Налоговые расчеты за 1 квартал

 

 

 

 

 

 

Таблица 10 – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1 квартале

№ п/п	Содержание операции.	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
	Произведена оплата закупленных  материалов	38,000	60	51
	НДС по материалам	5,797	19	60
	Оприходованы материалы  на складе	32,203	10	60
	НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету	5,797	68-1	19
	Материалы отпущены в  производство	25,000	20	10
	Начислена зарплата	959,400	20	70
	Начислены страховые  взносы	287,820	20	69
	Удержан налог на доходы физических лиц	124,722	70	68-2
	Перечислены страховые взносы	287,820	69	51
	Деньги на зарплату получены в банке	834,678	50	51
	Деньги по оплате труда  выданы через кассу	834,678	70	50
	Начислен износ основных фондов	10,020	20	02
	Начислен  износ нематериальных активов	2,520	20	05
	Получена выручка от реализации продукции	1334,095	51	90
	НДС от реализации	203,506	90	68-1
	Списана себестоимость  реализованной продукции	1027,808	90	20
	Финансовый результат  от реализации продукции	102,781	90-9	99
	Начислен налог на имущество	1,073	91-2	68-3
	Начислен налог на прибыль	20,342	99	68-6
	Списаны прочие расходы	1,073	99	91-9

Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица 11).

Таблица 11 – «Денежные средства на расчетном счете» (Счет 51), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
400		Начальное сальдо
	38	Закуплены материалы:
	287,82	Перечислены страховые взносы
	834,678	Деньги  на зарплату получены в банке
1334,095		Получена выручка от реализации продукции
1734,095	1160,498	Итого оборот
573,597		Сальдо

Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности  по платежам в бюджет. Так, на различных субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» скопились начисленные за 1-й квартал, но пока неуплаченные налоги  на сумму 343,846 тыс. руб. (таблица 12).

Таблица 12 – "Расчеты по налогам и сборам" (Счет 68), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
5,797		НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету
	203,506	Начислен НДС от реализации продукции
	1,073	Начислен налог на имущество
	20,342	Начислен налог на прибыль
	124,722	Начислен налог на доходы физических лиц
5,797	349,643	Итого оборот
	343,846	Сальдо

 

Во втором квартале данная задолженность будет перечислена  в бюджет (Д68-К51).

Таблица 13 – Баланс на 01 апреля  2012 года, тыс. руб.

Актив	01.01	01.04	Пассив	01.01	01.04
Основные фонды (сч.01- сч.02)	200	190	Уставный капитал (сч. 80)	800	800
Нематериальные активы (сч.04-сч.05)	200	197	Нераспределенная прибыль (88)		81
Материалы (сч.10)		7	Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)		344
Незавершенное производство (сч.20)		257
Денежные средства (сч.51)	400	574
Баланс	800	1225	Баланс	800	1225

 

2. Налоговые расчеты за 1 полугодие

 

2.1 Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов

 

В оплаченной с расчетного счета  стоимости материалов содержится НДС  в размере 18 % (Приложение А). В данной работе определим сумму НДС⁷, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

 тыс. руб.

Стоимость материалов без  НДС составит:

 тыс. руб.

Учет материалов отразим  на счете 10 «Материалы» (таблица 14).

Таблица 14 – Материалы (счет 10)

Дебет	Кредит	Примечание
7,203		Остаток на начало квартала
21,186		Оприходованы материалы  на складе
	15	Материалы отпущены в  производство
28,389	15	Итого оборот
13,389		Сальдо

 

2.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний

 

В соответствии с исходными  данными среднемесячная заработная плата одного работника составит 8100 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 2 квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной  численности работников во 2 квартале представим в таблице 15.

Таблица 15 – Среднесписочная численность работников организации

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Апрель	40	0		40
Май	38	0		38
Июнь	43	7	43+0,5*7	46,5
Всего:				124,5
Среднесписочная численность			124,5:3	42

Общая сумма выплат, начисленная  в пользу работников предприятия  согласно исходным данным, определится как:

 тыс. руб.

Организация, производящая  выплаты наемным работникам, является плательщиком страховых взносов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ) - 22%, Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ) - 2,9%, Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ) - 5,1%. В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 30 %:

 тыс. руб.

Объектом налогообложения  налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации.

Налоговая ставка установлена  в размере 13 %⁸.

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено (без учета  стандартных вычетов):

 тыс. руб.,

и перечисляем в соответствующий  бюджет в следующем квартале.

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью  в том же квартале и страховые выплаты уплачены без перехода задолженности.

Произведем уплату авансовых платежей по страховым взносам в сумме 306,18 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:

 тыс. руб.

Расчет среднесписочной  численности работников во 2 полугодии  представим в таблице 16.

Таблица 16 – Среднесписочная численность работников организации

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Январь	39	0		39
Февраль	37	9	37+0,5*9	41,5
Март	42	0		42
Апрель	40	0		40
Май	38	0		38
Июнь	43	7	43+0,5*7	46,5
Всего:				247
Среднесписочная численность			247:3	41

 

Общая сумма выплат, начисленная  в пользу работников предприятия в 1 полугодии согласно исходным данным, определится как:

 тыс. руб.

Авансовый платеж по страховым взносам в 1 полугодии определим как:

 тыс. руб.

Налог на доходы физических лиц в 1 полугодии:

 тыс. руб.,

Произведем уплату авансовых  платежей за 1 полугодие по страховым взносам в сумме 594,0 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:

 тыс. руб.

2.3 Расчет износа и остаточной стоимости  основных средств и нематериальных активов

 

По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.05 определяется следующим образом:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.06 определяется как:

 тыс. руб.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока  деятельности организации).

Таким образом, износ  нематериальных активов составит в  год 5 %, за месяц– 0,42 %:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость  нематериальных активов на 1.05:

 тыс. руб.

Аналогичные вычисления проводим для  определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2 квартала (таблица 17).

Таблица 17 – Стоимость основных средств и нематериальных активов

№, наименование счета	Стоимость, тыс. руб.
	1.04	1.05	1.06	1.07
01 Основные средства	189,980	189,980	189,980	189,980
02 Амортизация основных средств	-	3,340	6,680	10,020
01-02 Остаточная стоимость	189,980	186,640	183,300	179,960
04 Нематериальные активы	197,480	197,480	197,480	197,480
04-05 Амортизация нематериальных активов	-	0,840	1,680	2,520
01-02 Остаточная стоимость	197,480	196,640	195,800	194,960