Организация и методы налогового контроля

      В этом же месяце она реализовала произведенную  продукцию:

• Слойки с сыром – 150шт., по цене 25руб. за шт.
• Слойки со сгущенкой – 200шт., по цене 20 руб. за шт.
• Слойки с орехом – 130шт., по цене 15 руб. за шт.

      В обоих случаях НДС был начислен сверху. Так как, проводится в организации  камеральная проверка и истребуются  документы необходимые для рассмотрения ведения дел данной организации, то организация должна предоставить все необходимые документы. Это перечень документов изложен в Налоговом Кодексе РФ. Препятствовать и предоставлять ложные документы нельзя, так как это приведет к соответствующим мерам.

      Организации было необходимо предоставить налоговым  органам счета-фактур, книгу покупок  и книгу продаж, что организация  и сделала.

Поступление товаров:

Счет-фактура  полученный – 1

 
 

Запись  книги покупок:

 
 

Однако  при оформлении счет-фактуры выданный №1 была допущена ошибка, в виде описки, в результате чего неправильно рассчитаны итоговые суммы. 

Отгрузка  товаров:

 

Счет-фактура  выданный – 1

 
 

Запись книги  продаж:

 
 

НДС в бюджет = 1746 – 1557=189руб.

      Затем проводилась встречная проверка, в результате которой налоговыми органами была выявлена ошибка, связанная с опиской и неправильным указанием количества проданных штук – слоек со сгущенкой, организация должна была предоставить следующую счет-фактуру и книгу продаж: 

Отгрузка  товаров:

 

Счет-фактура  выданный – 1

 
 

Запись книги  продаж:

 
 

Организация должна была уплатить в бюджет:

НДС=2106 – 1557=549руб.

      В результате совершенного налогового правонарушения, согласно п.1 ст.122 НК РФ организация  уплачивает штраф, в размере:

(549 –  189)*0,2=72руб.

      Однако  помимо данного штрафа за совершение налогового правонарушения, приведшего к занижению налоговой базы и недоплате суммы налога, придется заплатить пени за просрочку уплаты данного налога.

Определим сумму пеней для НДС в соответствии с методикой, изложенной в ст. 75 НК РФ. При этом следует учесть, что, получив от налоговых органов  акт проверки, ОАО «Фаворит» перечислило сумму налогов и пени 26.05.2009г.

Расчет  пеней по НДС:

1. В  соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ  пеню нужно начислять за каждый  календарный день просрочки исполнения  обязанности по уплате налога  или сбора, начиная со следующего  за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по итогам каждого налогового периода должна производиться не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Это означает, что сумма НДС за март 2008г. должна была быть уплачена не позднее 20.04.2009г. Следовательно, количество календарных дней, за которые нужно начислять пени, определяется, начиная с 21.04.2008г. При этом, поскольку фактическая уплата налога состоялась 26.05.2008г., на эту дату нужно прекратить расчет пеней.

      Таким образом, нужно начислить пени за 36 дней просрочки уплаты НДС.

2. Согласно  п. 4 ст. 75 НК РФ пеня определяется  как 1/300 действующей ставки рефинансирования  Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

      Ставка  рефинансирования составляет 13%. Следовательно, размер пеней составляет 13/300 = 0,043% за каждый день просрочки.

      Неуплаченная  сумма налога ввиду занижения  налоговой базы составляет 549 руб.

3. Итак, общая сумма пеней, подлежащая взысканию с ОАО «Фаворит» за недоплату НДС, составляет 549*13/300*36=849,85руб.  
 
 
 
 

Глава 3. Пути совершенствования налогового контроля 

      В целях обеспечения выполнения  своей  главной  задачи  -  контроля  за

соблюдением   налогового    законодательства    -    налоговые    инспекции

целенаправленно и на постоянной основе осуществляют мероприятия по  усилению налогового контроля.

      Важнейшим  фактором   повышения   эффективности   контрольной   работы налоговой  инспекции   является   совершенствование   действующих   процедур контрольных проверок.

      Анализ экономической литературы показал, что необходимыми  признаками любой действенной системы налогового контроля являются:

- наличие   эффективной  системы  отбора  налогоплательщиков  для  проведения документальных проверок, дающей  возможность  выбрать  наиболее  оптимальное направление использования  ограниченных  кадровых  и  материальных  ресурсов налоговой  инспекции,  добиться  максимальной   результативности   налоговых проверок при минимальных затратах усилий  и  средств,  затрачиваемых  на  их проведение,  за  счет  отбора   для   проверок   таких   налогоплательщиков, вероятность  обнаружения  налоговых  нарушений  у   которых   представляется наибольшей;

-  применение  эффективных  форм,  приемов  и  методов  налоговых  проверок, основанных как на  разработанной  налоговым  ведомством  единой  комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок,  что  и  на  прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам  широкие  полномочия в  сфере   налогового   контроля   для   воздействия   на   недобросовестных налогоплательщиков;