Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов

    Содержание

    Введение……………………………………………………………………….3

    Глава 1. Характеристика налоговых  прав и обязанностей субъектов налоговых  правоотношений……………………………………………………..6

1. Понятия налогоплательщиков, налоговых агентов…………………..6
2. Состав прав и обязанностей налогоплательщиков………………….13
3. Состав прав и обязанностей налоговых агентов…………………….17
4. Новые права и обязанности  налогоплательщиков с 1 января 2011 года…..…………………………………………………………………21
5. Новые права и обязанности налоговых агентов с 1 января 2011 года……………………………………………………………………..27

 

    Глава 2. Порядок обжалования  неправомерных действий налоговых органов…………………………………………….………………………………30

    2.1. Теоретическая база для обжалования  неправомерных действий налоговых  органов…………………………………………………………………30

    2.2.  Судебная практика по делам  о возмещении вреда, причиненного  в результате действий (бездействия)  налоговых органов………………………...33

    Заключение…………………………………………………………………..39

    Список  использованной литературы……………………………………..42 
 
 
 

    Введение

    Актуальность  темы курсовой работы не вызывает сомнения. Основу налогово-правового статуса налогоплательщиков составляет совокупность закрепленных налоговым законодательством субъективных прав и обязанностей в сфере налогообложения.

    В современных условиях актуализируется  проблема создания в стране такой  налоговой среды, которая оказывала  бы стимулирующее воздействие на деловую активность предпринимательских  структур, поскольку только их совокупный потенциал может мобилизовать инвестиционные ресурсы для обеспечения устойчивого  экономического роста страны. В таких  условиях повышаться роль налоговых  агентов.

    Налоговый агент в соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ обязан правильно  и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, налоги и перечислять их в бюджеты (внебюджетные фонды).

    Налоговый агент имеет почти такой же набор прав и обязанностей и несет  такую же ответственность, как и  налогоплательщик.

    Налоговый агент удерживает и перечисляет  в бюджет налоги безотносительно  согласия налогоплательщика. Положения  Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие такие право  и обязанность налоговых агентов (ст.ст. 8 и 24 Налогового Кодекса РФ), при наличии последующего судебного  контроля как способа защиты прав налогоплательщика, не могут рассматриваться  как нарушающие конституционные  права и свободы граждан.

    Деятельность  налоговых агентов регулируется различными отраслями права и  реализуется через нормы конституционного права, административно-правовые и  налоговые нормы, нормы гражданского права.

    Деятельность  налоговых органов, осуществляющих властные полномочия, постоянно пересекается с деятельностью физических и  юридических лиц - налоговых агентов, которая осуществляется в рамках диспозитивности гражданского права  и является, в большинстве своем, экономическим основанием возникновения  налоговых правоотношений. Актуальность темы курсовой работы очевидна.

    Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым  кодексом возложена обязанность  уплачивать налоги и (или) сборы.

    Субъективное  право налогоплательщика - это предусмотренная  налогово-правовой нормой мера дозволенного поведения, обеспеченная соответствующими обязанностями должностных лиц  налоговых органов и гарантированная  мерами административной и судебной защиты. Главное в правах налогоплательщиков - возможность их использования по собственному усмотрению без угрозы применения государственных санкций.

    Субъективное  право всегда выступает юридическим  средством для достижения определенного  интереса, блага, ценности.

    Юридическая обязанность налогоплательщика - это  предусмотренная налогово-правовой нормой мера должного поведения, обеспечиваемая мерами государственного принуждения. При реализации обязанности у  налогоплательщика отсутствует  свобода выбора, от ее исполнения нельзя отказаться. Государство вправе принудительно  обеспечивать надлежащее исполнение юридических  обязанностей. В этом главное отличие  обязанности налогоплательщика  от субъективного права, которое  всегда реализуется добровольно, по свободному усмотрению лица. Общие  обязанности налогоплательщиков определены в ст. 23 НК РФ.

    Цель курсовой работы состоит в том чтобы, на основе Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральных законов, научной литературы и судебной практики, комплексно всесторонне исследовать права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

    Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

    - изучить такие понятия как, налогоплательщик и налоговый агент;

    - исследовать права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов;

    - выявить нововведения с 1 января 2011 года в налоговом кодексе, касающиеся прав и обязанностей  налогоплательщиков и налоговых агентов.

    - рассмотреть теоретическую базу для обжалования неправомерных действий налоговых органов;

    -   показать судебную практику по делам о возмещении вреда, причиненного в результате действий (бездействия) налоговых органов;

    Предметом исследования выступает совокупность прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых агентов.

    Методологической  основой исследования являются общенаучный  диалектический метод познания, а  также частно-научные методы познания.

    Структура и содержание курсовой работы определяются целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы 
 
 
 

Глава 1. Характеристика налоговых  прав и обязанностей субъектов налоговых  правоотношений.

    1.1. Понятия налогоплательщиков, налоговых агентов.

    Налогоплательщиков и  налоговых агентов можно назвать обязанными лицами, то есть это такие субъекты налоговых правоотношений, которые в основном несут обязанности. И основная обязанность - обязанность по уплате налогов, тогда как другую сторону налоговых правоотношений - сторону государства - представляют налоговые органы и приравненные к ним таможенные органы.

    Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность  уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством  РФ (российские организации), а также  иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

    Налогоплательщики — это российские и иностранные  организации как коммерческие (хозяйственные  товарищества, общества, производственные кооперативы и т.д.), так и некоммерческие (фонды, ассоциации, потребительские  кооперативы и др.). Организации, не обладающие статусом юридического лица, не признаются плательщиками  налогов и (или) сборов (например, профсоюзные  организации).

    Физическими лицами признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства.

    В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы  и иные обособленные подразделения  российских организаций исполняют  обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту  на­хождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

    Обособленное  подразделение организации —  любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного  подразделения организации таковым  производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в  учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается  стационарным, если оно создается  на срок более месяца.

    Налоговым агентом является лицо, на которое  возлагается обязанность по исчислению и удержанию налога с плательщиков налогов и перечислению его в  соответствующий бюджет.

    Налоговый агент - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение) или физическое лицо или представительство  нерезидента - юридического лица, которые  независимо от их организационно-правового  статуса и способа налогообложения  другими налогами обязаны начислять, удерживать и уплачивать этот налог  в бюджет от имени и за счёт плательщика  налога, вести налоговый учёт и  подавать налоговую отчётность налоговым  органам в соответствии с законом, а также нести ответственность  за нарушения норм этого Закона.

    Налоговым агентом, в частности, является физическое лицо, которое является субъектом  предпринимательской деятельности или осуществляет независимую профессиональную деятельность, которое использует наёмный  труд других физических лиц, относительно выплаты заработной платы (других выплат и вознаграждений) таким другим физическим лицам. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

         Налоговые агенты имеют те  же права, что и налогоплательщики,  если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом.

            Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса (абзац дополнительно включен с 1 января 2007 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ).Налоговые агенты являются посредниками между налогоплательщиком и государством. Такое посредничество необходимо при перечислении налоговых выплат в казну. Рассмотрим правила, регулирующие их деятельность. 

    Организация, на которую возложена обязанность  по расчету, удержанию у налогоплательщика  и перечислению налогов в бюджет Российской Федерации, является налоговым  агентом (ст. 24 Налогового кодекса РФ). При этом она имеет те же права, что и налогоплательщик.

    Основная  задача агентов — правильно и  своевременно рассчитывать и удерживать налоги из средств, выплачиваемых плательщиками, а в дальнейшем перечислять их в российский бюджет. Налоговые агенты обязаны письменно сообщать в  инспекцию по месту своего учета  о невозможности удержать налог  и о сумме задолженности в  течение одного месяца со дня, когда  стало известно о таких обстоятельствах. Кроме того, они должны вести адресный — по каждому налогоплательщику  — учет начисленных и выплаченных  им доходов, равно как и исчисленных, удержанных и перечисленных в  бюджет РФ налогов.

    Документооборот тоже находится в ведении агентов. Им предписано не только представлять в ИФНС по месту своего учета материалы, необходимые для осуществления  контроля над правильностью уплаты налогов, но и в течение четырех  лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для расчета и  перечисления платежей.

    Организация может быть агентом вне зависимости  от системы налогообложения, которую  она применяет. Такие функции  компания может выполнять по различным налогам. Рассмотрим их.

    Агент по НДФЛ

    Все российские организации, индивидуальные предприниматели и нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также  обособленные подразделения иностранных  организаций в РФ могут выступать  в роли налоговых агентов по НДФЛ. Это происходит в том случае, если налогоплательщик получает от них доходы. Данные фирмы обязаны рассчитать, удержать и уплатить необходимую  сумму налога, как это предписано статьей 224 НК РФ.