2
9	Перечислены страховые взносы	306,180	69	51
10	Деньги на зарплату получены в банке	887,922	50	51
11	Деньги по оплате труда  выданы через кассу	887,922	70	50
12	Начислен износ основных фондов	10,020	20	02
13	Начислен  износ нематериальных активов	2,520	20	05
14	Получена выручка от реализации продукции	1845,804	51	90
15	НДС от реализации	281,564	90	68-1
16	Списана себестоимость  реализованной продукции	1422,036	90	20
17	Финансовый результат  от реализации продукции	142,204	90-9	99
18	Начислен налог на имущество	1,018	91-2	68-3
19	Начислен налог на прибыль	28,238	99	68-6
20	Списаны прочие расходы	1,018	99	91-9

 

Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение 2 квартала (таблица 28).

Таблица 28 – «Денежные средства на расчетном счете» (Счет 51), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
573,597		Начальное сальдо
	25,00	Закуплены материалы
	306,18	Перечислены страховые взносы
	343,846	Перечислены налоги и  сборы за 1 кв.
	887,922	Деньги  на зарплату получены в банке
1845,804		Получена выручка от реализации продукции
2419,401	1562,948	Итого оборот
856,453		Сальдо

 

Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности по платежам в бюджет. Так, на различных субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» скопились начисленные за 2-й квартал, но пока неуплаченные налоги  на сумму 443,498 тыс. руб. (таблица 29).

Таблица 29 – "Расчеты по налогам и сборам" (Счет 68), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
3,814		НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету
	281,564	Начислен НДС от реализации продукции
	1,018	Начислен налог на имущество
	28,238	Начислен налог на прибыль
	132,678	Начислен НДФЛ
3,814	443,498	Итого оборот
	439,684	Сальдо

 

В третьем квартале данная задолженность будет перечислена в бюджет (Д68-К51).

Таблица 30 – Баланс на 01 июля  2012 года, тыс. руб.

Актив	01.04.	01.07.	Пассив	01.04.	01.07.
Основные фонды (сч.01- сч.02)	190	180	Уставный капитал (сч. 80)	800	800
Нематериальные активы (сч.04-сч.05)	197	195	Нераспределен-ная прибыль (88)	81	194
Материалы (сч.10)	7	13	Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)	344	440
Незавершенное производство (сч.20)	257	189
Денежные средства (сч.51)	574	857
Баланс	1225	1434	Баланс	1225	1434

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Если юридическое лицо в рамках увеличения эффективности  своей деятельности сокращает свои налоговые выплаты, то сэкономленные  им налоговые платежи недополучает государство. Поэтому в сфере налогообложения юридических лиц интересы налогоплательщиков и государства относительно источников своего существования и развития будут не совпадать. При этом государство устанавливает основные принципы налогообложения, среди которых можно выделить следующие:

- каждое лицо должно  уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство  о налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и  равенства налогообложения. При  установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

- налоги и сборы  должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными;

- ни на кого не  может быть возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы,  а также иные взносы и платежи,  обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

- акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом,  чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

- все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  актов законодательства о налогах  и сборах толкуются в пользу  налогоплательщика (плательщика  сборов).

Иными словами, государством продекларированы объективность установления налогового бремени, прозрачность реализации прав и обязанностей налогообложения юридических лиц и беспристрастность при разрешении возникающих в сфере налогообложения споров.

Должен ли налогоплательщик при реализации своего права учитывать, не затронул ли он при этом интересов бюджета? Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, публично-правовой, а не частноправовой характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти; с публично-правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств. При этом налог представляет собой для хозяйствующего субъекта изъятие части его имущества. Поскольку конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков, то на них распространяются и конституционные принципы и гарантии. Соответственно, каждый должен платить только законно установленные налоги. В свою очередь, законная форма налога предполагает высокую степень формальной определенности обязанностей налогоплательщика. Каждый точно должен знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

По результатам налоговых  расчетов за первое полугодие можно  сделать следующие выводы:

• налоговые изъятия всех видов суммарно составляют 43,93% от выручки от продажи продукции;
• доля каждого налога в общей сумме выплат предприятия представлена на структурной диаграмме (рис. 1);
• анализ данной диаграммы позволяет сделать вывод, что страховые взносы являются наибольшей налоговой нагрузкой для предприятия (более 42 %);

самым затратным из объектов налогообложения является реализация продукции;

 

Рис. 1 - Доля каждого налога в общей сумме выплат предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Конституция РФ. – М., 2003.

2. Налоговый кодекс  Российской Федерации часть первая  от 31 июля 1998 г.            № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

3. Агабекян О. В., Макарова К. С. Налоги и налогообложение. Учебник. Издательство: АТИСО, 2009 год, 172 стр.

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. Издательство: Инфра-М, 2006, 509 стр.

5. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6-е изд., дополненное. Под ред. М. Романовского, О. Врублевской, 6-е издание, 2010 год, 528 стр.

 

 

¹ НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 168, 169

² НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 166

³ НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.224, п.1

⁴ НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.143.

⁵ НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 380.

⁶ НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284, п.1

⁷ НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 166

⁸ НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.224, п.1

⁹ НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.143.

¹⁰ НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 380.

¹¹ НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284, п.1