Упрощенная система налогообложения и налоговое планирование

     Содержание

     Введение     3

     Глава 1. Упрощённая система налогообложения  6

     1.1 Сущность, значение упрощённой системы налогообложения 6

     1.2 Основные элементы упрощённой  системы 8

     1.3 Преимущества и недостатки упрощённой системы налогообложения 15

     Глава 2. Налоговое планирование 21

     2.1 Понятие, сущность, цели и виды налогового планирования         21

     Глава 3. Расчёт основных платежей 26

     3.1 Расчёт НДС 26

     3.2 Расчёт налога на прибыль 34

     3.3 Расчёт налога на имущество 39

     3.4 Расчёт налоговой нагрузки 44

     Заключение 47

     Список  использованной литературы 50

     Приложения 

     Введение

     Тема  курсовой работы «Упрощенная система  налогообложения и налоговое  планирование » на сегодняшний день актуальна, так как упрощённая система  налогообложения (далее УСН) предназначена  для снижения налогового бремени субъектов малого предпринимательства и максимального упрощения определения налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а налоговое планирование предназначено для максимального сокращения налоговых обязательств организаций и индивидуальных предпринимателей.

     Суть  УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов традиционной системы налогообложения.

     Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский  учет. 
Важность, актуальность налогового планирования и изучения проблем налогового планирования обусловлена важностью налогового регулирования и минимизации налогообложения на уровне предприятия.  
Налоговое планирование является важной составной частью финансовой деятельности предприятия.

     Цель  курсовой работы заключается в изучении УСН, налогового планирования и исчисления основных налоговых платежей, закреплении знаний полученных в ходе изучения специальных дисциплин: «Налоговый учёт и отчётность», «Методика и методология и практика исчисления налогов», «Налогообложение юридических лиц».

     Для достижения поставленной цели потребовалось  решить следующие задачи:

• рассмотреть основные элементы УСН, а так же изучить преимущества и недостатки этого специального режима;
• ознакомиться с целями, задачами и принципами налогового планирования, рассмотреть виды налогового планирования;
• определить налоговую базу и рассчитать суммы причитающиеся уплате в бюджет по налогу на прибыль организации, по налогу на добавленную стоимость (далее НДС), по налогу на имущество организаций;
• заполнить налоговые декларации по вышеперечисленным налогам;
• рассчитать налоговую нагрузку по предприятию.

     Предметом исследования в курсовой работе является УСН и налоговое планирование.

     Объектом  исследования выступил ООО «Сармат». Теоретической базой исследования послужили НК РФ, письма и разъяснения  Министерства Финансов РФ и Федеральной  налоговой службы РФ, учебная литература по дисциплине «Налоги и налогообложение», статьи в научных сборниках и  периодической печати, посвящённые  налоговому учёту и освящению  изменений в налоговом законодательстве.

     Информационная  база исследования - методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Налоговый учёт и отчётность».

       Практическая значимость работы  состоит в приобретении навыков  определения налоговой базы и  расчёту сумм основных налогов  причитающихся уплате в бюджет.

     Курсовая  работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.

     В первой главе  «Упрощённая система  налогообложения» раскрывается необходимость, значение и основные элементы УСН.

     Во  второй главе «Налоговое планирование»  рассматривается понятие, сущность, цели, виды и методы налогового планирования.

     В третьей главе «Расчёт основных платежей» производится расчёт основных налоговых платежей подлежащих уплате в бюджет за отчётный (налоговый) период на примере предприятия и произведён расчёт налоговой нагрузки ООО «Сармат», указаны сроки уплаты налогов.

     Заполненные налоговые декларации являются приложением  к курсовой работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Упрощённая система налогообложения

     1.1 Сущность, значение упрощённой системы налогообложения

     Упрощённая  система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

     Смысл УСН заключается в замене ряда уплачиваемых налогов единым налогом, исчисляемым в порядке, установленном  главой 26.2 НК РФ.

     Сущность  УСН и ее привлекательность заключается в:

     1. Замене целого ряда налогов  уплатой единого налога, исчисляемого  по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за отчетный (налоговый) период.

     2. Освобождении юридических лиц  от необходимости полного ведения бухгалтерского учета. Однако если юридическое лицо планирует распределять дивиденды, то необходимо вести бухгалтерский учет для собственных нужд. Кроме того, если юридическое лицо в дальнейшем лишиться права применения упрощенной системы налогообложения, то ему придется восстанавливать бухгалтерский учет в полном объеме.

     Право применения упрощенной системы налогообложения для вновь созданной организации и вновь зарегистрированному индивидуальному предпринимателю предоставляется при условии подачи заявления о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

     Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к иным режимам  налогообложения осуществляется, добровольно  в соответствии с гл. 26.2. НК РФ. Упрощенная система налогообложения, учета  и отчетности для малых предприятий применяется наряду с действующей системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством РФ (ст. 346.11 НК РФ). Вводя в действие упрощенную систему налогообложения, Правительство РФ действительно идет навстречу малому предпринимательству, уменьшая налоговое бремя и упрощая порядок уплаты налогов.

     Сущность  УСН и ее привлекательность заключается  в том, что уплата целого ряда налогов  заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании  результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.

     Применение  УСН организациями предусматривает  замену уплаты налога на прибыль и  налога на имущество организаций  уплатой единого налога. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

     Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает замену налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), а также выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с НК РФ.

     Кроме единого налога, организации и  индивидуальные предприниматели, применяющие  УСН, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в соответствии с законодательством  РФ, в также прочие налоги (федеральные, региональные и местные) и сборы, в соответствии с общим режимом  налогообложения.

     Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов, предусмотренных НК РФ, а также для них сохраняется действующий порядок введения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

     1.2 Основные элементы  УСН

     Как и у любого налога, у специального налогового режима УСН должны быть определены все его элементы.

     Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие  ее в установленном порядке (ст. 346.12 НК РФ).

     Для перехода на УСН следует соблюдать  определенные гл. 26.2 НК РФ ограничения: по доходам, средней численности  работников, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. При этом для индивидуальных предпринимателей ограничений по размеру доходов  и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов  не установлено.

     Перейти на упрощенную систему налогообложения  можно, если по итогам девяти месяцев доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. руб.  Причем указанный размер предельного дохода, теперь не нужно индексировать на коэффициент-дефлятор.

     Заявление о переходе подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого планируется переход на УСН, в инспекцию ФНС России по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя (ст. 346.13 НК РФ).

     Вновь созданная организация и вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

     Факт  применения УСН можно подтвердить, направив в инспекцию ФНС России письменное обращение в произвольной форме.

     В течение  года право применения указанного режима налогообложения сохраняется, если доходы от реализации и внереализационные доходы по итогам отчетного (налогового) периода не превысят 60 млн. руб.

     В случае если условия нарушены, или с начала календарного года в добровольном порядке осуществлен переход на иные режимы налогообложения, то право на применение УСН теряется. Для того чтобы вновь перейти на УСН, нужно не ранее чем через один год после того, как утрачено данное право, подать в установленные сроки заявление о переходе на УСН (п. 3 и 7 ст. 346.3 и п. 3 и 7 ст. 346.13 НК РФ).

     Добровольно перейти на иной режим налогообложения можно, уведомив об этом инспекцию ФНС России не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.3 и п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

     Налогоплательщикам  предоставлено право выбирать по их желанию один из двух, в соответствии со ст. 346.14 НК РФ, объектов налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов .

      При этом выбор объекта налогообложения  должен быть осуществлен налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором  он впервые переходит на УСН. В  случае желания налогоплательщика  изменит избранный им объект налогообложения  после подачи заявления о переходе на УСН, он должен уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря  года, предшествующего году, в котором  впервые им будет применена УСН. Налогоплательщик не может поменять объект налогообложения в течение  трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.