Теоретические основы учета налога на доходы физических лиц

Документы, необходимые для предоставления вычета

 Для предоставления  вычетов в первую очередь необходимо  заявления работника. В связи  с изменением размеров стандартных  вычетов на детей, ФНС рекомендует  переписать все ранее оформленные  заявления. Заявление составляется  в произвольной форме. 

 В заявлении должен  быть обозначен налоговый период, начиная с которого предоставляются  вычеты. Конкретный период предоставления  вычета в заявлениях писать не обязательно, достаточно указать: «с 2012 года». Также в заявлении должны быть указаны конкретные суммы вычетов. Обязательна и дата составления заявления.

 К заявлению прилагаются документы, подтверждающие право на вычет. Среди таких документов могут быть:

- копия свидетельства рождения каждого ребенка;

- справка с места обучения ребенка (для обучающихся по очной форме обучения детей в возрасте от 18 до 24 лет);

- копия свидетельства о браке, если на вычет претендует супруга (супруг) родителя, приемного родителя;

- копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (для приемных родителей);

- Выписка из решения об установлении над ребенком опеки или попечительства (для опекуна, попечителя);

- справка об инвалидности;

- извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния;

- выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;

- справка по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы (в случае, если работник устроился на работу в середине года);

- копия заявления второго родителя об отказе от вычета, а также справка с места работы о том, что вычет не предоставляется (в случае, если один из родителей отдает свое право на вычет другому).

  Изменения в налоговый  кодекс, внесенные Федеральным законом  от 21.11.2011 № 330-ФЗ, затрагивают не  только 2012 и последующие годы, но  и касаются 2011 года. В том числе,  задним числом изменены размеры  детских вычетов: 

1 000 рублей - на первого  ребенка;

1 000 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта,  ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы.

 Эти размеры вычетов  действуют с 1 января по 31 декабря  2011 года включительно.

 НДФЛ за 2011 год должен  быть пересчитан и работнику  должна быть возвращена сумма  излишне удержанного налога. Однако  налоговый агент мог сделать  это только в течение 2011 года, а точнее, в ноябре 2011, и только  по заявлению работника. Однако  если работник не подал вовремя  заявление на перерасчет налога, это не означает, что излишне  удержанный НДФЛ нельзя вернуть.  Для возврата налога ему придется  обратиться в налоговую инспекцию  (письмо Минфина России от 26.01.12 № 03-04-05/8-72).

 Сотруднику нужно подать  декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в свою налоговую инспекцию  по месту жительства, приложив  к ней справку по форме 2-НДФЛ  и документы, которые подтвердят  его право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ПРОГРЕСС»

 

2.1. Организационная характеристика  предприятия

 

 

            Общество с ограниченной ответственностью  «ПРОГРЕСС», именуемое в дальнейшем  «Обществом» , создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью (далее – «ФЗ»), действующим законодательством РФ и учредительными документами Общества.

             Местонахождение  Общества:  Российская  Федерация , Карачаево-Черкесская Республика , Прикубанский р-н, .Дружба, ул.50 лет Октября,133.

             Полное наименование Общества  на русском языке: Общество  с ограниченной ответственностью  «ПРОГРЕСС».

              Сокращенное наименование Общества  на русском языке: Общество  с ограниченной ответственностью  «ПРОГРЕСС»

              Почтовый адрес Общества и  место хранения документов: Российская  Федерация, Карачаево-Черкесская Республика, Прикубанский р-н, с.Дружба, ул.50 лет Октября,133.

  Общество является коммерческой организацией.

Общество вправе в установленном  порядке открывать банковские счета  на территории Российской Федерации  и за ее пределами.

Общество имеет собственную  круглую печать, содержащую его полное форменное наименование на русском  языке и указание его место  нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием  собственную эмблему и другие средства индивидуализации. Организация  имеет уставный капитал в размере 51 378 (пятьдесят один тысяч триста семьдесят восемь) рублей.

     Исполнительным органом управления Общества является Генеральный директор, подотчетный Общему собранию участников.  Генеральный директор избирается Общим собранием  участников на срок до пяти лет.

Генеральный директор вправе осуществлять действия от имени Общества. В соответствии с законодательством  и уставом предприятия он издает приказы о назначении на должность  работников Общества, об их переводе и  увольнении, принимает меры поощрения  и налагает  дисциплинированные взыскания,  распоряжается денежными  средствами на счету и осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

            Внешняя среда предприятия включает: потребителей, поставщиков, инвесторов, торговых посредников, рабочую  силу, банки и налоговые службы, органы областного и местного  самоуправления, структуры федерального  уровня.

             Целями деятельности Общества  являются удовлетворение общественных  потребностей в предоставляемых  Обществом товарах, работах, услугах,  а так же извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законом РФ.

Основными видами деятельности Общества являются:

-   оптовая торговля  зерном;

-   оптовая торговля  лесоматериалами; 

-   оптовая торговля  текстильными волокнами; 

-   розничная торговля  текстильными изделиями;

-  животноводство;

-  оптовая торговля  мукой и макаронными изделиями;

-  оптовая торговля  кормами для сельскохозяйственных  животных;

-  иные виды деятельности,  не запрещенные законом РФ.

Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением, запрещенных законодательством, операций, в том числе путем:

- проведение работ и  оказания услуг по заказам  юридических  и граждан, как  в России, так  и за рубежом,  на основании заключенных договоров;

-  поставок продукции,  выполнение работ, оказания услуг  в кредит, оказание финансовой  или иной помощи на условиях, определенных договоренностью   сторон;

-  участия в деятельности  других юридических лиц путем  приобретения их акций, внесения  паевых взносов;

-  создания совместных  предприятий с иностранными юридическими  лицами и гражданами, в соответствии  с действующим законодательством;

- а также осуществление  других работ и оказание других  услуг, не запрещенных и не  противоречащих действующему законодательству  РФ.

 

2.2 Экономическая характеристика предприятия

 

 

             Главной целью создания общества  является получение прибыли на  основе объединения экономических  интересов, материальных, трудовых  и 

финансовых ресурсов его  участников для осуществления хозяйственной  деятельности, за исключением запрещенной  законодательством.

             Для реализации своей основной  цели оно, руководствуясь 
законодательством, осуществляет торгово-посредническую и коммерческую деятельность.

              ООО «ПРОГРЕСС» осуществляет  учет результатов своей деятельности, ведет бухгалтерский, оперативный  и статистический учет и отчетность  в порядке,  установленном действующим  законодательством. Имущество Общества  составляют основные фонды и  оборотные средства, а также иные  материальные и финансовые ресурсы.  Предприятие осуществляет право владения, распоряжения и использования своего имущества, согласно Уставу и действующего законодательства. 

              Оборотные средства предприятия  находятся в его полном распоряжении  и изъятию не подлежат. Недостаток  оборотных средств покрывается  из фондов Общества или заемных  средств.

                Уставный капитал образуется  из денежных и материальных  средств, передаваемых участником, как в момент создания Общества, так и в дальнейшем. Прибыль,  остающаяся у предприятия после  уплаты налогов и других обязательных  платежей, поступает в его полное  распоряжение.

              Каждому предприятию очень важно  тщательно изучать своих клиентов.

               ООО «ПРОГРЕСС» может выступать  на следующих рынках:

            - потребительский рынок – отдельные  лица, приобретающие товары и  услуги для личного потребления;

           - рынок промежуточных  продавцов   –  организации   приобретающие   товары и услуги для последующей  перепродажи их с выгодой для  себя;

           - рынок конечных потребителей  – организации, приобретающие  товар для использования в  своей деятельности (т.е. юридические  лица).

               Потребители рассчитывают на  приобретение товаров и услуг  в соответствии с  потребностями  по качеству, ценам, сервису.

                В рыночной экономике фирмы  действуют в условиях конкуренции.  Цель конкурентов на рынке  – чтобы покупатель купил их  товар или услугу.

             Факторами успеха ООО «ПРОГРЕСС» являются:

           - жесткий контроль за качеством продукции;

           - ценовая конкурентоспособность;

           - качественный персонал и высокий  уровень сервиса.

           Активная рыночная позиция фирмы  характеризуется постоянным поиском  оптимальных путей развития, новых  продуктов, услуг и новых рынков. Проводятся работы по диверсификации  производства и расширению бизнеса  в смежных областях. В ближайших  планах – дальнейшая работа  по поиску рыночно - ориентированного ассортимента, внедрение в новые регионы страны.

Таблица 1-  Расчет показателей  рентабельности

Показатель	2008	2009	2010	Изменение
				2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.	2010г. к 2008г.
Рентабельность продаж, %	4,03	3,51	-6,23	-0,52	-9,74	-10,26
Рентабельность активов, %	7,89	8,06	0,44	0,17	-7,62	-7,45
Рентабельность оборотных  активов, %	23,98	22,59	-11,46	-1,39	-34,05	-35,44
Рентабельность собственного капитала, %	107,54	68,46	-54,10	-39,07	-122,56	-161,64

 

Приведенный выше  расчет показателей рентабельности показывает следующее. Рентабельность продаж в  рассматриваемом предприятии имеет  очень низкое значение, это говорит  о низкой эффективности деятельности предприятия. Рентабельность активов  предприятия на 1 января 2011 г. составила -6,23 %.

Столь низкие значения рентабельности можно объяснить величиной чистой прибыли, низкая величина которой, в  свою очередь, характеризуется ростом внереализационных расходов. Рентабельность собственного капитала на конец анализируемого периода составила -54,10%. Этот показатель также имеет очень низкую величину, что отрицательно характеризует  предприятие.