Прибутковий податок з громадян: проблеми вдосконалення

Міністерство  освіти і науки  України

Міжнародний університет фінансів  
 
 
 
 
 
 

Курсова робота

         з дисципліни: Податкова система

  на тему: “Прибутковий податок з громадян: проблеми вдосконалення”. 
 
 

                                                                                        Виконала:

студентка III курсу

                                                                             групи ПФ-41

                                                                                Шершень І. В.

                                                                                         Перевірила:

                                                                               Докієнко Л. Н. 
 
 
 

Київ 2006

План 

Вступ

Розділ 1. Прибутковий податок  з громадян: сутність та основні платники

     Розділ 2. Порядок обчислення та сплати прибуткового податку

     Розділ 3. Пільги з прибуткового податку з громадян

Розділ 4. Особливості оподаткування  доходів громадян, які займаються підприємницькою  діяльністю

     Розділ 5. Шляхи удосконалення прибуткового податку з громадян

     Висновки 

     Література

     Додатки 
 

             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вступ

    Для початку дамо визначення, що ж таке податкова система.

    Податкова система – це сукупність податків, зборів, інших платежів та внесків до бюджету і державних цільових фондів, платників податків та органів, що здійснюють контроль за правильністю обчислення, повнотою і вчасністю сплати їх у встановленому законом порядку.

    Податкова система України  почала формуватись  відразу ж після  проголошення незалежної держави в 1991 році. Хоча Закон Української РСР (на той час) "Про систему оподаткування" був прийнятий ще 25 червня 1991 року, але до проголошення Акту про незалежність і кілька місяців по тому при оподаткуванні використовувались нормативні акти колишнього СРСР.

    Згаданий  Закон був досить недосконалим як за структурою, так і за змістом, але ним фактично було проголошено  нову національну систему оподаткування  і основні принципи податкового  регулювання. У зв'язку з цим у  грудні 1991 року та в 1992 році з'являються нові види податків: податок на доходи підприємства, на додану вартість, акцизний збір. Паралельно використовуються старі податкові важелі: податок із власників транспортних засобів, плата на землю, прибутковий податок з громадян, які пізніше законодавче були змінені.

    Сутність, структура і роль системи оподаткування  визначаються податковою політикою, що є виключним правом держави, яка  проводить її в країні самостійно, відповідно до завдань соціально-економічного розвитку. Через податки, пільги і фінансові санкції, а також обов’язки і відповідальність, які виступають невід’ємною частиною системи оподаткування, держава ставить єдині вимоги до ефективного ведення господарства в країні.

    У структурі доходів консолідованого  бюджету України прибуткове оподаткування населення становить меншу питому вагу, аніж, наприклад,  податок на прибуток підприємств та організацій, податок на додану вартість та надходження до Пенсійного фонду.

    Що  до, безпосередньо, прибуткового оподаткування  населення, то основним прямим податком з населення в Україні сьогодні є прибутковий податок з громадян, який справляється   відповідно  до  Декрету  KM  України  №13-92 "Про прибутковий податок з громадян" зі змінами та доповненнями.

    Платниками  прибуткового податку є громадяни України та особи без громадянства як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.

    До  громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які проживають в Україні в цілому не менше 183 днів у календарному році. Доходи   неповнолітніх   громадян  оподатковуються   на загальних підставах.

    Як показує практика, чисельність податків допомагає відчути платоспроможність платника податків і робить загальне податкове законодавство психологічно менш впливовим.

    Отже, метою даної курсової роботи є  дослідження прибуткового податку  з громадян  в Україні, а головними  завданнями являються наступні:

• дослідження порядку обчислення прибуткового податку;
• сплата податкового податку;
• дослідження структури пільг з прибуткового податку;
• шляхи гармонізації прибуткового оподаткування громадян.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Розділ 1. Прибутковий податок  з громадян: сутність та основні платники.

    Податок з доходів – це основний вид прямих податків, який стягується з доходів фізичних і юридичних осіб (із заробітної плати, іншого доходу) та є одним із джерел доходів державного бюджету [1, ст. 194].

    Податок з доходів громадян України займає особливе місце в системі оподаткування, відрізняється від інших видів  податків як за суб'єктом, так і за об'єктом оподаткування.

    Головною  рисою податку з доходу є те, що він становить рівень оподаткування у пряму залежність від джерела сплати податків – доходу.

    Головні умови, яких потрібно дотримуватись  при визначенні об'єкту оподаткування і ставки податку з доходу – це забезпечення справедливого розподілу податкового тягаря між верстами населення з різними рівнями доходів та максимізація ролі податку з доходу фізичних осіб в доходах бюджету.

    Суб’єктами оподаткування є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства – як і ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.

    Об’єктом оподаткування є сукупний оподатковуваний дохід громадян за календарний рік (складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаний із різних джерел як на території України, так і за її межами. Об’єктом оподаткування у громадян, котрі не мають постійного місця проживання в Україні, є дохід, одержаний із джерел в Україні [2, ст. 137 – 138.].

    До  сукупного оподаткованого доходу включаються одержані за основним місцем роботи (служби, навчання) доходи за виконання трудових обов’язків, у тому числі за сумісництвом, за  виконання робіт за договорами підряду, доходи у формі дивідендів за акціями, доходи, одержані внаслідок розподілу прибутку (доходу) підприємств, установ, організацій, фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, а також інші доходи, що утворилися в результаті надання за рахунок коштів підприємств, установ, організацій, фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності своїм працівникам матеріальних і соціальних благ у грошовій та натуральній формах.

    Оподатковуваними  прибутковим податком доходами, одержаними за місцем основної роботи (служби навчання), вважаються доходи, одержані від підприємств,  установ  та організацій усіх форм власності, фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, з яким громадянин має трудові відносини за умови обов’язкового ведення у цьому місці трудової книжки і провадження відрахувань до фонду соціального страхування.

     Об’єкти оподаткування прибутковим податком громадян 

    Громадяни, які постійно                                     Громадяни, які не мали 

    проживають в Україні                                     постійного місця проживання 

    

    Доходи отримані з різних                                     Доходи, отримані із джерел

     доходів, як на території  України,                        на території України

    так і за її межами   

    Доходи  отримані за

     основним місцем роботи               

    Доходи  за сумісництвом 

    Доходи  від підприємницької 

     діяльності 

        Рис. 1. Об’єкти оподаткування прибутковим податком громадян.

    При визначенні сукупного оподатковуваного доходу враховуються доходи, одержані як в натуральній формі, так і  в грошовій (у національній або  іноземній валюті). Доходи одержані в натуральній формі, зараховуються до сукупного оподатковуваного доходу за календарний рік за вільними (ринковими) цінами. Сплата податку з доходів, одержаних в іноземній валюті, провадиться у гривнях. Доходи, одержані в іноземній валюті, перераховуються у гривні за курсом, що встановлюється Національним банком України на дату одержання доходу.

    Як  вже вище згадувалось, нарахування, утримання і перерахування до бюджету прибуткового податку з  громадян здійснюється підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності та фізичними особами – суб’єктами підприємницької діяльності, котрі провадять виплати доходів. Обчислення податку протягом року провадиться із суми місячного сукупного оподатковуваного доходу. При цьому для громадян, котрі мають право на одержання пільг, сума місячного сукупного оподатковуваного доходу зменшується на розмір цих пільг.

    Обчислення  податку і перерахунок провадиться  до 1 лютого наступного за звітним роком, а до 15 лютого ці відомості за встановленою формою подаються ними до податкової адміністрації за місцем проживання платника.

    До сукупного оподаткованого доходу не включаються:

    – допомога з державного соціального страхування і державного соціального забезпечення, крім допомоги з тимчасової непрацездатності, в тому числі по догляду за хворою дитиною, зокрема допомога:

    а) по вагітності та пологах;

    б) при народженні дитини;

    в) по догляду за дитиною;

    г) матерям (батькам), зайнятим доглядом трьох і більше дітей віком до 16 років;

    д) по догляду за дитиною-інвалідом;

    е) на дітей віком до 16 років (учнів до 18 років);

    є) на дітей одиноким матерям;

    ж) на дітей військовослужбовців строкової служби;

    з) на дітей, які перебувають під опікою, піклуванням;

    й) на неповнолітніх дітей, батьки яких ухиляються від сплати аліментів, або коли стягнення аліментів неможливе;

    і) на поховання;

    – суми одержуваних аліментів;

    – державні пенсії, а також додаткові пенсії,

      що сплачуються за умовами добровільного страхування пенсії;

    –  компенсаційні виплати в грошовій і натуральній формах у межах норм, передбачених чинним законодавством, за винятком компенсації за невикористану відпустку при звільненні;

    – суми грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержуваних військовослужбовцями, особами рядового і начальницького складів органів внутрішніх справ у зв'язку з виконанням обов'язків несення служби;

    – суми, одержувані внаслідок відчуження майна, що належить громадянам за правом власності, за нотаріальне посвідчення якого сплачується державне мито, крім доходів, одержуваних від реалізації продукції та іншого майна в результаті здійснення підприємницької та іншої діяльності з метою одержання доходу;