Упрощенная система налогообложения и налоговое планирование

     На  основании данных, приведённых в  таблице 1 рассчитан налог на прибыль, который ООО «Сармат» должно уплатить за первое полугодие за 2011г.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  является прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется по формуле:

     Прибыль = Доход – Расход (связанный с  получением дохода)  (12)

     Прибыль = 4440224 – 2506800 = 1933200 руб.

     Полученный  доход определяется по формуле:

     Доход = РП + Д_имущ + ВД,  (13)

     где РП – объём реализованной продукции;

     Д_имущ - доход от реализации имущества;

     ВД  – внереализационный доход

     Доход = 4370000 +17024 + 53200 = 4440224 руб.

     Доход от реализации имущества определяется по формуле:

     Д_имущ = Р_имущ – О_ст-сть ,  (14)

     где Р_имущ – выручка от реализации;

     О_ст-сть – остаточная стоимость.

     Д_имущ = 68400 – 51376 = 17024 руб.

     Остаточная  стоимость реализуемого имущества  определяется в порядке:

     - рассчитываем норму амортизации:

     К = 1/n   (15)

     где К – норма амортизации;

     n – срок полезного использования имущества в месяцах

     К = 1/180 = 0,005

     - рассчитываем остаточную стоимость  на момент реализации:

     О_ст-сть = П_ст-сть – (П_ст-сть * К)*С_э ,   (16)

     где О_{ст-сть –} остаточная стоимость;

     П_ст-сть – первоначальная стоимость;

     С_э – срок эксплуатации имущества.

     О_ст-сть = 98800 – (98800 * 0,005)* 96 = 51376 руб.

     Расход, связанный с получением дохода, определяется по формуле:

       З_пр = МЗ + РОТ +А_ос + КР + РФ_отпуск ,   (17)

     где З_пр – расходы;

     МЗ - материальные расходы, без НДС;

     РОТ - расходы на оплату труда;

     А_ос - амортизация основных средств;

     КР  - командировочные расходы, без НДС;

     РФ_отпуск - отчисления в резервный фонд на оплату отпускных.

     З_пр = 1111017 + 874000 + 20900 + 13034 + 487849 = 2506800 руб.

     Отчисления  в резервный фонд на оплату отпускных, рассчитывается в порядке:

     Процент отчислений =   * 100% ,  (18)

     Процент отчислений =   * 100% = 44,3% ,

     - размер отчислений в резервный  фонд на оплату отпускных определяется  по формуле:

         ₍₁₉₎

     

     Сумма налога на прибыль рассчитывается как:

         ₍₂₀₎

     где НП- налог на прибыль,

            СН- ставка налога,

           НИ – налог на имущество.

     ЕСН=874000*0,26=227240 руб.   (21)

     НП=(1933200-227240-99616)*20%=321268 руб.

     ООО «Сармат» должно уплатить сумму налога в:

     федеральный бюджет – 32131руб., уплатить нужно не позднее 28 июля 2011г.;

     бюджет  субъекта РФ – 289182руб., уплатить нужно  не позднее 28 июля 2011г.

     3.3 Расчёт налога  на имущество организации

     Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный, налог с юридических лиц.

     Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

     Объектом обложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

     Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, объектом признается находящееся на российской территории недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

     Ставка  налога устанавливается законами субъектов  Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества.

     Налоговый период: календарный  год. 
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного  года. 
Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

     Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой  ставки и налоговой базы за налоговый   период.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение  налогового периода.

     Сумма налога исчисляется отдельно в отношении  имущества:

1. подлежащего налогообложению по местонахождению организации,
2. каждого обособленного подразделения организации,
3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
4. облагаемого по разным налоговым ставкам.

     Сумма авансового платежа исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере 1/4 произведения налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный  период. 
Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

     Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов   РФ. 
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

     В отношении объектов недвижимого  имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения налог  перечисляется в бюджеты субъектов  РФ пропорционально стоимости этого  имущества, фактически находящегося на территории соответствующего  субъекта.

     Иностранные организации в отношении имущества  постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи  в бюджет по месту постановки на учет  представительств.

     В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей.

     Особенности исчисления и уплаты налога

1. по местонахождению обособленных подразделений организации
2. в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
3. резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

     Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

     По  окончании налогового периода налогоплательщики  обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

     Данные  для расчёта авансовых платежей налога на имущество организаций  представлены в таблице 2.

     Таблица 2.Показатели для расчёта авансовых платежей налога на имущество организаций ООО «Сармат» за второй квартал 2011 года.

     Таблица 3. Аналитический налоговый регистр по налогу на имущество организаций за период 01.01.2011г. по 01.07.2011г.