Направления совершенствования деятельности внебюджетных фондов

Основными по размерам и значению являются социальные внебюджетные фонды:

Пенсионный  фонд Российской Федерации;

Фонд  социального страхования Российской Федерации;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Пример

За текущий  месяц зарплата сотрудника Иванова  А.И., занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику Смирнову В.И., работающему в непроизводственном подразделении, в этом месяце выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие  по болезни - 6000 руб., в том числе  пособие за первые 2 дня, оплачиваемое за счет организации, - 2000 руб.

Согласно  учетной политике компании зарплата работников основного производства отражается на счете 20 "Основное производство", а выплаты непроизводственному  персоналу - на счете 91 "Прочие доходы и расходы". База, облагаемая взносами, по работнику Иванову А.И. составляет 30 000 руб., а по Смирнову В.И. - 25 000 руб. Взносы по Иванову А.И. - сотруднику производственного подразделения - начислены в следующих суммах:

- в ПФР  на страховую часть трудовой  пенсии:

30 000 руб.  х 20,0% = 6000 руб.;

- в ПФР  на накопительную часть трудовой  пенсии:

30 000 руб.  х 6,0% = 1800 руб.;

- в ФСС  России по страховым взносам:

30 000 руб.  х 2,9% = 870 руб.;

- в ФСС  России по взносам на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний:

30 000 руб.  х 0,2% = 60 руб.;

- в ФФОМС:

30 000 руб.  х 3,1% = 930 руб.;

- в ТФОМС:

30 000 руб.  х 2,0% = 600 руб.

 

Пример

За текущий  месяц зарплата сотрудника Иванова  А.И., занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику Смирнову В.И., работающему в непроизводственном подразделении, в этом месяце выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие  по болезни - 6000 руб., в том числе  пособие за первые 2 дня, оплачиваемое за счет организации, - 2000 руб.

Согласно  учетной политике компании зарплата работников основного производства отражается на счете 20 "Основное производство", а выплаты непроизводственному  персоналу - на счете 91 "Прочие доходы и расходы". База, облагаемая взносами, по работнику Иванову А.И. составляет 30 000 руб., а по Смирнову В.И. - 25 000 руб. Взносы по Иванову А.И. - сотруднику производственного подразделения - начислены в следующих суммах:

- в ПФР  на страховую часть трудовой  пенсии:

30 000 руб.  х 20,0% = 6000 руб.;

- в ПФР  на накопительную часть трудовой  пенсии:

30 000 руб.  х 6,0% = 1800 руб.;

- в ФСС  России по страховым взносам:

30 000 руб.  х 2,9% = 870 руб.;

- в ФСС  России по взносам на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний:

30 000 руб.  х 0,2% = 60 руб.;

- в ФФОМС:

30 000 руб.  х 3,1% = 930 руб.;

- в ТФОМС:

30 000 руб.  х 2,0% = 600 руб.

В 2010 году общего изменения ставок не будет, они  останутся на прежнем уровне:

 

1. Ставки  страховых взносов для всех  страхователей (за исключением  сельхозпроизводителей, организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и  организаций, применяющих специальные  налоговые режимы)

ПФР     ФСС     ФФОМС     ТФОМС

20%     2,9%     1,1%     2%

2. Ставки  страховых взносов для сельскохозяйственных  товаропроизводителей

ПФР     ФСС     ФФОМС     ТФОМС

15,8%     1,9%     1,1%     1,2%

 

3. Ставки  страховых взносов для:

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД

- для  общественных организаций инвалидов,  а также плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим  лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных  выплат и вознаграждений

         ПФР     ФСС     ФФОМС     ТФОМС

14%     0%     0%     0%

4. Ставки  страховых взносов для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный  налог

ПФР     ФСС     ФФОМС     ТФОМС

10,3%     0%     0%     0%

 

         По страховым пенсионным взносам в ПФР изменится распределение ставок по страховой и накопительной части:

1. Для  всех страхователей (за исключением  сельхозпроизводителей, организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и  организаций, применяющих специальные  налоговые режимы) применяются следующие  тарифы страховых взносов:

Для лиц 1966 год рождения и старше:     

Страховая часть       

20%                             

Для лиц 1967 года рождения  и моложе:

Страховая часть                   Накопительная часть

14%                                           6%

 

2. Для  сельскохозяйственных товаропроизводителей

         Для лиц 1966 год рождения и старше:     

Страховая часть       

15,8%                             

         Для лиц 1967 года рождения  и моложе:

Страховая часть                   Накопительная часть

9,8%                                           6%

         3. Для

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны 

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения 

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД 

- для  общественных организаций инвалидов,  а также плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим  лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных  выплат и вознаграждений 

Для лиц 1966 год рождения и старше:     

Страховая часть       

14%                             

         Для лиц 1967 года рождения  и моложе:

Страховая часть                   Накопительная часть

8%                                                6%

 

4. Для  организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих единый  сельскохозяйственный налог

         Для лиц 1966 год рождения и старше:     

Страховая часть       

10,3%                             

Для лиц 1967 года рождения  и моложе:

Страховая часть                   Накопительная часть

4,3%                                           6%

 

2.1 Персонифицированный  учет  

Согласно  действующему законодательству трудовая пенсия по старости состоит из двух частей - страховой и накопительной.

 

Для учета  сведений, составляющих страховую и  накопительную часть пенсии, Пенсионным фондом РФ создана система индивидуального (персонифицированного) учета.

 

Она выглядит следующим образом. На каждого работающего  гражданина в начале его трудовой деятельности открывается индивидуальный лицевой счет, в котором накапливаются  все данные, необходимые для назначения ему в будущем трудовой пенсии. То есть, где бы человек не работал  в разные периоды своей жизни, в том числе и по совместительству, сведения о его стаже и страховых  взносах в пенсионную систему  будут попадать в один и тот  же индивидуальный лицевой счет.

         Итоговый размер пенсии зависит от средств, накопленных на индивидуальном лицевом счете. Чем выше заработок, тем больше средств окажется на нем. При наступлении страхового случая, определенного пенсионным законодательством, на основе сведений персонифицированного учета,  человеку назначается пенсия.

           Застрахованными лицами являются граждане России, работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг. К ним также относятся иностранные граждане, в том числе граждане СНГ, и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Страхователями являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, производящие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивающие  страховые взносы за себя в размере, опредляемом исходя из стоимости страхового года.

          Отношения лиц, участвующих в процессе персонифицированного учета, определены Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования" (далее - Закон).

           Согласно Закону, страхователь представляет в ПФР ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в отношении каждого работающего у него застрахованного лица. Одновременно с индивидуальными сведениями представляется расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Территориальный орган ПФР разносит эти сведения в индивидуальные лицевые счета и ежегодно информирует застрахованных лиц о состоянии их индивидуальных лицевых счетов. За непредставление в установленные сроки, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания  10% причитающихся за отчетный период и за истекший календарный год платежей в ПФР, взыскание которых производится в судебном порядке.

Помимо  учета индивидуальных сведений по каждому  застрахованному лицу, система персонифицированного учета выполняет еще одну важную функцию,: позволяющую иметь достоверную  статистику по работающему населению. Сюда относится численность работающих застрахованных лиц в целом по России, по регионам и категориям застрахованных лиц (по наемным работникам, по работникам, занятым в производстве сельскохозяйственной продукции, а также физическим лицам, уплачивающим страховые взносы за себя в размере, опредляемом исходя из стоимости страхового года), средняя заработная плата, количество работающих, имеющих льготные основания для назначения пенсий (специальный стаж), количество временно неработающих и т.п. Эти сведения  необходимы не только для планирования пенсионного бюджета, но и в целях подготовки стратегических решений для дальнейшего совершенствования пенсионной системы.

Для исчисления единого социального налога и  взноса на обязательное пенсионное страхование  объектом налогообложения для работодателей  являлись:

выплаты по трудовым договорам;

вознаграждения  в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а  также по авторским договорам.

От уплаты налога освобождались:

-большинство  установленных законодательством  пособий и компенсаций, не облагаемых  налогом на доходы физических  лиц;

-компенсация  за неиспользованный отпуск при  увольнении;

-страховые  взносы организации за своих  работников по договорам добровольного  медицинского страхования, заключенным  на срок не менее года;

-выплаты  по договорам добровольного личного  страхования на случай трудового  увечья или наступления смерти  застрахованного работника;

-другие  доходы.

Также не облагались налогом любые выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом  не облагались доходы сотрудников, которые  являлись инвалидами I, II и III группы. Чтобы  не платить налог с доходов  инвалидов, в налоговую инспекцию  необходимо было представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждавших факт инвалидности.

Распределение.Обычный размер ставки (для наемного работника, имевшего годовой доход менее 280 тыс. руб.) был равен 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядел так: