Организация налогового учета

Расчет налоговой базы ведется нарастающим итогом по следующему алгоритму в целом по организации, включая обособленные подразделения.

В ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением понимается, в частности, отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета. Налоговые регистры в данной норме не упоминаются. Таким образом, при отсутствии регистров налогового учета требования ст. 120 НК РФ не нарушаются.

Ответственность по ст. 126 НК РФ наступает в том случае, если учреждение не представило в установленный срок документы и другие сведения, предусмотренные налоговым законодательством. Однако налоговые органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. А раз нет утвержденных форм налоговых регистров, то требовать их не следует. Ведь, чтобы запросить документы, инспекция должна знать их перечень и количество.

Значит, оштрафовать предприятие  за неведение регистров налогового учета по ст. 126 НК РФ нельзя. В ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или недоплату налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий. И даже если отсутствие налоговых регистров привело к недоимке по налогу, то штраф назначат именно за недоплату, а не за отсутствие налоговых регистров. Следует отметить, что налоговое законодательство не содержит санкций за отсутствие регистров налогового учета.

Компания может хранить  документы бухгалтерского и налогового учета в электронном виде при  условии, что все они заверены электронной цифровой подписью [24].

С формальной точки зрения основания для такого вывода есть. Подпись – это обязательный реквизит любого первичного документа.

Регистры бухгалтерского и налогового учета тоже должны быть подписаны составившими их лицами. Закон не ставит эти требования в зависимость от того, в каком виде компания хранит документы - бумажном или электронном. А единственная возможность завизировать электронный документ – использовать электронную цифровую подпись [4].

Специального штрафа за отсутствие подписи нет. Штраф за отсутствие первичных документов и бухгалтерских регистров – 10 тыс. рублей.

Однако в контрольном  управлении ФНС России считают, что  к этому нарушению нельзя приравнивать ситуацию, когда документ составлен, но не подписан. Проблемы могут быть, только если в ходе проверки инспекция истребует документы, которые не подписаны. И то при условии, что нет возможности сразу же их распечатать и подписать. Например, если главный бухгалтер на больничном или вообще уволился. В результате инспектор может не зачесть расходы или отказать в вычете НДС.

Во избежание таких  проблем на случай проверки любую  первичную документацию и регистры лучше хранить в бумажном виде и с подписями. Распечатывать документы целесообразно по окончании каждого квартала, а также перед увольнением главного бухгалтера или директора [7, с. 184].

Таким образом, налоговый учет это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Он осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций налогоплательщика за отчетный период, а так же обеспечение информацией внешних и внутренних пользователей для контроля правильности исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджет.

Аналитические регистры налогового учета систематизируют  данные первичных документов и служат основой для расчета налоговой базы. Записи в них производятся нарастающим итогом с начала года.

На основании первичных  документов и аналитических регистров  проводится расчет налоговой базы.

Глава 2 Особенности организации  налогового учета в ООО «Север»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Север»

Полное наименование исследуемого объекта - Общество с ограниченной ответственностью «Север».

Основной государственный регистрационный номер в Едином Государственном реестре юридических лиц - 1005117018560.

ООО «Север»  зарегистрировано в Инспекции Федеральной Налоговой службы по Дзержинскому району г. Ярославля (ИФНС: 7602)

Юридический адрес предприятия: г. Ярославль ул. Промышленная д. 8 стр. 2.

На сегодняшний день  ООО «Север» -  это современное динамично развивающееся предприятие. Предприятие постоянно ориентируется на расширение ассортимента предлагаемых услуг, поэтому фирма всегда открыта для сотрудничества.

Организационно-правовая форма предприятия – Общество с ограниченной ответственностью.

Общество с ограниченной ответственностью - это хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли участников, не несущих личной имущественной ответственности по долгам созданного ими общества (ч. 1. ст. 87 ГК РФ).

Правовое положение  общества с ограниченной ответственностью определяется ст. 87-94 Гражданского Кодекса РФ (часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ (редакция от 06.12.2011) и Федеральным законом №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998.

Высшим органом управления Общества с ограниченной ответственностью «Север» является Общее собрание его участников, которое вправе решать все вопросы деятельности Общества. При этом к исключительной компетенции Общего собрания участников Общества относятся:

• определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях, других объединениях коммерческих организаций;
• изменение Устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества;
• образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий;
• избрание ревизионной комиссии (ревизора) Общества и досрочное прекращение полномочий;
• утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов Общества;
• принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между участниками Общества;
• принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества;
• назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;
• другие вопр<span class