Налоговые расчеты за 1 квартал

 тыс. руб.

Объектом налогообложения  налога на доходы физических лиц, в  данном примере, является доход в  виде заработной платы, полученный в  данном задании от источника выплаты в РФ – организации.

Налоговая ставка установлена  в размере 13 %³.

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено (без учета  стандартных вычетов):

 тыс. руб.,

и перечисляем в соответствующий  бюджет в следующем квартале.

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и страховые выплаты уплачены без перехода задолженности.

Произведем уплату авансовых платежей по страховым взносам в сумме  287,82 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:

 тыс. руб.

1.3 Расчет износа и остаточной стоимости  основных средств и нематериальных активов

 

По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость  основных фондов на 1.02 составит:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:

 тыс. руб.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока  деятельности организации).

Таким образом, износ  нематериальных активов составит в год 5 %, за месяц– 0,42 %:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:

 тыс. руб.

Аналогичные вычисления проводим для  определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 4).

Таблица 4 – Стоимость основных средств и нематериальных активов

№, наименование счета	Стоимость, тыс. руб.
	1.01	1.02	1.03	1.04
01 Основные средства	200,000	200,000	200,000	200,000
02 Амортизация основных средств	–	3,340	6,680	10,020
01-02 Остаточная стоимость	200,000	196,660	193,320	189,980
04 Нематериальные активы	200,000	200,000	200,000	200,000
05 Амортизация нематериальных активов	–	0,840	1,680	2,520
04-05 Остаточная стоимость	200	199,160	198,320	197,480

 

1.4 Расчет фактической себестоимости продукции,  произведенной в 1 квартале

 

Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 5), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство» (таблица 9).

Таблица 5 – Затраты на производство продукции

№ п/п	Наименование  статей затрат	Величина, тыс. руб.
	Материалы	25,00
	Зарплата	959,40
	Страховые взносы	287,82
	Износ основных средств	10,02
	Износ нематериальных активов	2,52
	Итого	1284,76

 

 

 

 

1.5 Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет

 

По условию, прибыль  предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

 тыс. руб.

Предприятие должно реализовывать  продукцию с учетом НДС.

Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

 тыс. руб.

В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т. е. объем  реализации по ценам без НДС:

 тыс. руб.

Сумма НДС при реализации продукции составит:

 тыс. руб.

Объем реализации  за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:

 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:

 тыс. руб.

В данном задании организация  в соответствии с законодательством⁴ РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения  признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

НДС к уплате составит:

 тыс. руб.

 

1.6 Финансовый результат от реализации продукции

 

Финансовый результат  от продажи продукции определяется как разница объема реализации без  НДС и затрат на производство:

 тыс. руб.

Его вычисляют так, чтобы  на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 6). Счет 90 «закрывают» в конце отчетного периода.

Таблица 6 – «Продажи» (счет 90), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
	1334,095	Получена выручка от реализации  продукции
203,506		НДС от реализации
1027,808		Списана себестоимость  реализованной продукции
102,781		Финансовый результат  от реализации продукции
1334,095	1334,095	Итого оборот
0	0	Сальдо

 

1.7 Расчет налога на имущество

 

Объектом налогообложения  признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств») (таблица 4).

Предельный  размер налоговой ставки не может превышать 2,2 %⁵.

Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).

Налогооблагаемая база определяется  как средняя стоимость имущества (С_сред.) за отчетный период (формула (1)):

, (1)

где  – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

 – остаточная стоимость  имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

 – количество месяцев в  налоговом (отчетном) периоде.

Авансовые платежи определяются как  произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость имущества  для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

, (2)

где  – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

 

 тыс. руб.

Сумма авансового платежа  за I квартал определяется как:

 тыс. руб.

Данный налог учитывается как  прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет расчетов организаций с  бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

 

1.8 Расчет налога на прибыль

 

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 20 % от налогооблагаемой прибыли⁶.

Налогооблагаемая прибыль  исчисляется как финансовый результат  от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,073 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 7).

Таблица 7 – «Прибыль и убытки» (Счет 99) (до исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		102,781	Финансовый результат  от реализации продукции (прибыль)
1,073			Финансовый результат  от прочих доходов и расходов.
1,073		102,781	Итого оборот
		101,708	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

 

Ставка налога на прибыль предприятий  и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 %.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог  на прибыль предприятий и  организаций, исчисленный  по налоговой ставке в размере 18 %.

Налог на прибыль рассчитаем следующим образом:

 тыс. руб.

После уплаты налога на прибыль  у организации остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль  в размере:

 тыс. руб.,

которая в балансе  предприятия на конец квартала будет  отражена в составе собственных средств.

Таблица 8 – «Прибыль и убытки» (Счет 99) (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		102,781	Финансовый результат  от реализации продукции (прибыль)
1,073			Финансовый результат  от прочих доходов и расходов.
1,073		102,781	Итого оборот
		101,708	Налогооблагаемая  прибыль
	20,342		Налог на прибыль

 

1.9 Баланс на конец 1 квартала

 

Перед составлением баланса  необходимо составить ведомость  хозяйственных операций (таблица 10), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отражаем величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица 13).

Для составления баланса  проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20 (таблица 9).

Таблица 9 – Основное производство (счет 20), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
25,000		Материалы
959,4		Зарплата
287,82		Страховые взносы
10,020		Износ основных фондов
2,520		Износ нематериальных активов
	1027,808	Списана себестоимость  реализованной продукции
1284,76	1027,808	Итого оборот
256,952		Сальдо